合并報表編制中所得稅的會(huì )計處理

由于個(gè)別報表的所得稅費用是按照各自的計稅基礎(為論述方便，本文暫不考慮計稅調整事項)的，各自的計稅基礎包含了母子公司內部銷(xiāo)售的因素，如銷(xiāo)售方的計稅基礎包括了對內部銷(xiāo)售實(shí)現的盈利，而這種性質(zhì)的盈利在編制合并報表時(shí)是要予以抵消的，但銷(xiāo)售方已計的所得稅費用并未做相應抵消(事實(shí)上也不應抵消，因為稅法規定，法人應獨立納稅，并不能由于報表的合并而有所減免！)，這就造成了合并后利潤總額與所得稅費用之間的比例關(guān)系不復存在！事實(shí)上，從1995年發(fā)布到仍在執行的財政部印發(fā)的《合并報表暫行規定》并未對內部交易抵消后的所得稅費用的會(huì )計處理進(jìn)行規范；會(huì )計師的執業(yè)實(shí)踐中對此的處理也往往是予以忽略(disregarded

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