實(shí)行財務(wù)總監制 強化企業(yè)監管

【摘要】本文就實(shí)行財務(wù)總監制的宗旨、內涵、地位、作用及現狀與條件作了扼要的,旨在強化監管。

財務(wù)總監制亦稱(chēng)財務(wù)總監委派制,是指在企業(yè)財產(chǎn)所有權與經(jīng)營(yíng)權相分離的情況下,由所有者向企業(yè)委派財務(wù)總監,并授權其參與企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策,組織和監控企業(yè)日常財務(wù)活動(dòng)的一種所有權監視制度。
一、財務(wù)總監的概念和起源
財務(wù)總監,又稱(chēng)首席財務(wù)官,簡(jiǎn)稱(chēng)CFO。是企業(yè)治理中重要的高級治理職位,是站在股東和經(jīng)營(yíng)治理者之間的一個(gè)不可或缺的角色,是公司重要的戰略決策制定和執行者之一。他們最清楚企業(yè)的風(fēng)險、本錢(qián)和價(jià)值,是公司資源的治理者和價(jià)值治理者。
CFO起源于西方國家。二戰后,隨著(zhù)的,企業(yè)經(jīng)營(yíng)權與所有權的分離,由此產(chǎn)生的代理關(guān)系,要求設立財務(wù)總監代表所有者對公司經(jīng)營(yíng)治理實(shí)行有力的監視,在公司戰略規劃和制定中,CFO更是成為治理高層的有力助手和顧問(wèn),成為公司高級治理層與股東之間溝通的橋梁。CFO是現代美國公司中最重要、最有價(jià)值的頂尖治理職位之一,作為一名執行層高級治理職員,地位僅次于CEO(總經(jīng)理)。
二、我國財務(wù)總監制的演變過(guò)程
我國實(shí)行財務(wù)總監制,是近幾年的事情。隨著(zhù)國企改革的推進(jìn)和大批企業(yè)上市、重組等在資本市場(chǎng)的融資,所有權與經(jīng)營(yíng)權的進(jìn)一步分離,很多企業(yè)與國際接軌,設立財務(wù)總監,代表投資方對經(jīng)營(yíng)層進(jìn)行監控。除了夸大日常財會(huì )事務(wù)的治理,還參與投融資、制定預算、績(jì)效治理和監視、企業(yè)戰略制定和治理等各項經(jīng)濟活動(dòng),屬于大財務(wù)概念,其地位、作用與傳統的總師有根本的區別。
通過(guò)建立財務(wù)總監制,監視總經(jīng)理及經(jīng)理層,以有效避免內部人控制,保護所有者的利益,滿(mǎn)足所有者對企業(yè)經(jīng)營(yíng)監控的要求,完善的CFO制度是現代企業(yè)的必然選擇。
三、財務(wù)總監的職責及其在企業(yè)中的地位和作用
財務(wù)總監制是順應潮流而產(chǎn)生的一種財務(wù)監視機制,正確熟悉和理解財務(wù)總監制,是財務(wù)總監制得以良好運行的基礎和保障,也是實(shí)際工作的客觀(guān)要求。
(一)財務(wù)總監,既是國有企業(yè)的監視者,又是企業(yè)財務(wù)治理的領(lǐng)導者
企業(yè)的領(lǐng)導核心是董事會(huì ),財務(wù)總監通常是董事會(huì )成員,是財務(wù)治理部分的最高財務(wù)官,負責領(lǐng)導企業(yè)的財務(wù)工作,對董事會(huì )負責,對股東負責,接受董事會(huì )的指導和監視,代表董事會(huì )對治理層實(shí)施財務(wù)監控,同時(shí),又是企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理層中的重要的一員,是企業(yè)的“第二把手”,肩負著(zhù)對企業(yè)財務(wù)工作的領(lǐng)導和監控工作。
(二)財務(wù)總監的職責,決定了其在企業(yè)中的地位與作用
財務(wù)總監一般是企業(yè)董事會(huì )中相關(guān)委員會(huì )的主任或主要成員,如財務(wù)委員會(huì )、預算委員會(huì )、審計委員會(huì )、薪酬委員會(huì )等,同時(shí)CFO又是企業(yè)經(jīng)營(yíng)層中重要的一員,其基本職責主要是領(lǐng)導企業(yè)財務(wù)職員實(shí)現企業(yè)財務(wù)目標,并參與企業(yè)戰略領(lǐng)導,使股東財富最大化,概括為財務(wù)治理和財務(wù)監視兩個(gè)方面。其職責側重于:
監管企業(yè)財務(wù)報告財務(wù)賬目的真實(shí)性、完整性,監管企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理是否符合董事會(huì )決議;對向董事會(huì )提供的財務(wù)報告和其他報告的真實(shí)性、可靠性負責;與企業(yè)負責人聯(lián)簽審批企業(yè)借進(jìn)和借出資金、信用擔保、資產(chǎn)抵押、對外投資、財務(wù)會(huì )計報告等財務(wù)事項;定期向委派機構和董事會(huì )全面提交企業(yè)資產(chǎn)、效益和財務(wù)狀況的評價(jià)報告,對可能造成財務(wù)數據失真、國有資產(chǎn)損失的事項以及其他拒盡聯(lián)簽的重大事項隨時(shí)報告。
此外,財務(wù)總監還必須根據年度和任期工作目標,在年度和任期結束后必須向委派機構和董事會(huì )述職,前者對財務(wù)總監進(jìn)行年度和任期考核,考核結果作為續聘、解聘和賞罰的重要依據。
四、我國財務(wù)總監制的
(一)我國國企財務(wù)監管現狀
多年來(lái),我國國企已經(jīng)建立起了一套完備的企業(yè)治理制度,但在實(shí)際工作中,這些制衡機制形同虛設,在權力和利益眼前,隨時(shí)面臨失效的危險。內部人控制、信息失真、國有資產(chǎn)流失嚴重、信息不對稱(chēng)現象更是比比皆是,究其原因,在當今發(fā)生的企業(yè)風(fēng)險和企業(yè)家悲劇無(wú)一不是因財務(wù)監控失靈而造成的,財務(wù)總監制度是針對加強國有企業(yè)的財務(wù)監視而建立的。
(二)實(shí)行財務(wù)總監制,彌補監視機制的缺陷
所有者權力缺位和經(jīng)營(yíng)者權力越位,造成監視機制失靈,所有者與經(jīng)營(yíng)者的目標嚴重偏離。財務(wù)總監制的實(shí)行,可以有效地彌補我國監視機制不夠完善的缺陷,在各地實(shí)行的向大中型國有企業(yè)中派駐財務(wù)總監的做法是符合國企的要求的。
1.財務(wù)總監制度的實(shí)施,形成一種兩權互相制約的機制,可以改變所有者主體缺位和經(jīng)營(yíng)者權力失控。強化了所有權對經(jīng)營(yíng)權的約束,使經(jīng)營(yíng)者在重大決策和財務(wù)收支上最大程度地體現所有者的意志,是市場(chǎng)下企業(yè)應遵循的基本規則。
2.實(shí)施財務(wù)總監制,是規避、化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和保護企業(yè)家的重要手段。經(jīng)營(yíng)者與財務(wù)總監之間形成的一種制約、制衡的機制,有利于企業(yè)作出最切合實(shí)際的判定和最正確的決策。企業(yè)一切重大財務(wù)開(kāi)支、資金挑唆、信用擔保等實(shí)行財務(wù)總監與總經(jīng)理聯(lián)簽制,對可能造成財務(wù)數據失真、國有資產(chǎn)損失的事項以及其他拒盡聯(lián)簽的重大事項隨時(shí)報告的制度,可以有效避免企業(yè)風(fēng)險。
3.實(shí)行財務(wù)總監制是完善法人治理結構的重要。國有企業(yè)法人治理結構不完善,有不少都是董事長(cháng)兼任總經(jīng)理,監事會(huì )等基本不能發(fā)揮監視職能,企業(yè)財務(wù)監視置于經(jīng)營(yíng)層治理之下,不對真正的所有者負責等等。這些的存在,使國有企業(yè)監視弱化,實(shí)行財務(wù)總監制,直接對所有者負責并匯報工作,有利于強化監視功能。
4.實(shí)行財務(wù)總監制,是進(jìn)步會(huì )計信息質(zhì)量的重要手段。所有者與經(jīng)營(yíng)者目標不可能完全一致,受利益驅動(dòng),導致對經(jīng)營(yíng)者監視弱化,會(huì )計信息失真現象嚴重。實(shí)行財務(wù)總監制,由于其定期報告制度及重大事項隨時(shí)報告制度,所有者能及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài),及時(shí)采取相應措施對經(jīng)營(yíng)者的控制,從而降低或避免經(jīng)營(yíng)者背離經(jīng)營(yíng)目標的行為,大大降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。有利于保證會(huì )計信息的真實(shí)可靠,極大地進(jìn)步了會(huì )計信息的質(zhì)量。
實(shí)行財務(wù)總監制是我國企業(yè)財務(wù)監管制度的創(chuàng )新,這種所有權監管制度,有利于規范和約束經(jīng)營(yíng)者行為,防止信譽(yù)危機的發(fā)生,有利于強化所有權監視及維護資產(chǎn)所有者權益。但是,完善的財務(wù)總監制必須在嚴格的條件下才能有效地運行:
(1)必須明確財務(wù)總監的權責范圍。所有者向企業(yè)委派財務(wù)總監,并非是干預企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)權,因此,委派單位必須明確其工作職責、權力范圍和運作方式等,做到既能對經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行有效監視,又不干預企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)。
(2)必須建立完善的財務(wù)總監約束機制。為保證財務(wù)總監制度的有效運行,必須建立充分的激勵和嚴格的約束機制,既要設計公道的激勵性報酬方案,以調動(dòng)財務(wù)總監的工作積極性,又要制定的財務(wù)總監工作業(yè)績(jì)考核評價(jià)辦法,以及工作失誤的責任追究制度,從而使約束具有剛性。
(3)必須有合格的人才。財務(wù)總監代表企業(yè)所有者對企業(yè)財務(wù)方面進(jìn)行治理與控制,參與企業(yè)戰略規劃的制定、實(shí)施、與監控,是一個(gè)高標準、高出發(fā)點(diǎn)的職業(yè)經(jīng)理人,一個(gè)稱(chēng)職的財務(wù)總監應具有與其職位相適應的基本素質(zhì),只有這樣,才能更好地擔當起財務(wù)總監的重任。
財務(wù)總監是市場(chǎng)經(jīng)濟的產(chǎn)物,現代企業(yè)產(chǎn)權與經(jīng)營(yíng)權的分離產(chǎn)生的委托代理關(guān)系,要求所有者與經(jīng)營(yíng)者之間有效的監視制約機制,以規范經(jīng)營(yíng)者行為,維護所有者利益。財務(wù)總監制的建立,一定程度上彌補了國有企業(yè)授權經(jīng)營(yíng)、對經(jīng)營(yíng)者監視乏力制度的缺撼的現狀,建立財務(wù)總監制是現代產(chǎn)權制度的客觀(guān)要求。

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