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電算化系統的跨年度調整方法
已有越來(lái)越多的采用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)和報表處理，這給日常的核算工作帶來(lái)了極大的方便。但當發(fā)生資產(chǎn)負債表日后事項、需要在財務(wù)軟件系統中進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)調整時(shí)，卻顯得比手工處理還麻煩，許多財會(huì )人員也莫衷一是。如何在財務(wù)軟件中進(jìn)行跨年度賬項調整，企業(yè)的做法不一，目前主要有以下三種處理方式： 第一種，在財務(wù)軟件系統內不作處理，而是將系統生成的報表導出，再用Excel直接對報表項目進(jìn)行調整，并在工作底稿中對有關(guān)事項加以說(shuō)明�！ ∵@種的出發(fā)點(diǎn)是認為系統內年結月結后都不宜進(jìn)行任何處理。由于這種處理方法在財務(wù)軟件系統內無(wú)任何調整處理，系統實(shí)際上起到的是日常業(yè)務(wù)憑證錄入匯總的作用；而調整實(shí)際上是通過(guò)手工來(lái)完成。這樣，一套完整的業(yè)務(wù)被分割為手工和電腦兩塊處理，當調整分錄不僅限于利潤分配業(yè)務(wù)時(shí)，在報表工作底稿上記錄復雜的調整業(yè)務(wù)，不便于以后查詢(xún)�！ 〉诙N，在上年年末未進(jìn)行年結之前先備份一套賬套文件、再將原賬套進(jìn)行年結后用于下年的日常會(huì )計業(yè)務(wù)處理。當有調整事項發(fā)生時(shí)，將全部調整憑證錄入備份賬套內，生成調整后的報表，再進(jìn)行年結，然后在該次年結后生成的新賬套內，導入下年憑證、繼續下年以后月份的工作�！ ∵@種方法將資產(chǎn)負債表日后事項，視同報表當期的會(huì )計事項處理，保持賬表的一致性和連續性。但這種方法與會(huì )計制度的有關(guān)規定相沖突，而且多次年結保留多個(gè)賬套，存在故意更改會(huì )計信息的可能。并且當下年新增會(huì )計科目及核算項目數量較大時(shí)，導入憑證時(shí)會(huì )反復碰到因科目、項目不存在而無(wú)法導入的情況；為保持兩個(gè)賬套內科目、項目的一致，也需要較多的人工輸入�！ 〉谌N，資產(chǎn)負債表日后事項的調整憑證錄入下年使用的賬套內，同時(shí)修改系統自動(dòng)生成報表的公式，以原有報表取數公式加上手工計算的調整數，調整年初數或上年數�！ ∵@種方法符合會(huì )計制度的要求，工作量也小，是一種比較可取的方法。囿于資產(chǎn)負債表日后事項的會(huì )計處理原則，是將上年實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況在本年反映，但如果調整事項涉及的業(yè)務(wù)范圍比較廣、金額較大，依據上年賬務(wù)科目做的一些將不準確。雖然報表主要項目調整后符合上年實(shí)際，但用于專(zhuān)項分析的明細項目難以同時(shí)調整�！ 【C合考慮會(huì )計信息連貫性和企業(yè)內部管理的要求，筆者認為：資產(chǎn)負債表日后事項的調整應采用第三種方法處理；當調整的金額較大時(shí)，應同時(shí)使用第二種方法將賬務(wù)處理還原為業(yè)務(wù)當期，以利于內部分析。下面以實(shí)例說(shuō)明�！ ±�2002年底A企業(yè)總資產(chǎn)規模5000萬(wàn)元，應收賬款1400萬(wàn)元，存貨中發(fā)出商品400萬(wàn)元。會(huì )計師事務(wù)所審計時(shí)，發(fā)現“發(fā)出商品”科目反映的商品已送交其重要大客戶(hù)，銷(xiāo)售合同約定銷(xiāo)售額（含稅）為500萬(wàn)元，定金為合同銷(xiāo)售金額的40%并已收到，A企業(yè)向客戶(hù)開(kāi)具收據并在“其他應付款”科目中反映200萬(wàn)元�！ 。哼@是一項銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，因貨款未完全收到，不愿提前繳納增值稅而未確認銷(xiāo)售收入。審計發(fā)現后，企業(yè)同意將該筆收入如實(shí)反映�！ 〔糠终{整分錄為： �。�1）借：以前年度損益調整【電算化系統的跨年度調整方法】相關(guān)文章：
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