- 相關(guān)推薦
堅持財務(wù)治理第一 保障會(huì )計信息質(zhì)量
上海申達股份有限公司是1992年改制設立并較早在證交所掛牌的上市公司。舊體制習慣勢力的沿襲，改制時(shí)資產(chǎn)質(zhì)量的先天不足，使公司與大多數老國有控股的上市公司一樣，歷經(jīng)了創(chuàng )業(yè)的磨難和的艱辛。經(jīng)過(guò)九年的拼搏，使我們深刻體會(huì )到：要實(shí)現股東財富最大化，要保證信息的質(zhì)量，就需要完善法人治理結構，健全內控制衡，充分發(fā)揮財務(wù)治理的職能。多年來(lái)，公司一直堅持把財務(wù)治理作為公司的第一治理，通過(guò)建章立制、規范運作、財務(wù)委派、動(dòng)態(tài)監控，確保了會(huì )計信息的真實(shí)、完整、正確，也促使了公司效益逐年穩步進(jìn)步，九年的均勻凈資產(chǎn)收益率達10％以上。一、憲善的法人治理結構是保證會(huì )計信息質(zhì)量的基本條件。
完善的法人治理結構，是賴(lài)以指導和控制公司規范運作的基本制度，是按照所有者和利害相關(guān)者的最佳利益運用公司資產(chǎn)的切實(shí)保證，是實(shí)現股東財富最大化目標的必要條件。
1、決策與執行相分離。在公司董事會(huì )成員中，處于執行層的公司高級經(jīng)營(yíng)治理職員只占二席，而專(zhuān)家型的外部獨立董事卻要占到三席，從而在決策機構中增強了決策的獨立性，保證了決策層與執行層的分離，大大進(jìn)步了決策的客觀(guān)程度。
2、權力與責任相配套。董事會(huì )和經(jīng)營(yíng)班子，董事和監事，總經(jīng)理和財務(wù)總監既有各自的權限，又必須承擔各自相應的責任，權力與責任必須配套。比如，董事會(huì )有決策權，但必須受到股東大會(huì )權限的制約和監事會(huì )監視檢查的制約，而且還要對其決策的成敗負責任。公司的各級機構各類(lèi)職員都規定了權限，在權限范圍內各司其職，各盡其責。
3、發(fā)展與控制相制衡。為了股東財富最大化，公司必須發(fā)展，這是毋庸置疑的。但發(fā)展中必然會(huì )碰到風(fēng)險，這就必須建立風(fēng)險控制機制。公司通過(guò)股東大會(huì )，董事會(huì )形成決議文件，規定了決策控制程序、投資審批程序、資金核對程序、擔保授權范圍、以穩健原則為精神的主要會(huì )計政策等控制事項；公司總經(jīng)理室又通過(guò)建立一套以資金治理為核心，以預算治理為指導的內部控制制度，從而保證了公司一方面快速發(fā)展，一方面有效規避風(fēng)險，使資產(chǎn)良性循環(huán)，資產(chǎn)質(zhì)量穩步進(jìn)步。
4、股東之間利益相兼顧。保護全體股東的權利，兼顧全體股東的利益是公司的職責。為了兼顧到中小股東的權力，在董事會(huì )的名額分配上，非控股股東委派的董事占61.5％。為了兼顧中小股東的利益，與控股母公司之間嚴格做到了“職員、資產(chǎn)、財務(wù)”三分開(kāi)；并花了相當的努力，解決了因和特殊原因形成的為母公司擔保和母公司下屬企業(yè)占用股份公司資金的老大難。在資產(chǎn)重組時(shí)，形成了國有資產(chǎn)和中小股東雙贏(yíng)的局面。既沒(méi)有為了國家股東而犧牲中小股東利益，同樣也沒(méi)有為了中小股東而犧牲國家股東利益。
在較為公道的公司法人治理結構下，為保證會(huì )計信息質(zhì)量提供了良好的內部環(huán)境。圍繞確立“股東財富最大化”這一基本目標開(kāi)展理財活動(dòng)，不僅要注重利潤的產(chǎn)出，更要注重資產(chǎn)的風(fēng)險和質(zhì)量；不僅要從開(kāi)源上下功夫，還要向節流要效益；不僅要正確核算，更要強化監管職能。因而，公司要求財會(huì )職員始終牢記規范操縱的要旨，以《會(huì )計法》為準繩，以企業(yè)會(huì )計基本準則和具體準則為依據，自覺(jué)規范各種財務(wù)會(huì )計行為，做到操縱程序規范化、核算原則同一化、開(kāi)支范圍制度化、基礎治理標準化，使公司會(huì )計信息真實(shí)、正確，及時(shí)落到實(shí)處。
二、健全的財務(wù)內控制度是保證會(huì )計信息質(zhì)量的必要條件。
公司從整頓、健全、完善財務(wù)制度著(zhù)手，努力探索財務(wù)治理的制度化、規范化、高效化。建章立制的重點(diǎn)：一是側重于財會(huì )職員的崗位職責，明確規定了各個(gè)財會(huì )崗位的工作范圍、性質(zhì)、、職責、要求，以及部分內上下左右之間的銜接關(guān)系，做到財會(huì )職員崗位有職責，考核有標準，賞罰有依據，從制度上確保財會(huì )職員行為的規范，進(jìn)步基礎治理水平；二是側重于規范經(jīng)營(yíng)決策程序，明確規定各種決策（如項目投資、對外抵押擔保、大額資金撥付等）的審批權限、報批程序、審批責任、監視制約等條款，使決策納進(jìn)規范化渠道，避免由于“一支筆”的隨意性給企業(yè)帶來(lái)災難性的后果；三是保持和健全公司內部完整的多層次和多類(lèi)型的財務(wù)會(huì )計制度綜合體系。
公司屬團體性質(zhì)，管轄9個(gè)全資企業(yè)和10個(gè)控股子公司，我們以公司會(huì )計制度和主要會(huì )計政策往同一規范下屬單位的會(huì )計事務(wù)。凡是年底、半年度報表以及重要的會(huì )計事項，都以文件形式下發(fā)，同一部署和指導下屬企業(yè)具體操縱。每月的財務(wù)科長(cháng)例會(huì )上各企業(yè)都要匯報執行制度的進(jìn)展和題目，以利不斷地完善和補充，使包括子、孫公司的全部財務(wù)活動(dòng)盡可能納進(jìn)財務(wù)治理制度體系之中。正是由于有了較健全的內部控制制度，才使企業(yè)的整體素質(zhì)不斷進(jìn)步，會(huì )計信息質(zhì)量得以保障。
三、有效的動(dòng)態(tài)監控措施是保證信息質(zhì)量的組織手段。
一個(gè)年銷(xiāo)售收進(jìn)24億元，資產(chǎn)總額20億元的團體性公司，要確保下屬眾多的會(huì )計信息都能真實(shí)可靠、正確完整，除了建章立制外，還必須實(shí)行動(dòng)態(tài)監控措施。
1、實(shí)行財務(wù)主管委派制。自1995年起，公司就開(kāi)始試行財會(huì )職員治理體制的改革，對所屬企業(yè)、控股子公司委派財務(wù)主管。1998年進(jìn)一步完善，按照企業(yè)制度的治理模式，構筑相互制衡的法人治理結構，總公司的財務(wù)總監由公司董事會(huì )任免，各級子公司及下屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、黨委（支部）書(shū)記和財務(wù)主管都由上一級母公司委派，其工資獎金、人事檔案關(guān)系都在上一級公司，從而形成了經(jīng)營(yíng)者按照總公司下達的效益目標自主經(jīng)營(yíng)，財務(wù)主管對經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行量化監視的組織體系。其中，財務(wù)主管要承擔雙重職責，既要在本單位協(xié)助經(jīng)營(yíng)者當家理財，組織實(shí)施財會(huì )業(yè)務(wù)，又要對整個(gè)企業(yè)的運行進(jìn)行監視治理，確保財務(wù)會(huì )計信息的真實(shí)、可靠，對上一級委派者承擔資產(chǎn)保值增值的責任，碰到矛盾由上一級公司裁決，使維護出資者權益落到實(shí)處。各財務(wù)主管分布在下屬的各企業(yè)中，工作在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的第一線(xiàn)，站崗在資產(chǎn)保值增值的最前沿，最了解經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況，最方便實(shí)施動(dòng)態(tài)監控，使公司全部資產(chǎn)都處于受控狀態(tài)�？偣久吭抡匍_(kāi)一次委派的財務(wù)主管例會(huì )上，各財務(wù)主管都能較詳盡地匯報和請示，總公司也通過(guò)他們及時(shí)地布置和指導，形成了一個(gè)健全的會(huì )計信息流和財務(wù)監控網(wǎng)。
2、推出內部循環(huán)審計制。為了對公司資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監控，為了有效形成監視制約機制，在實(shí)行財務(wù)主管委派制的基礎上，又推出了內部循環(huán)審計制。上市公司的外部審計和審計已經(jīng)夠多了，為什么還要加強內部審計呢？我們以為，內部審計與外部審計的立足點(diǎn)和作用是不同的，也是不可替換的。公司設立了內部審計機構，對下屬企業(yè)實(shí)施每年1－2次的常規循環(huán)審計和不定期的特定專(zhuān)項審計。這種內審，無(wú)形中對委派的財務(wù)主管形成相當的壓力。通過(guò)內審，總公司可考核委派財務(wù)主管的能力、實(shí)績(jì)和責任心，同時(shí)也能更具體地了解下屬企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和存在，有利于總公司及時(shí)采取措施進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制。
財務(wù)主管委派制和內部循環(huán)審計制，左右開(kāi)弓，收效是很明顯的。財務(wù)上的政令暢通、信息暢通、監控暢通，對保證會(huì )計信息質(zhì)量起了保障作用。
四、的預算治理體系是保證會(huì )計信息質(zhì)量的重要。
公司以預算治理作為財務(wù)事前控制和保證會(huì )計信息質(zhì)量的重要突破口。以預算治理為抓手，事半功倍，既可通過(guò)編制預算來(lái)效益目標和財務(wù)指標，又可通過(guò)與預算對比來(lái)檢查實(shí)際執行情況，還可通過(guò)預算分析來(lái)尋找挖掘潛力、降本增效的途徑。
自1997年起公司全面推行預算治理，在層次上實(shí)行分級預算，總公司、子公司及下屬企業(yè)都要各自編制預算，使預算建立在堅實(shí)的基礎上；在時(shí)間上實(shí)行分段預算，如資金收支按月預算，用度開(kāi)支按季預算，財務(wù)指標按年預算；在形式上實(shí)行分類(lèi)預算，如投資項目按單項預算，收付業(yè)務(wù)按月使用資金回類(lèi)預算；在治理上實(shí)行跟蹤監控，發(fā)現預算執行中的偏差，均需糾偏，修改預算必須報批。預算治理的實(shí)踐使財務(wù)職員嘗到了甜頭，不僅工作有了抓手，而且對保證會(huì )計信息質(zhì)量提供了有效的方法。
五、穩健的會(huì )計處理原則是保證會(huì )計信息質(zhì)量的防范措施。
經(jīng)營(yíng)總是有風(fēng)險的，關(guān)鍵是要注重風(fēng)險控制。在會(huì )計處理上，也就必須采用穩健的原則，來(lái)夯實(shí)公司的資產(chǎn)，來(lái)真實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)狀況。1998年采取了壓縮應收帳款、減少各項用度支出等一系列措施，重新修訂公司會(huì )計政策，采用按帳齡分析法計提壞帳預備：對應收帳款1年以?xún)劝?％計提，1－2年按10％計提，2－3年按20％計提，3－4年按30％計提，4－5年按60％計提，5年以上按95％計提。結果使1998年1年以上的應收帳款總額比1997年下降了40.06％，提取的壞帳預備反比1997年增加了3.85倍；1999年的應收帳款周轉率達12.84次／年，遠高于同行業(yè)水平。1998年和1999年兩年的經(jīng)營(yíng)性現金凈流量均是同期凈利潤的1.78倍。
公司嚴格按照股份有限公司會(huì )計制度的有關(guān)規定，對存貨采用本錢(qián)與市價(jià)孰低法計提存貨跌價(jià)預備，1998年計提的存貨跌價(jià)預備金比1997年增加了2.6倍，1999年的存貨周轉率也達12.06次，也遠高于同行業(yè)水平。
在資金收付業(yè)務(wù)中，鑒戒銀行存貸計息的方式，對各部分按每月資金收付的凈額利息，加強內部考核，加快了資金的回籠，使公司1999年速動(dòng)比率達到1：1.1，現金比率達到72％，資產(chǎn)負債率降到55％，資產(chǎn)質(zhì)量明顯改善，資產(chǎn)結構分布公道。
正是由于在諸多方面采用了穩健的會(huì )計原則，因而既保證會(huì )計信息的真實(shí)性，也使公司的布滿(mǎn)后勁。
【堅持財務(wù)治理第一 保障會(huì )計信息質(zhì)量】相關(guān)文章：
堅持財務(wù)管理第一 保障會(huì )計信息質(zhì)量03-25
治理會(huì )計與財務(wù)會(huì )計信息質(zhì)量特征比較02-28
完善公司治理結構提高會(huì )計信息質(zhì)量01-10
淺談芻議上市公司治理結構下的會(huì )計信息質(zhì)量問(wèn)題03-20