信息化條件下的施工企業(yè)財務(wù)治理題目研究

摘要：本文從信息的大背景出發(fā)，系統闡述了建筑施工當前財務(wù)治理方式存在的缺陷、對策及解決方案等。提出在信息化環(huán)境下財務(wù)集中治理、實(shí)現全面預算治理和資金的動(dòng)態(tài)控制應稱(chēng)為財務(wù)治理的核心內容。
關(guān)鍵詞：信息化；財務(wù)治理；解決方案
Construct Enterprise Finance Management Problem Research That Is Under Information-based Condition
Abstract: This text sets out from the big background of information ages, elaborated that existent problem in the finance management, countermove and solution at present. The dynamic state control, the finance centralized management, overall budget management should be the core contents of the finance management under the information-based environment.

Key words: Information-based; The finance management; Solution


一、選題背景
建筑業(yè)是國民建設中的支柱產(chǎn)業(yè)之一，是相關(guān)行業(yè)賴(lài)以的基礎先導型產(chǎn)業(yè)。建筑業(yè)完成的增加值在國民經(jīng)濟各部分中僅次于和農業(yè)，在國民經(jīng)濟和發(fā)展中占有舉足輕重的地位。由于多種原因，施工企業(yè)大多實(shí)行粗放經(jīng)營(yíng)，片面追求規模效益，建筑業(yè)的治理水平停留在一個(gè)比較低的層面上，施工企業(yè)信息化技術(shù)的相對落后，這成為制約進(jìn)步競爭實(shí)力與工作效率的瓶頸。建筑行業(yè)本身具有分散的性質(zhì)，并且隨著(zhù)越來(lái)越多國內建筑企業(yè)加進(jìn)到國際競爭的行列，更加充分地體現出“分散”的特點(diǎn)：橫跨多個(gè)市場(chǎng)，在短時(shí)間內切換于不同的工程領(lǐng)域;闊別團體總部的異地進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng);有復雜的物流，這些決定了它將比其他行業(yè)更加需要信息系統的支持，所以建筑施工企業(yè)比其他任何行業(yè)都有更充分的理由財務(wù)治理信息系統。
二、 當前傳統財務(wù)治理方式的缺陷
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，大型施工企業(yè)團體在我國日益呈現出規模，企業(yè)發(fā)展越快、規模越大，在當前財務(wù)治理模式的也日益表現突出。大型施工企業(yè)團體財務(wù)治理中存在諸多題目，突出表現在以下幾個(gè)方面。
（一）缺乏健全的預算控制體系。各類(lèi)建筑業(yè)團體公司預算治理現狀并不樂(lè )觀(guān)，各公司固然明確了預算治理體制，預算治理機構，編制了年度預算，可預算實(shí)際執行實(shí)際效果難以檢驗，預算僅為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃的參照。預算的控制作用無(wú)法真正實(shí)現。
（二）資金控制不力。目前團體資金分散在各子分公司，各子分公司資金分散在各個(gè)項目上，團體無(wú)法實(shí)時(shí)把握了解整體資金情況；無(wú)法把握動(dòng)態(tài)的資金信息，同時(shí)也帶來(lái)了資金本錢(qián)和資金安全的題目。
（三）電算化難以適應環(huán)境變化。在20世紀80年代，機技術(shù)就引進(jìn)了會(huì )計核算中，將財務(wù)職員從繁雜的勞動(dòng)中解脫出來(lái)。但是會(huì )計電算化只是將傳統的財務(wù)會(huì )計流程搬到計算機中，使得會(huì )計流程自動(dòng)化并沒(méi)有從本質(zhì)上往改變原有的會(huì )計流程。
（四）存在信息孤島，團體控制力差。對于規模較大的團體企業(yè)，在沒(méi)有信息技術(shù)支持的條件下，總部的領(lǐng)導者由于能力、時(shí)間、精力和經(jīng)驗等方面的限制，很難對下屬企業(yè)實(shí)施有效控制。
三、信息化條件下財務(wù)治理實(shí)踐對策
（一）財務(wù)治理信息化應以財務(wù)治理為重點(diǎn)。多年來(lái)，施工企業(yè)會(huì )計電算化僅僅應用于會(huì )計核算方面，在財務(wù)治理方面一直未有大的進(jìn)展，因此，如何利用最新的信息技術(shù)，融進(jìn)新的治理會(huì )計思想，加強預算治理、資金治理和財務(wù)等治理功能，成為財務(wù)治理信息化的主要目標。
　�。ǘ�）財務(wù)治理信息化宜采用集中的治理模式，實(shí)現財務(wù)信息的充分共享同時(shí)，保證信息的質(zhì)量。由于施工企業(yè)高度分散特點(diǎn)，必須采取資源的有效配置和同一調度。才能實(shí)現對團體內部資源的高效率配置；保證決策信息的真實(shí)；確保決策質(zhì)量；進(jìn)步企業(yè)核心競爭力和應變能力。隨著(zhù)廣域網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)、大型數據庫、高速性能計算機的出現，已經(jīng)使在地理上分散的一個(gè)團體公司范圍內的業(yè)務(wù)和財務(wù)數據集中存放和同一處理成為可能�？陀^(guān)上解決了財務(wù)信息不對稱(chēng)題目。
（三）財務(wù)信息化應以財務(wù)資金的活動(dòng)為核心，貫串企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。從財務(wù)部分本身的治理業(yè)務(wù)發(fā)展到企業(yè)所有與財務(wù)狀況相關(guān)的業(yè)務(wù)。財務(wù)治理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況最集中的體現，是企業(yè)治理架構中核心的部分。企業(yè)的財務(wù)治理信息建設，應當包括所有與企業(yè)財務(wù)狀況相關(guān)的業(yè)務(wù)過(guò)程。
�。ㄋ模┬畔⒓夹g(shù)的應用帶來(lái)財務(wù)治理工作流程的變革。應用范圍應從治理部分延伸到原始業(yè)務(wù)發(fā)生點(diǎn)。為了實(shí)現對企業(yè)資源、企業(yè)財務(wù)狀況的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的配置、治理和控制，必須把應用范圍延伸到原始業(yè)務(wù)發(fā)生點(diǎn)。應該根據具體的業(yè)務(wù)，來(lái)確定原始業(yè)務(wù)發(fā)生點(diǎn)。要嚴格按照同一規定的業(yè)務(wù)流程發(fā)生，不能隨意改變原始業(yè)務(wù)發(fā)生點(diǎn)。
（五）財務(wù)信息系統的功能應從事后的核算發(fā)展到實(shí)現全面治理、控制、評價(jià)和優(yōu)化。全面治理是以?xún)?yōu)化企業(yè)的整體資源為目標，完整地配置、計量、記錄企業(yè)所有與財務(wù)狀況相關(guān)的業(yè)務(wù)資源和業(yè)務(wù)活動(dòng)，并進(jìn)行詳盡的核算、統計、分析、考核，以實(shí)現物流、資金流、信息流、增值流、工作流的同一治理。按照全面預算治理的思想，把按照公司發(fā)展戰略和各期的目標編制的各項預算分配、分解到各個(gè)對象、項目、作業(yè)和流程，實(shí)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、嚴密的預算控制和流程控制。對所有的經(jīng)濟活動(dòng)和業(yè)務(wù)數據，能根據治理和控制的各種需要進(jìn)行多角度、多層次的查找、比較、分析，建立不同類(lèi)型的企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的評價(jià)體系，提供對治理決策的支持，進(jìn)步企業(yè)在復雜多變的市場(chǎng)環(huán)境下的競爭力。
四、解決方案
（一）財務(wù)集中治理方案
　　1、當前建筑企業(yè)團體財務(wù)系統現狀與近期目標
　　當前施工企業(yè)團體財務(wù)沿用總部—子（分）公司—（二級分公司）--項目部三級或四級核算方式。隨著(zhù)團體業(yè)務(wù)的不斷拓展和規模的擴大，原有單機版分散化財務(wù)信息系統固有的缺陷給團體的治理帶來(lái)一系列題目，已經(jīng)不能適應團體化治理的需要。由于現行的財務(wù)治理未實(shí)現集成和同一，團體公司制定的財會(huì )治理制度難以切實(shí)得到貫徹。子（分）公司可能會(huì )通過(guò)編制虛假會(huì )計信息隱瞞當期利潤，拖欠治理費的上繳。更嚴重的是，對子（分）公司(項目部)財務(wù)收支疏于治理會(huì )造成團體巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。當前很多團體總部面臨信息不暢、信息失真、信息滯后、監控困難等題目。
　　為解決上述矛盾，實(shí)現垂直化財務(wù)治理，進(jìn)行同一核算，經(jīng)過(guò)的需求分析與慎重評估，可選用NC治理軟件試點(diǎn)，規范和再造團體上下財務(wù)工作流程，實(shí)現以下進(jìn)步:
　�。ǎ保�為團體決策提供依據
團體的財務(wù)數據庫存放各分公司匯總來(lái)的財務(wù)數據，做到規范、正確、全面、及時(shí);軟件系統利用各種分析工具和模型，隨時(shí)分析，得到各種財務(wù)參數和指標，作為團體領(lǐng)導決策時(shí)的依據。
　�。ǎ玻┘訌妶F體對分公司(項目部)的有效監控，規避風(fēng)險
團體通過(guò)同一設置會(huì )計科目，采用同一的會(huì )計核算辦法，加強對分公司的賬戶(hù)治理，可以從上到下貫徹落實(shí)各種財會(huì )制度，在第一時(shí)間暴露題目，發(fā)現題目，并加以解決，這樣就可以避免題目的擴大，規避團體公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
　�。ǎ常┘訌妶F體內部資金的統籌治理
大型項目施工過(guò)程中資金需求比較大，各公司往往需要通過(guò)貸款、甚至用不規范的其它方式來(lái)獲得資金，資金張羅本錢(qián)很高，而且風(fēng)險很大。團體通過(guò)內部公道地統籌調劑團體各單位資金，可以降低資金張羅本錢(qián)，為分公司(項目部)提供有效的資金支持。
2、財務(wù)系統的長(cháng)期目標
　　財務(wù)系統的遠期目標是逐步實(shí)現“財務(wù)業(yè)務(wù)一體化”。將財務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程有機地融合在一起；當一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由相關(guān)業(yè)務(wù)部分的錄進(jìn)業(yè)務(wù)信息；同時(shí)利用相關(guān)信息對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的正確性、有效性和公道性進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。將財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息一同納進(jìn)的治理系信息系統中。實(shí)現信息的共享。
（二）全面預算治理方案
在信息條件下實(shí)施全面預算治理將給企業(yè)帶來(lái)如下進(jìn)步:
1、實(shí)現了企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)、預算、會(huì )計控制與機的有機融合。預算、具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會(huì )計核算這三者有機地融合在了計算機系統中，利用計算機技術(shù)將各職能部分整合為一體，實(shí)現信息的充分共享。
2、使預算治理作為企業(yè)基本治理制度得到真正實(shí)現。預算已成為引導、控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的標準。在具體業(yè)務(wù)執行過(guò)程中，每一業(yè)務(wù)環(huán)節都要受到預算信息的引導和制約，它成為經(jīng)濟業(yè)務(wù)能否順利流轉的重要標準。
3、預算成為員工規范自身行為、進(jìn)步其工作績(jì)效的行為導向。企業(yè)的每一名員工都參與了預算的編制工作，其具體執行的預算一定程度上體現了自身對下期工作的預期;預算執行過(guò)程中，嚴格的流轉程序確保了每一業(yè)務(wù)環(huán)節的業(yè)務(wù)都是公道的;整個(gè)預算治理過(guò)程是涉及企業(yè)各部分、各項具體業(yè)務(wù)的全面治理過(guò)程，它使得企業(yè)各部分職能協(xié)調行使，企業(yè)內部各種正式和非正式的關(guān)系有機同一、公道作用，減少了因各部分工作不協(xié)調給企業(yè)帶來(lái)的效益損失。預算已不再僅僅是一種治理的，而是成為企業(yè)治理的一項基本制度，在治理流程再造、員工行為優(yōu)化和組織關(guān)系調整等方面發(fā)揮著(zhù)積極的主導作用。
4、內部控制功能“自動(dòng)”實(shí)現。對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施有效的內部控制是進(jìn)步企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效的基本要求。日常的內部控制工作只集中在財務(wù)部分是遠遠不夠的，這種事后控制只會(huì )加大財務(wù)部分的壓力，不僅難以達成業(yè)務(wù)控制的目標，而且還人為地給企業(yè)財務(wù)工作帶來(lái)很多矛盾。通過(guò)企業(yè)財務(wù)制度的制定，對企業(yè)的各種業(yè)務(wù)從政策法規、權限金額、標準流程、部分職責等方面進(jìn)行了規范，并且將這些規定固化進(jìn)軟件程序中，解決了制度控制的。
　　5、實(shí)現了財務(wù)會(huì )計和治理會(huì )計的同一。預算的編制執行考核為中心，治理會(huì )計和財務(wù)會(huì )計的相關(guān)工作都圍繞著(zhù)它進(jìn)行的，實(shí)現了有機的同一。
（三）資金的動(dòng)態(tài)治理方案
資金是企業(yè)的血液，健康的資金流對于企業(yè)的生存和至關(guān)重要。企業(yè)的資金治理從編制資金計劃開(kāi)始，到對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)運作進(jìn)行實(shí)進(jìn)控制，以達到加速資金運轉，降低資金風(fēng)險的目的。公司(團體)根據自身經(jīng)營(yíng)環(huán)境的體制，以使資金治理達到均衡和高效為目的，采取結算中心的治理模式。結算中心通常是由企業(yè)團體內部設立的，辦理內部各成員或分(子)公司現金收付和結算業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)機構。根據建筑業(yè)分散的特點(diǎn)可以考慮依托網(wǎng)絡(luò )技術(shù)實(shí)現“虛擬結算中心”。這種現金控制方式具有以下特點(diǎn):
1、分(子)公司都有自身的財務(wù)部分、有獨立的賬號(通常是二級賬號)，進(jìn)行獨立核算，擁有現金的經(jīng)營(yíng)權和決策權。
2、為了減少因分散治理而導致的現金沉淀增加，進(jìn)步現金的周轉率，節約資金本錢(qián)，團體公司規定區域對各分(子)公司的現金實(shí)施同一結算。如某團體公司在黑龍江地區項目實(shí)行同一結算，資金集中治理。這種治理職權賦予子公司來(lái)治理。在長(cháng)春、吉林地區也實(shí)行集中，治理職權在結算中心。通過(guò)結算網(wǎng)絡(luò )實(shí)時(shí)將資金動(dòng)態(tài)反饋到結算中心數據庫。結算中心方式并不意味著(zhù)將各分公司的全部現金集中到總部，而是關(guān)于資金動(dòng)員、資金活動(dòng)和投資等決策過(guò)程的集中化，各分公司又不失經(jīng)營(yíng)權和決策權。
3、流程。這樣可以充分利用貿易銀行的網(wǎng)上交易系統，固然團體資金分散在各分子公司及項目部賬戶(hù)上，通過(guò)貿易銀行的網(wǎng)上銀行系統，可以在最短時(shí)間內籌集到必須資金，緩解突發(fā)事件對團體公司壓力。發(fā)生應收、應付款項后，按正常結算程序確認應收應付，形成應收、應付單，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )直接傳遞到團體財務(wù)結算中心。
（四）信息化環(huán)境中財務(wù)控制實(shí)踐
“內部會(huì )計控制是指單位為進(jìn)步會(huì )計質(zhì)量保護資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法規和規章制度的貫徹執行等而制定的一系列、方法、措施和程序�！毙畔⒒�環(huán)境下構建財務(wù)內部控制系統應重點(diǎn)關(guān)注以下方面：
1、完善財務(wù)內部控制環(huán)境，培養企業(yè)整體的信息技術(shù)能力。企業(yè)為了適應控制環(huán)境的變化，需要從一個(gè)新的角度來(lái)看待信息技術(shù)，要重視公司進(jìn)行網(wǎng)絡(luò )化治理的整體的IT能力，而不是簡(jiǎn)單的建立諸如儲存系統、存貨控制系統等幾個(gè)孤立的IT系統。
2、建立健全的財務(wù)組織結構與權責分派體系。企業(yè)應對原有的財務(wù)組織機構進(jìn)行適當的調整，以適應信息系統的要求。重新調整財務(wù)內部控制中的內在關(guān)系。網(wǎng)絡(luò )技術(shù)突破了信息傳遞和信息處理的瓶頸，財務(wù)治理的幅度增大，層次減少，垂直性的組織逐漸趨于扁平，隱躲在這表征后面的實(shí)質(zhì)是從根本上對財務(wù)組織的職員和職能之間的關(guān)系的重新界定。
3、調財務(wù)內部控制框架中的“軟控制”與人的重要性。注重培養組織中職員的信息觀(guān)念，理解企業(yè)信息化建設和治理改革、財務(wù)內部控制創(chuàng )新之間的關(guān)系，并重視和實(shí)現這個(gè)改革。信息企業(yè)發(fā)展將主要依靠、知識與人才�！叭吮局髁x”作為構建財務(wù)內部控制機制的信條己經(jīng)越來(lái)越多地被企業(yè)接受，企業(yè)治理者應當重視對財務(wù)職員的選擇、使用和培養，這不再只是財務(wù)內部控制的環(huán)境因素，它也日益成為財務(wù)內部控制結構的有機組成部分。
4、建立新型的風(fēng)險控制體系，加強財務(wù)內部控制創(chuàng )新。企業(yè)在信息化環(huán)境下運行具有很大風(fēng)險，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要相應的財務(wù)內部控制制度創(chuàng )新作保障。因此借助信息技術(shù)，利用信息資源，及時(shí)的將資本市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)、供求情況、顧客信息、政策法規的信息進(jìn)行收集和整理，通過(guò)計算機的多模型模擬，進(jìn)行敏感，及時(shí)調控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，完善投資決策，是一個(gè)越來(lái)越被重視的領(lǐng)域。
5、留意識別新環(huán)境下的新風(fēng)險，制定相應的控制程序有效降低風(fēng)險。對于財務(wù)內部控制的不可能脫離其賴(lài)以存在的環(huán)境及企業(yè)內外部各種風(fēng)險因素。在IT技術(shù)高速發(fā)展的今天，信息的傳播、處理和反饋速度都大大加快了，由此導致企業(yè)會(huì )經(jīng)常同時(shí)改變業(yè)務(wù)和信息過(guò)程。在這個(gè)改變過(guò)程中，不能再盲目地采用傳統的控制政策，而必須重新評價(jià)它，以適應新業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。我們應把留意力集中在評估特定業(yè)務(wù)環(huán)境下的風(fēng)險，并制定相應的控制程序，而不能拘泥于特定的控制程序，并進(jìn)而限制了對技術(shù)的使用。
五、結論與展看
在日益激烈的競爭壓力下，企業(yè)的生存環(huán)境也不斷發(fā)展，為適應信息化環(huán)境的變化，很多企業(yè)都實(shí)施了ERP系統，以進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)營(yíng)治理水平和市場(chǎng)競爭能力。而作為核心模塊和功能的財務(wù)治理信息系同一直是關(guān)注的重點(diǎn)。隨著(zhù)ERP發(fā)展到商務(wù)時(shí)代，財務(wù)治理也進(jìn)進(jìn)了網(wǎng)絡(luò )時(shí)代。面對信息化環(huán)境如何利用先進(jìn)的計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)和不斷進(jìn)步的通訊手段，將原本封閉的財務(wù)治理推向互聯(lián)網(wǎng)，使傳統的財務(wù)治理模式適應信息化環(huán)境，是信息化環(huán)境下的財務(wù)治理系統急需解決的題目。財務(wù)集中治理、全面預算治理、資金的動(dòng)態(tài)治理、財務(wù)控制已成為財務(wù)治理的核心。

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