論會(huì )計關(guān)聯(lián)法

　　關(guān)聯(lián)是指事物間的聯(lián)系與影響。從事物間的相互關(guān)系人手可以揭示影響事物存在和發(fā)展的因素，并進(jìn)一步探討事物發(fā)生、發(fā)展規律。會(huì )計關(guān)聯(lián)法就是根據會(huì )計事項之間的相互聯(lián)系和影響來(lái)研究會(huì )計事項發(fā)生、發(fā)展基本規律的方法。
　　一、對會(huì )計關(guān)聯(lián)法的基本闡釋 ：
　　一)會(huì )計關(guān)聯(lián)法的哲學(xué)基礎世界上任何事物的存在都有其根源 會(huì )計關(guān)聯(lián)作為一個(gè)有效的會(huì )計研究方法，不是憑空產(chǎn)生的，它的存在有著(zhù)哲學(xué)基礎。一恩格斯將辯證法定義為關(guān)于普遍聯(lián)系的科學(xué)。這是因為當我們考察整個(gè)物質(zhì)世界時(shí)，首先呈現在我們眼前的，是幅由種種聯(lián)系和相互作用無(wú)窮無(wú)盡地交織起來(lái)的畫(huà)面。聯(lián)系是事物固有的屬性，它不依人的意志為轉移。而且這種聯(lián)系是普遍存在的，世界上的一切事物、現象、過(guò)程都不能孤立的存在，都與周?chē)�的其他事物、現象、過(guò)程這樣或那樣地聯(lián)系著(zhù)，整個(gè)世界是相互聯(lián)系的統一體。但是，這種聯(lián)系是辯證的 口事物之間的相互作用、相互制約和相互影響會(huì )在一定條件下相互過(guò)渡、相互轉化。唯物辯證法認為，之，凡是會(huì )計誠信度高的企業(yè)，其會(huì )計信息的透明度也越高，會(huì )計欺詐、會(huì )計造假現象越少見(jiàn)。因此，會(huì )計誠信是會(huì )計信息透明的重要保障，會(huì )計信息公開(kāi)透明也會(huì )促進(jìn)會(huì )計誠信的升級。
　　作者單位：山東財經(jīng)學(xué)院要了解某一事物，就必須對它內部諸要素以及它同其他事物之間的各種不同聯(lián)系，分別地、具體地加以研究 然而，在分析和研究事物的各種不同的聯(lián)系時(shí)，不能離開(kāi)它們同整體的聯(lián)系。辯證聯(lián)系的觀(guān)點(diǎn)與會(huì )計學(xué)本身也是相互影響的。一方面，關(guān)于普遍聯(lián)系的思想和尋求事物 現象間真實(shí)聯(lián)系的努力推動(dòng)著(zhù)會(huì )計學(xué)的發(fā)展；另一方面，會(huì )計學(xué)的發(fā)展在某種意義上證實(shí)了這種客觀(guān)的、普遍的聯(lián)系。
　　會(huì )計關(guān)聯(lián)法就是在會(huì )計研究的過(guò)程中依照辯證唯物主義普遍聯(lián)系的原理，注重探討會(huì )計事物之間的相互聯(lián)系與影響，理清會(huì )計各要素之間的相互關(guān)系，進(jìn)而弄清某具體會(huì )計事項產(chǎn)生的根源；找出對該事項的發(fā)展有重大影響的因素，在遵循客觀(guān)規律的基礎上，對影響會(huì )計事項的因素進(jìn)行正向誘導，使會(huì )計事項朝有著(zhù)利于經(jīng)濟發(fā)展的方向發(fā)展，以便更好地為社會(huì )主義經(jīng)濟建設服務(wù)。因此，運用會(huì )計關(guān)聯(lián)法對會(huì )計事項進(jìn)行研究是揭示會(huì )計本質(zhì)，解決會(huì )計實(shí)踐問(wèn)題的行之有效的方法。
　　會(huì )計關(guān)聯(lián)法的應用程序會(huì )計關(guān)聯(lián)法從事物間的關(guān)聯(lián)人手，力求完整的揭示會(huì )計事項，是一種哲學(xué)思維方法，對會(huì )計事項的研究具有全面、深入的特點(diǎn)。
　　會(huì )計關(guān)聯(lián)法的具體應用程序如下：
　　確定研究主體會(huì )計事項是一幅由種種聯(lián)系和相互作用無(wú)窮無(wú)盡地交織起來(lái)的畫(huà)面。運用會(huì )計關(guān)聯(lián)法研究的時(shí)候，要將需要研究的會(huì )計事項從無(wú)窮無(wú)盡的聯(lián)系當中剝離出來(lái)，確定的研究主體，不能由于會(huì )計事項的普遍聯(lián)系而模糊了研究主體。只有這樣才能在研究工作中有的放矢，抓住重點(diǎn)。
　　找出關(guān)聯(lián)關(guān)系研究主體確定以后，就要以研究主體為核心，找出附屬于該會(huì )計事項的各種關(guān)聯(lián)關(guān)系。對研究主體的關(guān)聯(lián)關(guān)系的探討一定要全面、具體，不但要包括它與外界的聯(lián)系，也要包括其內部聯(lián)系。當然這種聯(lián)系應是客觀(guān)存在的，不能違背規律胡亂聯(lián)系。
　　確定實(shí)質(zhì)關(guān)聯(lián)關(guān)系對研究主體的眾多關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行排查，找出決定研究主體基本性質(zhì)的關(guān)聯(lián)關(guān)系。這樣做有利于在研究中抓住重點(diǎn)，找出主要矛盾和矛盾的主要方面，可以使研究少走彎路，避免被問(wèn)題的假象所迷惑。
　　揭示本質(zhì)對研究主體的實(shí)質(zhì)關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行研究、總結，通過(guò)抽象思維，揭示研究主體的發(fā)生、發(fā)展規律，是對研究主體從感性到理性、從現象到本質(zhì)的升華過(guò)程。
　　應用于會(huì )計實(shí)踐研究會(huì )計事項，揭示會(huì )計規律，就在于指導會(huì )計實(shí)踐 ，解決會(huì )計實(shí)踐中出現的新問(wèn)題。
　　對于符合會(huì )計實(shí)踐需要、有利于促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展的會(huì )計事項，予以強化，使之為經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮更大的作用，對于不利于經(jīng)濟發(fā)展的會(huì )計事項，則消除其存在基礎，使其危害達到最小。同時(shí)在會(huì )計實(shí)踐中檢驗揭示規律的正確性，并使之逐步得到完善提高。
　　三)會(huì )計關(guān)聯(lián)法的功能會(huì )計研究的真正任務(wù)在于通過(guò)對會(huì )計事項、會(huì )計現象間有的聯(lián)系進(jìn)行探討，揭示會(huì )計的本質(zhì)，在此基礎上促進(jìn)會(huì )計理論體系的完善，充分發(fā)揮會(huì )計的功能，更好地為社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展服務(wù)。會(huì )計關(guān)聯(lián)法的普遍運用，可以極大地促進(jìn)會(huì )計研究工作，使會(huì )計學(xué)科體系不斷得到完善與發(fā)展，會(huì )計功能逐步擴大，會(huì )計在社會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)中的作用越來(lái)越重要，會(huì )計活動(dòng)在社會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)中的地位將逐步提高。會(huì )計關(guān)聯(lián)法的主要功能如下：
　　認識會(huì )計規律尋找與研究事物之間的相互聯(lián)系及對事物發(fā)展有重要影響的因素，是揭示事物本質(zhì)和發(fā)生發(fā)展規律的有效途徑。會(huì )計關(guān)聯(lián)法通過(guò)揭示會(huì )計事項內的各種關(guān)系，如會(huì )計核算體系中各種核算之間的關(guān)系，會(huì )計賬簿體系中各種賬簿之間的關(guān)系，會(huì )計管理體系中各環(huán)節之間的關(guān)系，去解釋會(huì )計理論上的各種爭論，分析存在爭論的原因，尋求正確的認識，最終認識會(huì )計的本質(zhì)、現象、特征、聯(lián)系、運動(dòng)和發(fā)展變化過(guò)程及規律。
　　預測會(huì )計未來(lái)變化對事物之間相互關(guān)系和影響的研究，不僅有助于我們認識該事物的過(guò)去和現在，還可以預見(jiàn)其未來(lái)。任何事物都有其發(fā)生發(fā)展的規律，事物內部要素的相互作用促進(jìn)事物的發(fā)展變化，并受到之相聯(lián)系的外界事物發(fā)展變化的影響。會(huì )計事項的發(fā)展變化也遵循同樣的道理 它的發(fā)生發(fā)展時(shí)刻受到外界事物尤其是社會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)的影響，要把握其發(fā)展變化的趨勢，在研究其內部相互關(guān)系的同時(shí)，深入研究其與客觀(guān)事物尤其是與社會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)的關(guān)系，便能找出影響其發(fā)展變化的關(guān)鍵因素。運用會(huì )計關(guān)聯(lián)法，根據在一定環(huán)境下客觀(guān)事物之間的必然聯(lián)系和必然發(fā)展趨勢，從已知的會(huì )計事項出發(fā)，考慮未來(lái)期間各因素的可能變化，邏輯地推論未來(lái)期間會(huì )計事項可能出現的情況、特征、關(guān)系和發(fā)展趨勢以及未來(lái)時(shí)期會(huì )計理論體系建設的狀況和水平等。
　　解決會(huì )計實(shí)踐中的新問(wèn)題運用會(huì )計關(guān)聯(lián)法對會(huì )計事項間的相互關(guān)系與影響的研究，可以探討會(huì )計實(shí)踐中新問(wèn)題產(chǎn)生的內在根源以及助長(cháng)新問(wèn)題產(chǎn)生的外部影響因素，這就為制定解決會(huì )計實(shí)踐中新問(wèn)題的對策提供了依據，使方法的制定可以有的放矢，盡快解決會(huì )計實(shí)踐中的新問(wèn)題，使會(huì )計活動(dòng)更好地為社會(huì )經(jīng)濟地發(fā)展服務(wù)，并降低解決問(wèn)題的直接經(jīng)濟成本。運用會(huì )計關(guān)聯(lián)法可以判定會(huì )計新事項是有利于經(jīng)濟發(fā)展的還是不利于社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，對于對經(jīng)濟發(fā)展起正向作用的會(huì )計新事項，可以強化那 些有利于其發(fā)生發(fā)展的因素，使其迅速壯大而對于社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展起負作用的會(huì )計事項，則及早消除其產(chǎn)生的根源，將其消滅在萌芽狀態(tài)，避免造成更大的經(jīng)濟損失。
　　在會(huì )計研究當中運用會(huì )計關(guān)聯(lián)法，人們可以將那些看起來(lái)沒(méi)有聯(lián)系的會(huì )計事項聯(lián)系起來(lái)考慮，發(fā)現其中的真實(shí)聯(lián)系，往往會(huì )導致會(huì )計學(xué)質(zhì)的突破，促進(jìn)會(huì )計學(xué)的發(fā)展�，F代學(xué)科發(fā)展的一個(gè)重要特點(diǎn)是，在兩門(mén)不同學(xué)科接頭處建立起中間科學(xué)，或在多門(mén)不同學(xué)科之間建立起將其聯(lián)系起來(lái)的綜合性學(xué)科，這體現了科學(xué)整體化趨勢。 人們對會(huì )計學(xué)本身及其與其他學(xué)科相互關(guān)系的研究，使會(huì )計學(xué)呈現出了邊緣化和綜合化的發(fā)展趨勢。如會(huì )計和哲學(xué)的交叉研究， 出現了會(huì )計哲學(xué) 計科學(xué)和倫理學(xué)的交叉研究；出現了會(huì )計倫理學(xué)。會(huì )計關(guān)聯(lián)法不僅可對會(huì )計學(xué)科進(jìn)行整合性研究，通過(guò)對會(huì )計內部各要素之間相互關(guān)系的研究，還可以促進(jìn)會(huì )計學(xué)科不斷細化。 會(huì )計關(guān)聯(lián)法的運用一)對會(huì )計主體的新認識長(cháng)期以來(lái)，會(huì )計學(xué)界-一一直存在著(zhù)對會(huì )計主體的爭論， 主要觀(guān)點(diǎn)有業(yè)主權益理論、企業(yè)主體理論。
　　業(yè)主權理論最早產(chǎn)生于對復式簿記所作的解釋?zhuān)�即資產(chǎn)負債 業(yè)主權 業(yè)主權理論是假定構成會(huì )計的主體是企業(yè)的所有者即業(yè)主的情況。 業(yè)主將自 己所有的財產(chǎn)交給管理者 在會(huì )計責任制度下接受會(huì )計情況報告，同時(shí)業(yè)主也有對其他資本主和債權人的利益和損失及他們的分配處理的會(huì )計情況提出報告的責任。因此t，便有了會(huì )計主體是業(yè)主這樣的理論。業(yè)主權理論的會(huì )計信息是以被投入企業(yè)的資本成果(利益)計算為中心，并且它的計算結果為對債權人的擔保的財產(chǎn)是以什么樣的狀態(tài)存在的 這個(gè)理論的基礎就是企業(yè)的利益屬于業(yè)主。
　　佩頓是美國最著(zhù)名的企業(yè)主體理論的倡導者。企業(yè)主體學(xué)說(shuō)所依據的會(huì )計等式是資產(chǎn)=權益。企業(yè)有權從自身的利益出發(fā)，合理的決定籌資方式以及資金來(lái)源。資本經(jīng)營(yíng)成果名義上歸股東所有，但是在決定分紅之前一直保留在企業(yè)內，而且獲得的利潤并不是全部都能作為股息分配給股東�；�于對未來(lái)經(jīng)濟變動(dòng)風(fēng)險的回避以及企業(yè)發(fā)展前景的考慮等，部分利潤要作為內部保留儲存在企業(yè)內。在這里企業(yè)對剩余控制權表現出了很強的占有意識。企業(yè)主體理論強調企業(yè)利潤和更接近于經(jīng)濟思想的收益計量會(huì )計關(guān)聯(lián)法從聯(lián)系的角度研究會(huì )計的本質(zhì)，依照會(huì )計關(guān)聯(lián)法更能夠從質(zhì)的高度把握會(huì )計主體。在整個(gè)社會(huì )活動(dòng)運行過(guò)程，構成了連綿不斷的社會(huì )價(jià)值鏈，企業(yè)本身是這個(gè)完整的社會(huì )價(jià)值鏈中一個(gè)重要環(huán)節，是整個(gè)社會(huì )價(jià)值鏈中的一個(gè)節點(diǎn)。它通過(guò)自身的活動(dòng)將人和人、人和自然界、自然界各事物有機地結合起來(lái)。因此，從根本上說(shuō)，會(huì )計反映的是社會(huì )價(jià)值鏈一個(gè)節點(diǎn)的活動(dòng)，而這個(gè)節點(diǎn)是由其和周?chē)�事物的�?lián)系形成的。按照這種理論，企業(yè)不僅僅是通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)追求利潤的主體，也是消耗自然資源、創(chuàng )造社會(huì )財富并按一定比例分配給社會(huì )的經(jīng)濟主體，在這里會(huì )計主體的內涵與傳統會(huì )計主體的內涵便有了本質(zhì)的區別。筆者認為這種理解是合理的，尤其這些活動(dòng)是在社會(huì )生產(chǎn)和流通系統中進(jìn)行的。因而j企業(yè)負有向社會(huì )報告出來(lái)的財富和分配關(guān)系的責任。在這里，企業(yè)作為一種社會(huì )關(guān)聯(lián)體而被確認。
　　企業(yè)社會(huì )關(guān)聯(lián)體論在企業(yè)自身是會(huì )計主體這 點(diǎn)上與企業(yè)主體論是相同的。但企業(yè)并不僅僅向利害關(guān)系者提供以收益為中心的計信息，而是要向包括利害關(guān)系者在內的社會(huì )全體提供會(huì )計信息，這是與企業(yè)主體論所不同的。 (二)會(huì )計完全成本：源于會(huì )計關(guān)聯(lián)法以 用后的廢物對環(huán)境的不利影響。
　　成本的認識 ，既然企業(yè)本質(zhì)是社會(huì )價(jià)值鏈中的一個(gè)節點(diǎn)。即社會(huì )關(guān)聯(lián)體，負有向包括利害關(guān)系者在內的社會(huì )全體提供信息的義務(wù)，那么，它反映的信息對整個(gè)社會(huì )而言應該是真實(shí)的、完整的。 為了對整個(gè)社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本應該反映為制造該產(chǎn)品人們所付出的全部代價(jià)，這與傳統企業(yè)成本計算有很大不同，它不僅包括傳統意義上的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的內容，也包括為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而造成的公共資源的消耗成本 對整個(gè)自然環(huán)境的損害成本、對人類(lèi)自身的損害成本以及公共機構為企業(yè)正常運轉所付出的代價(jià)等。
　　這種反映為生產(chǎn)某產(chǎn)品人們所付出的全部代價(jià)的成本我們稱(chēng)之為完全成本。具體來(lái)計，會(huì )計完全成本具體包括：
　　公共資源的損耗成本 、自然界中的許多資源不可再生或再生速度緩慢，一旦使用對其進(jìn)行恢復或尋托替代資源需要付出很大的代價(jià) 公共資源的損耗是指生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對公共資源如水、空氣以及其他沒(méi)有明確產(chǎn)權歸屬的資源的消耗。主要包括兩方面：一是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對自然資源的正常消耗；二是指在開(kāi)采、儲存、運輸等環(huán)節中對自然資源的浪費。
　　企業(yè)消耗的公共資源的價(jià)值便是資源消耗成本。
　　自然環(huán)境的損害成本： 自然環(huán)境的損害成本是指為治理由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而造成的對環(huán)境直接或間接的損害需要付出的代價(jià)。，自然環(huán)境的損害主要包括三個(gè)方面的內容：_是為獲取自然資源而對自然資源造成的毀壞，如對地形地貌、自然植被等的毀壞； 二是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的廢棄物對自然環(huán)境的不利影響，如廢氣、廢水、廢料對環(huán)境的污染以及產(chǎn)品生產(chǎn)對整個(gè)生態(tài)環(huán)境共他不利影響；三是產(chǎn)品使．人類(lèi)自身的受害成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對環(huán)境的破壞可能導致對人類(lèi)自身產(chǎn)生不利影響，如由于環(huán)境污染可導致居民身患癌癥的可能性增加 近而損害身體健康， 對受害人群的治療以及對健康人群的防護都需要采取一定的措施，這些措施離不開(kāi)經(jīng)濟支持，另外，由于受害人群勞動(dòng)力的喪失也會(huì )影響社會(huì )經(jīng)濟的正常發(fā)展，所有這些都是人類(lèi)自身受害的成本。公共機構運行成本 ．社會(huì )安定是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運行的基礎。社會(huì )安定是企業(yè)維護資產(chǎn)完整、獲得生產(chǎn)資料和人力資源以及企業(yè)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品得以正常銷(xiāo)售的基本保障，離開(kāi)安定的社會(huì )環(huán)境和正常的社會(huì )經(jīng)濟秩序大多數企業(yè)就便難以生存0 社會(huì )的安定離不開(kāi)國家機器的正常運轉，這便需要大量的財政支出，其中一部分是為維護企業(yè)正常運轉而發(fā)生的，這部分支出應由企業(yè)來(lái)負擔并反映到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本當中去，這就是企業(yè)要承擔的公共機構運行成本。 一．傳統生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本傳統生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本是指企業(yè)現行的、按常規方式計算的成本。主要包括生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售費用和管理費用三大類(lèi)：(1)生產(chǎn)成本包括直接材料 直接人工、燃料和動(dòng)力以及制造費用四部分；(2)銷(xiāo)售費用包括營(yíng)銷(xiāo)成本 配送成本和客戶(hù)服務(wù)成本；(3)管理費用包括研究與開(kāi)發(fā)成本、設計成本和行政管理成本三、會(huì )計關(guān)聯(lián)法的創(chuàng )新成果：社會(huì )關(guān)聯(lián)會(huì )計 ，如上所述，運用會(huì )計關(guān)聯(lián)法對會(huì )計事項進(jìn)行研究更能揭示會(huì )計本質(zhì)，便利于發(fā)現會(huì )計發(fā)生發(fā)展的規律。依據會(huì )計關(guān)聯(lián)法的原理對會(huì )計主體和會(huì )計核算范圍等進(jìn)行研究，會(huì )得出與傳統會(huì )計不同的結論，依據會(huì )計關(guān)聯(lián)法，作為會(huì )計主體的企業(yè)是社會(huì )價(jià)值鏈的重 要環(huán)節，是各種聯(lián)系的關(guān)聯(lián)體，企業(yè)信息的提供對象是所有與企業(yè)有關(guān)系的社會(huì )團體，其成本的計算也是與傳統成本有著(zhù)本質(zhì)的區別的完全成本。這個(gè)意義的會(huì )計是賦有全新含義的會(huì )計，這種對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其社會(huì )影響進(jìn)行計量和報告的會(huì )計體系我們稱(chēng)之為社會(huì )關(guān)聯(lián)會(huì )計。社會(huì )關(guān)聯(lián)會(huì )計的目的是為了提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體社會(huì )效益；它的任務(wù)在于提供科學(xué)的方法，核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的完全成本，測定企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其社會(huì )影響對社會(huì )各方面所帶來(lái)的效益與損益；并提供經(jīng)濟、社會(huì )指標，以利于企業(yè)作出符合人類(lèi)經(jīng)濟社會(huì )持續發(fā)展的決策。會(huì )計關(guān)聯(lián)法從關(guān)聯(lián)的角度對會(huì )計進(jìn)行重新認識，對現階段的會(huì )計有了更深地了解 但它并不是社會(huì )關(guān)聯(lián)會(huì )計產(chǎn)生的根源 從這個(gè)意義上說(shuō)，會(huì )計關(guān)聯(lián)法只是社會(huì )關(guān)聯(lián)會(huì )計的研究手段。社會(huì )關(guān)聯(lián)會(huì )計是一種客觀(guān)存在，它的產(chǎn)生與發(fā)展是與社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展密切相關(guān)的。中國共產(chǎn)黨第十六居五中全會(huì )強調，要加快建設資源節約型，環(huán)境友好型社會(huì ) ，并且提出了大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟 ，加大環(huán)境保護力度，切實(shí)保護好自然生態(tài)，認真解決影響經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展尤其是嚴重危害人民健康的突出環(huán)境問(wèn)題的要求。建設資源節約型 環(huán)境友好型社會(huì )是總結我國現代化建設經(jīng)驗，從我國的國情出發(fā)而提出的一項重大決策，不僅是建設小康社會(huì )和提高廣大人民物質(zhì)文化生活水平的客觀(guān)需要．也是中華民族的優(yōu)良傳統；不僅是經(jīng)濟發(fā)展的客觀(guān)需要，也是建設和諧社會(huì )和促進(jìn)社會(huì )主義精神文明的必然要求。但事實(shí)是我國經(jīng)濟發(fā)展帶來(lái)了資源的極大浪費和環(huán)境的毀滅性破壞。造成資源浪費和環(huán)境毀滅性破壞的原因除我國企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)落后外，還有一個(gè)重要原因就是企業(yè)沒(méi)有或沒(méi)有完全承擔資源損耗成本和環(huán)境破壞成本。企業(yè)的這種行為顯然與建設資源節約型、環(huán)境友好型社會(huì )的國策相背離。這個(gè)問(wèn)題必須盡快解決而改變這種狀況的措施除提高科學(xué)技術(shù)水平外 就是要企業(yè)對其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部后果負責。在此形勢下，企業(yè)對其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本的計算必需是完整的，會(huì )計核算和管理必須滿(mǎn)足這種需要，才能促使企業(yè)在決策時(shí)不僅要考慮企業(yè)自身的利益，還要考慮對整個(gè)社會(huì )經(jīng)濟持續發(fā)展的貢獻，那么社會(huì )關(guān)聯(lián)會(huì )計就呼之欲出。-可見(jiàn)，會(huì )計關(guān)聯(lián)會(huì )計是經(jīng)濟發(fā)展到定歷史階段的必然產(chǎn)物，是建i沒(méi)和諧社會(huì )、保證經(jīng)濟持續發(fā)展的客觀(guān)需求。

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