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行政事業(yè)單位基建會(huì )計處理之我見(jiàn)

時(shí)間:2024-08-30 21:53:20 會(huì )計畢業(yè)論文 我要投稿
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行政事業(yè)單位基建會(huì )計處理之我見(jiàn)

近年來(lái),在對單位檢查中,發(fā)現不少行政事業(yè)單位對基建財務(wù)的處理比較混亂,亟待規范。不少單位沒(méi)有單獨設立基建賬簿,而是把付給承包方的款項直接在“暫付款”、“應收款”等往來(lái)賬戶(hù)中核算,甚至有的干脆計入“經(jīng)費支出”、“事業(yè)支出”,形形色色,五花八門(mén)。
行政事業(yè)單位基本建設資金,大部份屬財政性資金,一般應對其進(jìn)行單獨核算,業(yè)務(wù)相對比較單純,但如不理清思路,也容易出現財務(wù)處理混亂現象。為了貫徹執行好基本建設財務(wù)管理規定和會(huì )計制度,在目前國家尚未出臺新的行政、事業(yè)單位基建會(huì )計核算
的情況下,筆者根據行政事業(yè)單位會(huì )計制度和國有建設單位會(huì )計制度的有關(guān)規定,對如何規范基本建設會(huì )計核算的業(yè)務(wù)進(jìn)行一些探討,還請同行們予以賜教。
一、單位經(jīng)費戶(hù)撥款至基建戶(hù)時(shí),根據資金的性質(zhì)進(jìn)行賬務(wù)處理。
1、借:撥出經(jīng)費或結轉自籌基建-----××基建
 貸:銀行存款
二、基建項目竣工結算后,經(jīng)費戶(hù)的帳務(wù)處理。
1、項目完工后,按基建帳“交付使用資產(chǎn)”結轉金額增加經(jīng)費帳的“固定資產(chǎn)”。
借:固定資產(chǎn)
貸:固定基金
2、將基建戶(hù)“應交結余”款轉回“經(jīng)費戶(hù)”,經(jīng)費戶(hù)的帳務(wù)處理。
借:銀行存款
 貸:結余或事業(yè)結余-專(zhuān)項結余
3、對借款購建固定資產(chǎn)的會(huì )計處理,根據竣工驗收后從基建
賬戶(hù)轉入的有關(guān)資料進(jìn)行處理。
借:固定資產(chǎn)(反映真實(shí)資產(chǎn)金額)
貸:固定基金 (反映單位用撥款及自籌資金投資的金額)
暫存款或借入款項(反映單位通過(guò)其它渠道借入的資金)
4、用財政撥款或自有資金歸還借款時(shí):
借:經(jīng)費支出或事業(yè)支出、事業(yè)基金
貸:固定基金 (原記的固定資產(chǎn)與固定基金的差額部份)
同時(shí)記 :
借:暫存款或借入款項
貸:銀行存款
三、基建賬的科目設置。
1、現金;2、銀行存款;3、庫存材料; 4、庫存設備;5、在建工程;6、待攤投資;7、交付使用資產(chǎn);8、預付工程款;9、預付備料款;10、其他應收款;11、基建借款;12、應付工程款;13、應付器材款;14、其他應付款;15、應交結余;16、基建撥款;17、其他收入;18、專(zhuān)項資金支出;19、其他支出。
四、會(huì )計科目使用說(shuō)明。
1、現金:核算基建戶(hù)的庫存現金。
2、銀行存款:核算基建戶(hù)的銀行存款。
3、庫存材料:核算單位購置庫存的,用于基建支出的各項物資
材料。領(lǐng)用時(shí),借記“在建工程”,貸記本科目! 
(1)庫存材料以購入價(jià)格、調撥價(jià)格作入帳價(jià)格。材料采購、運輸過(guò)程中發(fā)生的差旅費、運雜費等直接列入支出! 
(2)庫存材料按其類(lèi)別、品種等有關(guān)項目設置明細帳! 
(3)庫存材料的盤(pán)盈、盤(pán)虧,經(jīng)報批后,直接列作當期支出的增加或減少處理! 
(4)庫存材料如果變價(jià)出售,直接沖減“庫存材料”科目。售價(jià)與購入價(jià)的差額,列作“在建工程-其他投資”! 
4、庫存設備:核算單位購置庫存的用于基建項目的各項設備(其入賬價(jià)格,明細科目設置等同“庫存材料”)  
5、在建工程:核算建筑安裝工程、設備安裝工程和購置土地等的資金使用情況,分“建筑安裝工程投資”、“設備安裝工程投資”、“其他投資”三個(gè)明細科目! 
(1) 建筑安裝工程投資:①核算:(a)自建工程:核算基建(含改建、拆建)、裝修等項目支出的資金使用情況。(b)外包工程:核算基建(含改建、拆建)、裝修等項目結算資金使用情況。②核算辦法:基建、裝修項目支出結算時(shí), 借記本科目,貸記“銀行存款”,“現金”,“庫存材料”,“預付工程款”等科目;、裝修項目竣工結轉時(shí),借記“專(zhuān)項資金支出”科目,貸記本科目。③按工程項目設置三級明細帳! 
(1) 設備安裝工程投資:核算單位自行安裝設備和外包設備安裝工程的資金使用情況。(核算辦法,明細帳設置同“建筑安裝工程投資”)  
(2) 其他投資:核算單位購置土地及其他資金支出情況! 
(3)改建和拆建的核算辦法:A、對在用建筑物或和已峻工并辦
理好結算手續的建筑物進(jìn)行改建和拆建;①對原建筑物拆除的費用,直接列入“其他支出”,不計入建筑。②工程費用。同時(shí),按拆除建筑物的面積占整體建筑物面積的比例,沖減原“固定資產(chǎn)”。③改建和拆建建筑物,因增加建筑物面積而支出的建筑費用,計入該建筑物的建筑工程費用。B 、對在建建筑物進(jìn)行改建和拆建,因改建、拆建所增加的建筑費用,計入該建筑物的建筑工程費用! 
6、待攤投資:核算建設單位發(fā)生的構成基本建設實(shí)際支出的、按照規定分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的支出。對項目單一的建設單位可不必使用本科目,直接列“在建工程”核算。
7、交付使用資產(chǎn):本科目核算建設單位在竣工驗收和辦理結算手續后,結轉交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本。借記本科目,貸記“專(zhuān)項資金支出”、“其他支出”、“待攤投資”。
8、預付工程款:核算單位向施工預付的基建工程和設備安裝工程款項!
9、預付備料款:核算單位向施工企業(yè)預付的工程物資材料款項或自行購買(mǎi)材料時(shí)! 
10、其他應收款:核算單位“預付工程款”、“預付備料款”以外
的其它暫付款項!   
11、基建借款:核算單位為完成基建計劃按規定借入的各種基建投資借款。如基建完工后尚有余額,就轉入“經(jīng)費戶(hù)”。
12、應付工程款:核算單位應付未付的基建工程和設備安裝工程款! 
13、應付備料款:核算單位應付未付的設備、材料款項! 
14、其他應付款:核算單位“應付工程款”和“應付備料款”以外的各項應付未付款項! 
15、應交結余:工程結轉后,核算單位“基建撥款”和“其他收入”與工程實(shí)際支出相抵后的結余。同時(shí),將“結余”科目金額轉回到單位的經(jīng)費帳的“結余”科目。如是赤字,本科目應與“基建借款”余額一致。
16、“基建撥款”反映單位收到財政、上級部門(mén)等撥入的專(zhuān)門(mén)用于單位基建,設備工程的資金。其資金來(lái)源一般由單位的“經(jīng)費戶(hù)”轉入并存于銀行的基建戶(hù)。該科目應按資金來(lái)源渠道和時(shí)間年度設置明細科目。項目完工結算后,與“交付使用資產(chǎn)”同時(shí)結轉入“結余”科目! 
17、“其他收入”核算單位基建撥款以外的其他收入! 
18、“專(zhuān)項資金支出”核算單位基建工程、設備安裝工程和其他基建費用的實(shí)際支出款項。明細科目按工程項目、類(lèi)型設置! 
19、“其他支出”核算單位基建支出等以外的其他支出。

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