建立企業(yè)安全機制 實(shí)行財務(wù)預警治理

在治理的中，很多學(xué)者都著(zhù)重于探討如何使企業(yè)獲得成功，對如何防止企業(yè)遭受失敗則留意不夠，終極導致了企業(yè)治理的失敗。因此，認真研究企業(yè)治理失敗的原因及預防措施，從而能夠預見(jiàn)企業(yè)即將面臨的危機，并采取相應的對策，即進(jìn)行企業(yè)預警治理，就顯得十分重要。


一、企業(yè)財務(wù)預警


企業(yè)財務(wù)預警，就是從財務(wù)角度對企業(yè)進(jìn)行預警，它是架構在企業(yè)預警之上，通過(guò)對企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料的，利用及時(shí)的財務(wù)數據和相應的數據化治理方式，預先告知企業(yè)所面臨的危險情況，同時(shí)分析企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的原因，發(fā)現企業(yè)財務(wù)運營(yíng)體系隱躲的，以提早做好防范措施并提出相應的預警對策的財務(wù)分析系統。


企業(yè)財務(wù)預警與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)猜測、財務(wù)控制、財務(wù)評價(jià)既有區別，又有聯(lián)系。財務(wù)風(fēng)險是指在企業(yè)籌資、投資、資金回收、收益分配等財務(wù)活動(dòng)中，由于各種難以或無(wú)法預料和控制的因素作用，使企業(yè)實(shí)現的財務(wù)收益和預期收益發(fā)生背離，因而有蒙受損失的機會(huì )或可能性。從財務(wù)預警系統的角度看，財務(wù)風(fēng)險應屬于其警源范疇，無(wú)論是利率、匯率、通貨膨脹風(fēng)險，還是籌資、投資、資金運作風(fēng)險，都可能成為企業(yè)財務(wù)預警的警源。研究財務(wù)預警首先就要尋找財務(wù)警源，分析財務(wù)風(fēng)險，盡可能地避免財務(wù)風(fēng)險。因此，財務(wù)風(fēng)險分析只屬于財務(wù)預警研究的一部分，對財務(wù)風(fēng)險的甄別、衡量只是對財務(wù)預警的警源進(jìn)行分析。


財務(wù)猜測，一般指估計企業(yè)未來(lái)的投融資需求，其目的是有助于應變。財務(wù)猜測相對于財務(wù)預警而言，是為財務(wù)預警提供了一套分析工具，如利潤規劃中的盈虧臨界分析、因素變動(dòng)分析和敏感性分析等財務(wù)猜測，經(jīng)常被財務(wù)預警研究所采納。因此，財務(wù)猜測也是財務(wù)預警的一個(gè)方面，銷(xiāo)售猜測、利潤猜測、資金猜測分別相當于財務(wù)預警研究中的一系列警兆、警素的分析。


財務(wù)控制是指企業(yè)為完成預定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)或使未來(lái)財務(wù)成果達到計劃規定的目標，對企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)及財務(wù)行為所進(jìn)行的監視和調節，以制約企業(yè)活動(dòng)，使之公道正當、有效地進(jìn)行。財務(wù)控制經(jīng)常將實(shí)際成果與財務(wù)預算相比較，確定資金的收進(jìn)、支出、占用和耗費等方面的差異，找出原因，采取措施糾正和消除偏差。它相當于財務(wù)預警中的預控措施和預警對策，同樣是財務(wù)預警研究的一個(gè)方面。


財務(wù)評價(jià)就是選擇一些有代表性的財務(wù)比率，與的數據和同行業(yè)的數據進(jìn)行比較分析，得出該企業(yè)的財務(wù)業(yè)績(jì)等級。財務(wù)評價(jià)從某種程度上講類(lèi)似于財務(wù)預警，財務(wù)預警也是分為警兆設置、標正確立和警度預告等三個(gè)基本環(huán)節，與財務(wù)評價(jià)的三個(gè)環(huán)節很接近。所不同的是財務(wù)評價(jià)是從“最優(yōu)化”角度力爭“成功”，而財務(wù)預警是從“不失敗”角度確�！鞍踩�”。所以?xún)烧咴谪攧?wù)比率的選取上、比率標準值的選擇上會(huì )有很大的差別，因此得出的結論也不相同。在財務(wù)預警上得分較高的企業(yè)不一定財務(wù)業(yè)績(jì)很好，而在財務(wù)評價(jià)上得分較高的企業(yè)也許暗躲著(zhù)某些財務(wù)預警方面的危機。


二、企業(yè)財務(wù)預警的原理


企業(yè)預警治理思想以為：企業(yè)的成功與失敗可分為兩對矛盾，一是企業(yè)同外部環(huán)境的矛盾，即“正功—負功”、“效益—弊端”；二是企業(yè)內部治理同企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效的矛盾關(guān)系，即“促進(jìn)—促退”、“有效—無(wú)效”、“成功—失敗”。我們不僅要研究“正功、效益、促進(jìn)”等企業(yè)成功的機理，更要研究企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的機理，從失敗中吸取經(jīng)驗教訓。


企業(yè)預警治理的研究范疇有企業(yè)環(huán)境、企業(yè)目標、治理行為、治理周期、治理失誤、企業(yè)危機、治理波動(dòng)和治理預警等八個(gè)方面，其中治理失誤與治理波動(dòng)是產(chǎn)生警情的根源。治理失誤是因應變不力而使企業(yè)目標無(wú)法實(shí)現的錯誤治理行為，主要對它進(jìn)行成因分析；治理波動(dòng)是企業(yè)治理周期活動(dòng)的一種不良或錯誤運行狀態(tài)，主要對它進(jìn)行趨勢分析。


從企業(yè)預警治理的基本研究范疇看，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程包括三對基本矛盾關(guān)系（企業(yè)目標——企業(yè)逆境，治理周期——治理波動(dòng)，治理行為——治理失誤）和兩個(gè)活動(dòng)過(guò)程（順境軌跡即治理行為——治理周期——企業(yè)目標，逆境軌跡即治理失誤——治理波動(dòng)——企業(yè)逆境）。上述三對基本矛盾關(guān)系的運動(dòng)產(chǎn)生了兩種活動(dòng)過(guò)程的軌跡，它們交叉地作用于企業(yè)機體，便形成了企業(yè)活動(dòng)的安全機理與成功機理過(guò)程。所謂安全機理，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中避免失敗或失誤的活動(dòng)機制。研究表明：各種企業(yè)危機的出現具有再現性和可逆性，即使是不同的企業(yè)和部分也表現出了相同的性，因此可以建立監測系統和預警指標，對不斷再現的、易突變的治理環(huán)節進(jìn)行預告和預控。從現實(shí)治理實(shí)踐的角度講，沒(méi)有從不失誤的企業(yè)，也沒(méi)有從不出錯的企業(yè)家。成功的企業(yè)與企業(yè)家的秘訣在于能迅速察覺(jué)失誤、糾正失誤并不再犯同樣的錯誤。很多成功企業(yè)的經(jīng)歷也充分證實(shí)，成功之中包含著(zhù)對失誤與失敗的預防和擺脫過(guò)程。


這種安全機理，實(shí)質(zhì)就是構建監測、診斷、預控、矯正這個(gè)活動(dòng)過(guò)程的的治理預警機制，充分運用企業(yè)機體的“免疫”和“自組織”性能的過(guò)程。而成功機理，則是指企業(yè)再生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中獲取成功的活動(dòng)機制，它已形成體系化的研究成果，即是現有企業(yè)管的理論。它揭示的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中如何實(shí)現“治理行為——治理周期——企業(yè)目標”過(guò)程的活動(dòng)規律。因此，安全機理解決的是企業(yè)的生存題目，成功機理解決的是企業(yè)的題目。企業(yè)財務(wù)預警是從財務(wù)角度研究企業(yè)預警，遵循著(zhù)企業(yè)財務(wù)安全機理的矛盾運動(dòng)規律，即分析導致企業(yè)失敗的治理失誤和波動(dòng)，運用財務(wù)安全指標來(lái)猜測企業(yè)財務(wù)危機，并不斷調整自身達到擺脫財務(wù)困境的目的。因此，企業(yè)財務(wù)預警與企業(yè)財務(wù)業(yè)績(jì)不同，前者所選取的財務(wù)指標是側重安全性，后者是側重評價(jià)性，前者的目標是保證“不失敗”，后者則追求“最優(yōu)化”。但兩者之間是相互聯(lián)系、相互轉化的，安全機理下的評價(jià)標準和方法來(lái)源于成功機理下的治理行為規范，在有效的預警機制下，不“安全”企業(yè)也可以走向成功。
三、財務(wù)預警的功能


１．監測功能。監測即跟蹤企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況同企業(yè)預定的目標、計劃、標準進(jìn)行對比，對企業(yè)營(yíng)運狀況作出猜測，找出偏差，進(jìn)行核算、考核、從而發(fā)現產(chǎn)生偏差的原因或存在的。當危害企業(yè)的財務(wù)關(guān)鍵因素出現時(shí)，可以提出警告，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者早日尋求對策，以減少財務(wù)損失。


２．診斷功能。診斷是預警體系的重要功能之一。根據跟蹤、監測的結果對比，運用化企業(yè)治理技術(shù)、企業(yè)診斷技術(shù)對企業(yè)營(yíng)運狀況之優(yōu)劣做出判定，找出企業(yè)運行中的弊端及其病根之所在。


３．功能。通過(guò)監測、診斷，判定企業(yè)存在的弊病，找出病根后，應對癥下藥，更正企業(yè)營(yíng)運中的偏差或過(guò)失，使企業(yè)恢復到正常運轉的軌道。一旦發(fā)現財務(wù)危機，經(jīng)營(yíng)者既要阻止財務(wù)危機繼續惡化下往，也要尋求內部資金的創(chuàng )造渠道，還要積極尋求外部財源。


４．健身功能。通過(guò)預警分析，企業(yè)能系統而具體地記錄財務(wù)危機發(fā)生的緣由、處理經(jīng)過(guò)、解除危機的措施、處理結果及改進(jìn)的建議，作為未來(lái)類(lèi)似情況的前車(chē)之鑒。這樣，將企業(yè)糾正偏差與過(guò)失的一些經(jīng)驗、教訓轉化成企業(yè)治理活動(dòng)的規范，以免重犯類(lèi)似的錯誤，不斷增強企業(yè)的免疫能力。

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