采油企業(yè)預算治理中存在的題目及對策研究

摘　要：文章在采油預算治理中存在的及難點(diǎn)的基礎上，提出了改進(jìn)采油企業(yè)全面預算治理的突破點(diǎn)�！　‰S著(zhù)采油企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和地質(zhì)生產(chǎn)條件的不斷變化，本錢(qián)投進(jìn)與產(chǎn)量要求的矛盾日益突出，使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)治理的壓力不斷增大。盡管各采油企業(yè)近年來(lái)積極探索目標本錢(qián)治理、油躲經(jīng)營(yíng)治理等的，初步遏制了本錢(qián)不斷上升的勢頭，但新形勢對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)治理提出了更高的要求；而采油企業(yè)現行的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)治理模式存在著(zhù)投資本錢(qián)預算編制及控制與生產(chǎn)業(yè)務(wù)治理相脫節的現象，造成油田區塊投進(jìn)產(chǎn)出效益評價(jià)不充分、配產(chǎn)指標（產(chǎn)量預算）缺乏性的題目，使預算治理在采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)治理中的作用弱化。這就迫切需要采油企業(yè)建立科學(xué)有效的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和預算評價(jià)預警機制，以實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面預算治理控制。　　一、采油企業(yè)實(shí)施預算治理取得的成效以及存在的題目與難點(diǎn)　　1.采油企業(yè)實(shí)施預算治理取得的成效。采油企業(yè)通過(guò)預算的編制和實(shí)行，一方面，落實(shí)了上級下達的產(chǎn)量和本錢(qián)任務(wù)，形成了采油礦一級的責任預算；另一方面，采油企業(yè)結合本單位實(shí)際，推行目標本錢(qián)治理，把猜測的本錢(qián)指標進(jìn)行層層分解，落實(shí)到責任單位和相關(guān)部分，把壓力縱向傳遞到班組，橫向傳遞到科室，并根據預算的完成情況，按月進(jìn)行剛性考核。這種“縱向到底，橫向到邊”的方法，首先強化了機關(guān)（職能）部分的責任，改變了過(guò)往只考核基層礦和小隊，不考核機關(guān)的“對下嚴、對上松”的不公道現象。另外，在本錢(qián)預算治理的實(shí)際運作中，實(shí)行了“本錢(qián)超支，一票否決”制度，即把各級生產(chǎn)單位的主管領(lǐng)導作為本錢(qián)治理的第一責任人，根據預算確定的本錢(qián)指標，把本錢(qián)指標的完成情況同領(lǐng)導班子的賞罰任免、職工的獎金掛起鉤來(lái)。這樣，就把本錢(qián)控制的責任和壓力由上到下傳遞到各基層操縱崗位，不但使得財務(wù)職員充分熟悉到本錢(qián)的重要性，更重要的是讓各級領(lǐng)導、工程技術(shù)職員甚至崗位工人都時(shí)刻不忘采取措施控制本錢(qián)，從而實(shí)現了全方位和全員的本錢(qián)控制，有效抑制了本錢(qián)的上升勢頭�！　�2.采油企業(yè)預算治理中存在的題目及難點(diǎn)。通過(guò)多年的探索和實(shí)踐，采油企業(yè)的預算治理從到方法都有了很大，但隨著(zhù)油田內外部環(huán)境的變化，也逐漸暴露出一些矛盾和題目，漸漸不能適應形勢的發(fā)展，需要進(jìn)行改進(jìn)和完善。具體而言，主要表現為以下幾點(diǎn)：（1）在觀(guān)念和熟悉上不夠重視、全面；（2）預算指標的測算不夠科學(xué)；（3）預算控制不夠精細；（4）預算考評指標的動(dòng)態(tài)治理能力較弱；（5）預算激勵約束機制不完善。　　二、改進(jìn)采油企業(yè)全面預算治理的突破點(diǎn)　　1.以強化產(chǎn)量預算為基礎，建立采油企業(yè)各油田區塊投進(jìn)產(chǎn)出動(dòng)態(tài)評價(jià)模型及年度優(yōu)化配產(chǎn)機制。從油田企業(yè)產(chǎn)量治理體制改革和油躲經(jīng)營(yíng)治理總的發(fā)展要求來(lái)看，采油企業(yè)改變現行的主要按產(chǎn)量為主要依據的切塊分解方法，存在著(zhù)一定的不公道因素。代之以按動(dòng)態(tài)經(jīng)濟產(chǎn)量配產(chǎn)，確實(shí)是大勢所趨�！　�2.以改進(jìn)預算為突破口，建立并運行采油生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預算機制。要解決當前存在的，應以改進(jìn)現行預算方法為突破口。從各級領(lǐng)導、預算治理部分到預算執行單位和職員，對加強油田本錢(qián)預算治理必要性的熟悉應當是一致的。通過(guò)預算編制，能夠盡早發(fā)現油田未來(lái)一年內油氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的題目和矛盾，并提出相應的改進(jìn)對策。應將預算不僅僅看作是控制支出的工具，更是優(yōu)化企業(yè)資源配置、進(jìn)步生產(chǎn)效率和效益的重要手段。從油田的行業(yè)特性來(lái)看，在油氣資源、開(kāi)發(fā)條件以及生產(chǎn)治理水平一定的條件下，存在這樣一條：油氣產(chǎn)量目標決定實(shí)物工作量（包括實(shí)物資產(chǎn)運行數目和生產(chǎn)業(yè)務(wù)量），進(jìn)而決定本錢(qián)總耗費。為此，應加強本錢(qián)投進(jìn)與實(shí)物工作量指標的關(guān)聯(lián)性。此外，國內外企業(yè)界已形成一種熟悉，即“沒(méi)有工程師參與的本錢(qián)控制不是真正的本錢(qián)控制”。因此，新的預算方法中，應將經(jīng)濟與技術(shù)相結合，利用工程技術(shù)方法形成油氣生產(chǎn)各環(huán)節的本錢(qián)消耗定額，作為預算編制的基礎，使工程技術(shù)職員熟悉本錢(qián)的形成過(guò)程和原因，在預算編制和執行中發(fā)揮更大的作用�！　�3.建立采油企業(yè)本錢(qián)動(dòng)因數據庫，這是新模式的關(guān)鍵性基礎工作。本錢(qián)動(dòng)因也稱(chēng)作本錢(qián)驅動(dòng)因素，是指引起本錢(qián)發(fā)生的因素和方式。根據本錢(qián)動(dòng)因在企業(yè)資源活動(dòng)中所處的位置，可將其分為資源本錢(qián)動(dòng)因和作業(yè)本錢(qián)動(dòng)因。對采油企業(yè)而言，資源本錢(qián)動(dòng)因是指油井等油氣資產(chǎn)數目、廠(chǎng)房設備等固定資產(chǎn)數目、職工人數等；作業(yè)本錢(qián)動(dòng)因是指為油氣生產(chǎn)而發(fā)生的提液量、注水量、井下作業(yè)量、油氣處理量等。進(jìn)行本錢(qián)動(dòng)因，在治理上有助于采油廠(chǎng)“對癥下藥”，實(shí)現控制本錢(qián)的目標�！　�4.建立并運行采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預算動(dòng)態(tài)監控機制。采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預算動(dòng)態(tài)監控機制主要由采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預算預警系統、過(guò)程控制系統和反饋控制系統有機構成。采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預算預警系統是通過(guò)全面系統地采集反映采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預算執行狀況的敏感性指標數據，抽取采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的特征信息，應用一定的預警方法，對采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預算執行狀況優(yōu)劣進(jìn)行現狀和趨勢評判，并以一定的結果顯示手段，及時(shí)地發(fā)出采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預算執行狀況的預警信息。所謂過(guò)程控制是在預算執行過(guò)程中，采取有效的手段和措施，監視、控制預算的執行。對于采油企業(yè)而言，就是在采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預算執行過(guò)程中，對采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各種因素加強治理，并采取各種有效措施，將采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種業(yè)務(wù)量的發(fā)生、本錢(qián)的支出嚴格控制在預算范圍內，隨時(shí)揭示并及時(shí)反饋，消除采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的無(wú)效或不增值作業(yè)的發(fā)生，防止本錢(qián)的浪費和投資的盲目性。反饋控制是最主要的事后控制方式，它是將采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運行結果與預期的結果（標準）進(jìn)行比較，發(fā)現偏差，然后采取行動(dòng)來(lái)糾正偏差的控制方式。簡(jiǎn)言之，反饋控制就是依據信息的反饋而進(jìn)行的控制。建立采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預算反饋（事后）控制系統就是將采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預算的執行情況按旬、月或季進(jìn)行匯總、分析，從中發(fā)現預算執行的差異，并進(jìn)行原因分析，針對產(chǎn)生差異的原因對預算進(jìn)行調整或對責任中心的行為進(jìn)行修正�！　�5.改進(jìn)預算編制格式并形成分專(zhuān)業(yè)系統的全面預算評價(jià)機制。根據采油企業(yè)本錢(qián)動(dòng)因分析，改進(jìn)后的本錢(qián)預算編制項目，不僅可按用度要素列示，而且可按本錢(qián)項目列示。產(chǎn)品本錢(qián)項目分為直接材料、電費、水費、人工本錢(qián)、修理費、井下作業(yè)費、測試檢驗費、制造用度等項目。這樣分類(lèi)，能夠體現各項人財物資源的用途和職能，有利于事前分析用于不同目的的用度支出的構成及其公道性。此外，以上項目與財務(wù)決算報表的產(chǎn)品本錢(qián)項目相近，有利于預算執行情況的對比分析。另一方面，改進(jìn)后的預算編制，不僅包括采油企業(yè)的綜合本錢(qián)計劃，而且要求分采油、注水、集輸、井下作業(yè)等專(zhuān)業(yè)系統編制預算。通過(guò)對基本生產(chǎn)過(guò)程和各項油氣資產(chǎn)的細分，使本錢(qián)預算編制深進(jìn)到不同生產(chǎn)環(huán)節、不同設備設施等本錢(qián)動(dòng)因中，達到全方位、分專(zhuān)業(yè)系統（生產(chǎn)作業(yè)）控制本錢(qián)、考評業(yè)績(jì)的目的。　�。�　　1.陳桂云。淺談?dòng)吞锲髽I(yè)如何搞好預算治理。經(jīng)濟師，2005（3）�！　�2.林克巽。應用全面預算治理推進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展和改進(jìn)機制建設。信息。

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