電算化環(huán)境下會(huì )計用印制度改革探討

隨著(zhù)金融電子化進(jìn)程的加快，銀行前臺操縱職員的工作方式發(fā)生了革命性的變化。幾乎所有的內部憑證及外部憑證的部分要素均實(shí)現了微機處理，經(jīng)辦職員處理業(yè)務(wù)由印章標志逐漸發(fā)展為計算機自動(dòng)識別、標注操縱員代碼，傳統的依靠人工逐一加蓋的會(huì )計印章的做法逐漸失往原有的意義。因此，對會(huì )計職員使用個(gè)人印章進(jìn)行相應的改革，才能適應現代金融業(yè)務(wù)發(fā)展和進(jìn)步金融服務(wù)水平的需要。　　一、會(huì )計印章的地位和作用　　根據我國《會(huì )計法》、《票據法》有關(guān)會(huì )計印章的表述以及在傳統條件下的應用實(shí)踐，銀行會(huì )計職員個(gè)人印章在具體業(yè)務(wù)工作中主要有以下作用：　�。ㄒ唬┟鞔_經(jīng)濟責任。會(huì )計業(yè)務(wù)經(jīng)辦職員處理業(yè)務(wù)過(guò)程中在自己經(jīng)辦的憑證、賬針指定欄目加蓋個(gè)人名章后，即明確了自己的經(jīng)濟責任，并按有關(guān)規定，承擔審核與處理此項業(yè)務(wù)真實(shí)性、合規性的責任�！　。ǘ�）實(shí)現內部控制。通過(guò)印章在憑證、賬簿上各個(gè)環(huán)節的標示，明確會(huì )計業(yè)務(wù)從進(jìn)人操縱領(lǐng)域到過(guò)程結束的各個(gè)過(guò)程，一旦該項業(yè)務(wù)事后出現題目或需要說(shuō)明，治理職員可根據經(jīng)辦職員印章信息進(jìn)行責任追溯和事實(shí)認定，以便于治理職員有針對性地加強監視與防范，強化內部控制。　　二、電算化條件下會(huì )計印章作用變化的持證　　在電算化條件下，盡管會(huì )計職員印章的作用沒(méi)有發(fā)生變化，但由于科技進(jìn)步和會(huì )計業(yè)務(wù)流程的改變，使會(huì )計印章的應用環(huán)境、應用形式發(fā)生了以下變化：　�。ㄒ唬﹥炔繒�(huì )計業(yè)務(wù)由“印章控制”向“密碼控制”轉變　　會(huì )計工作實(shí)現電算化以后，會(huì )計職員由手工填制憑證逐步轉變?yōu)椴倏v職員按應用系統菜單提示進(jìn)行每一環(huán)節的操縱。在具體工作中，操縱員使用各自獨立的操縱代號（此操縱代號是唯—的，別人嚴禁使用），相應的會(huì )計憑證、賬簿通過(guò)計算機打印出來(lái)之后，特定位置上已標示了操縱代碼和操縱職員姓名，客觀(guān)上起到了明確責任的作用，勿需再用手工印章進(jìn)行補充標注�！　≡跁�(huì )計業(yè)務(wù)電算化條件下，每個(gè)營(yíng)業(yè)柜員除自己獨立的操縱代碼之外，還有自己特定的、保密使用的“操縱密碼”。在處理會(huì )計業(yè)務(wù)過(guò)程中，只有操縱職員輸進(jìn)自己的密碼才能登錄應用系統，進(jìn)行各步驟的業(yè)務(wù)操縱。從這一點(diǎn)上說(shuō)，操縱密碼在很大程度上已起到內部控制，防范操縱風(fēng)險的作用。因此，假如再要求操縱職員在有關(guān)會(huì )計憑證、報表上逐一加蓋經(jīng)辦人印章，既無(wú)實(shí)際效果，又有可能因印章治理使用不當造成責任混淆，產(chǎn)生操縱風(fēng)險�！　。ǘ�）票據防偽已由印章主導型向技術(shù)控制型轉變　　傳統條件下，銀行對外出具的票據（如支票、本票、貿易匯票等）防偽主要依靠于對印章真實(shí)性的甄別。而現代電子技術(shù)的發(fā)展，使印章“克隆”變得輕而易舉，金融票據詐騙也多以仿冒印章為手段。因此，依靠傳統的肉眼鑒別印章真偽的做法，已不能有效防范票據風(fēng)險。當前票據防偽工作，主要依據票面防偽技術(shù)和密押（壓）使用，結合印章甄別技術(shù)綜合判定。盡管從盡對意義上講，密押有失竊的可能，壓數機、票據防偽標記也可被仿造或偽造，但比起傳統的鑒別方式，其防偽精確度有著(zhù)質(zhì)的改變，大大減小了票據被偽造（仿造）的可能性。加之銀行間查詢(xún)查復（尤其是傳真查詢(xún)、電子證書(shū)）制度的推行，使銀行票據防偽性能有了很大的進(jìn)步。因此，會(huì )計職員個(gè)人印章已成為“象征”意義上的票據要素，其防偽功能逐步弱化。 　　三、改進(jìn)用印方式，強化內部控制　　綜上所述，伴隨銀行會(huì )計業(yè)務(wù)逐步實(shí)現電算化，銀行會(huì )計印章的應用方式、范圍與作用都在發(fā)生明顯變化。因此，傳統會(huì )計職員用印方式必須改革，否則，既不利于進(jìn)步工作效率，又不利于有效防范會(huì )計操縱風(fēng)險。建議在確保會(huì )計工作內控及做好相關(guān)工作銜接的條件下，在會(huì )計業(yè)務(wù)的某些環(huán)節有選擇地取消個(gè)人用印�！　。ㄒ唬┣芭_業(yè)務(wù)　　凡會(huì )計憑證各要素通過(guò)計算機輸進(jìn)輸出，操縱員以特定代碼操縱和特定密碼登錄、處理后已明確標示操縱員代碼的憑證，可取消加蓋會(huì )計職員經(jīng)辦章的做法對已實(shí)行綜合柜員制，報表由計算機應用軟件自動(dòng)采集和天生，輸出后自動(dòng)標識操縱員姓名的非制式報表，可取消加蓋制表人名章的做法；對計算機應用系統已打印出制表單位名稱(chēng)、機構代碼的非制式報表，除外部監管部分要求必須加蓋公章的以外，也可以取消加蓋制表單位公章的做法�！　。ǘ�）自助設備　　對客戶(hù)通過(guò)銀行自助服務(wù)系統進(jìn)行操縱，銀行內部已實(shí)現機器自動(dòng)記賬（如良動(dòng)存款機、自動(dòng)取款機、銀證轉賬設備、POS機），憑證自動(dòng)打印功能的業(yè)務(wù)，銀行后臺柜員可取消再補蓋個(gè)人名章的做法，由于后臺柜員不是真正的業(yè)務(wù)經(jīng)辦職員，不負有相應的經(jīng)濟責任�！　。ㄈ�）對外票據　　銀行會(huì )計職員對外簽發(fā)的銀行票據，除在編制過(guò)程中已實(shí)現電子自動(dòng)標識有關(guān)要素和經(jīng)辦人代號的以外，按“票、押、印、密”各自分管的原則繼續進(jìn)行內部控制，同時(shí)，還應在票據相應欄目加蓋單位和個(gè)人印章，以對外明確相應的責任，對內防范票據風(fēng)險和道德風(fēng)險。　　四、會(huì )計職員用印制度改革后的配套措施　　綜上所述，金融電算化推動(dòng)會(huì )計職員用印制度的改革，對傳統體制下會(huì )計觀(guān)念、治理方式勢必產(chǎn)生一定的沖擊。但無(wú)論是印章控制型操縱還是電子化條件下的密碼控制技術(shù)的應用，都必須以明確經(jīng)濟責任、實(shí)現內部控制為原則，確保會(huì )計工作的嚴厲性和嚴密性。會(huì )計用印制度改革必須嚴格按程序、分階段、謹慎操縱：　�。ㄒ唬┻M(jìn)一步加強會(huì )計職員操縱員密碼治理，嚴格執行前臺會(huì )計職員一人一個(gè)特定操縱密碼，定期更換的規定。銀行治理者要加強對會(huì )計操縱職員的治理和教育，防止失密、泄密題目的發(fā)生，從源頭上防范操縱風(fēng)險�！　。ǘ�）嚴格實(shí)行會(huì )計職員交***登記制度。前臺會(huì )計職員離開(kāi)崗位，必須退出操縱系統，確保自己的密碼不被使用（或盜用）。正常交***時(shí)，接任柜員必須使用自己的操縱密碼進(jìn)行登錄，業(yè)務(wù)操縱時(shí)間、業(yè)務(wù)區間必須及時(shí)、認真書(shū)面登記，由會(huì )計主管職員簽字確認，以備查考�！　。ㄈ�）嚴格執行會(huì )計業(yè)務(wù)內部分級授權治理規定。計算機系統對超過(guò)操縱員處理權限的業(yè)務(wù)必須設置內部控制環(huán)節，未經(jīng)有權職員確認就不能完成會(huì )計業(yè)務(wù)處理過(guò)程。同時(shí)，計算機應用系統在打印出的業(yè)務(wù)報告上應具體標注業(yè)務(wù)經(jīng)辦過(guò)程�！　。ㄋ模┓e極推行電子驗印技術(shù)，解決外來(lái)憑證印章的識別只能在原印鑒卡保存地銀行核對的方法，使客戶(hù)票據在一家銀行的各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)都能鑒別，進(jìn)一步進(jìn)步工作效率和服務(wù)水平�！　。ㄎ澹┓e極推行內部會(huì )計操縱制度、規程的改革，取消部分環(huán)節對個(gè)人印章的應用環(huán)境的硬性制約規定，使會(huì )計操縱流程和工作制度符合銀行會(huì )計電算化的需要。

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