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農商銀行會(huì )計風(fēng)險形成及防范論文
摘要:銀行會(huì )計風(fēng)險指在銀行內部進(jìn)行會(huì )計審核及其他會(huì )計業(yè)務(wù)中，由于外部環(huán)境或內部人為操作失誤等因素，導致審核過(guò)程出現數據錯誤或缺漏，進(jìn)而影響一系列與之相關(guān)的業(yè)務(wù)，導致銀行資產(chǎn)、收益、信用等受此影響。近年來(lái)，農商銀行作為地方性金融機構主要組成之一，與之相關(guān)的會(huì )計風(fēng)險近年來(lái)逐步朝復雜性、多樣化、突發(fā)性、擴大化的方向發(fā)展，因而如何有效加強銀行對會(huì )計風(fēng)險的抵御能力，降低風(fēng)險給銀行帶來(lái)的負面影響，顯得尤為重要�；诖�，本文以現代商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險特點(diǎn)為切入點(diǎn)，分析了農商銀行會(huì )計風(fēng)險形成的主要原因，并藉此提出了防范農商銀行會(huì )計風(fēng)險的實(shí)踐對策。
關(guān)鍵詞:銀行;會(huì )計風(fēng)險;防范策略;金融監管
引言:經(jīng)濟全球化的大背景下，國內金融機構的崛起及國際金融機構的引進(jìn)使得各地農商銀行的重要性逐漸凸顯，作為地方資金流動(dòng)的第三方平臺，農商銀行具有高風(fēng)險、高收益的特征，是金融市場(chǎng)資金流動(dòng)的主要中介，有利于幫助銀行抵御外部環(huán)境變化對內部運營(yíng)體系造成的沖擊，下文將圍繞其會(huì )計風(fēng)險問(wèn)題展開(kāi)探究。
一、現代商業(yè)銀行會(huì )計風(fēng)險的主要特點(diǎn)
其一，客觀(guān)存在性;在銀行會(huì )計處理中，人們無(wú)法準確估計風(fēng)險產(chǎn)生的時(shí)間及帶來(lái)的后果，因而會(huì )計原始憑證的真實(shí)度對于會(huì )計信息的真實(shí)準確至關(guān)重要，但會(huì )計原始憑證受限于各種不確定因素，難以保證真實(shí)度;同時(shí)，科技的進(jìn)步也使得會(huì )計人員被造假技術(shù)“蒙蔽”雙眼，難以清楚識別會(huì )計原始憑證的真實(shí)性，只能簡(jiǎn)單依靠自身積累的經(jīng)驗來(lái)對會(huì )計憑證進(jìn)行核對，導致錯誤的無(wú)法避免。其二，工序復雜性;傳統會(huì )計處理方式對于由于審核人員操作失誤導致賬面出錯的處理方式較簡(jiǎn)單，僅需用紅字沖掉出錯的賬單，再重新記錄正確的結果。而新會(huì )計準則的出臺使得當會(huì )計審核某環(huán)節出錯時(shí)，對錯誤進(jìn)行分析及糾正的難度增加。比如，在銀行交易處理系統中，會(huì )計人員在操作出現失誤后，交易系統的復雜性導致操作人員難以迅速找到受影響的會(huì )計分錄，需要會(huì )計人員對于會(huì )計處理原則有透徹深入的了解，并能夠根據實(shí)際情況尋找會(huì )計分錄中出現的錯誤并及時(shí)糾正。
二、農商銀行會(huì )計風(fēng)險形成的主要原因
(一)銀行管理模式欠完善。我國目前采用率較高的管理模式時(shí)總分行制，這種制度是以總行為中心，并在其他城市設立由總行統一管理制度的分行，分行遵照總行的要求進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理。由此，出現了管理層級多、管理人數需求量大、指令傳遞不及時(shí)、信息溝通渠道長(cháng)等問(wèn)題，在這些問(wèn)題的影響下，信息在傳遞過(guò)程中就會(huì )出現真實(shí)性不可靠的現象發(fā)生，影響著(zhù)銀行在經(jīng)濟市場(chǎng)中的競爭力和盈利能力，同時(shí)，也難以體現“以人為本”的經(jīng)營(yíng)理念，且這種業(yè)務(wù)程序呈階梯型的組織結構，導致了上下級關(guān)系明確，“集權”和“分權”結合困難，周期性長(cháng)，難以全面有效的進(jìn)行風(fēng)險控制。
(二)銀行核算程序有漏洞。一般情況下，農商銀行應當通過(guò)人民銀行來(lái)進(jìn)行所有跨系統的轉匯業(yè)務(wù)，但部分地區的農商銀行還是通過(guò)其他商業(yè)銀行來(lái)進(jìn)行此項業(yè)務(wù)。因此，在銀行內部管理能力不足和會(huì )計制度不完善的情況下，核算人員可能會(huì )為了自身的利益，在會(huì )計核算中會(huì )出現一定的問(wèn)題，例如憑證造假、會(huì )計科目使用不當、攤銷(xiāo)成本不準確、編造會(huì )計報表等現象，造成披露的會(huì )計信息失真、可信度降低;同時(shí)，部分農商銀行內部崗位與職責的關(guān)系不明確，制約機制不健全，各部門(mén)更多的關(guān)注本部門(mén)利益的管理模式，也有礙于形成協(xié)作、平穩的內控環(huán)境。
(三)內部會(huì )計控制欠全面�，F實(shí)中，大多農商銀行更多的是將經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)放在如何擴大規模上面，而對于建立起來(lái)的網(wǎng)點(diǎn)門(mén)店往往管理不細致，內部也沒(méi)有完善的監管措施，制度方面相對落后，沒(méi)有發(fā)揮應有的監控作用;還有部分地區農商銀行在風(fēng)險監控方面，只制定監管條文，但卻不注重實(shí)施過(guò)程中具體落實(shí)，造成了財務(wù)風(fēng)險頻現。同時(shí)，內部對于財務(wù)風(fēng)險控制的要求也沒(méi)有統一界定，從而財會(huì )人員無(wú)法進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的、有針對性的學(xué)習，繼而也使得相關(guān)部門(mén)無(wú)法制定統一標準的工作審核標準。
(四)監督管理職能相混淆。工作實(shí)際中，大多財務(wù)會(huì )計常常是身兼多職，既進(jìn)行著(zhù)風(fēng)險管控又掌握著(zhù)行政管理，使得風(fēng)險管控工作喪失獨立性，不能全面履行風(fēng)險監管的職責。有的地區農商銀行內部財務(wù)會(huì )計人員除了要進(jìn)行日常的賬目計算工作，還要負責著(zhù)內部的風(fēng)險管控。這樣的工作模式導致管理層能夠直接干預財務(wù)核算工作，從而導致一些銀行領(lǐng)導為了一己私欲，擅自干涉財會(huì )工作，使銀行風(fēng)控能力降低;另一方面，由于財會(huì )工作者進(jìn)行數據表格處理的時(shí)候居多，無(wú)法與實(shí)際市場(chǎng)方向相結合，從而極易出現“想當然”的決策。
三、防范農商銀行會(huì )計風(fēng)險的實(shí)踐對策
(一)全面革新銀行會(huì )計規范體系。有法可依，有法必依。執法必嚴，違法必究，是行業(yè)內法制建設的基本要求。財會(huì )規范并不單純的指法律規范，其中還包括了職業(yè)道德建設，包括對從業(yè)人員的職業(yè)規劃、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)作風(fēng)等一系列的方面。由法規、制度、準則三者構建起一套完善的會(huì )計規范體系。要求其下屬單位嚴格執行，如有違反會(huì )受到法律的嚴懲。因此，在實(shí)際生產(chǎn)生活中，不僅要嚴格按照規章制度辦事，還要制定詳細的農商銀行財會(huì )人員工作流程，最大限度在行業(yè)內部降低風(fēng)險發(fā)生的概率。
(二)完善會(huì )計信息揭示披露系統。結合銀行實(shí)際，積極借鑒國外先進(jìn)制度和思想，以行業(yè)現有的規章制度為基礎，在財會(huì )信息的公示方面進(jìn)行加強，制定一套完善的行業(yè)財會(huì )信息公示標準，規定統一的最低標準，確保財會(huì )工作信息公示工作的順利進(jìn)行。與此同時(shí)，還要著(zhù)重注意對機構的資本占比、風(fēng)控管理方式和途徑、銀行的流動(dòng)資金擁有率這些重要信息的核查、公示等一系列工作。需要注意的是，各個(gè)地區的農商銀行應當針對地區水平、行業(yè)機構檔次的不同，根據各自經(jīng)營(yíng)狀況，建立適合信息公示標準。
(三)建立健全會(huì )計風(fēng)險監督體系。雖然銀行的經(jīng)營(yíng)目的是以盈利為目的，但是在考核標準的制定上，應注重對盈利和經(jīng)營(yíng)穩態(tài)的雙重考量，把經(jīng)營(yíng)中的責任劃分具體到部門(mén)，具體到責任人。比如，可以通過(guò)周期性會(huì )議總結的方式，安排銀行各職能部門(mén)的工作人員來(lái)進(jìn)行數據分析;搭建合理的信息反饋渠道，便于當財會(huì )工作者在實(shí)際工作中發(fā)現問(wèn)題可以進(jìn)行及時(shí)上報并在建立完善的考核標準的基礎上，嚴格執行，對于沒(méi)有達到標準的，給予相應的懲罰;而對于表現優(yōu)異的，則予以表彰獎勵。
(四)提高銀行會(huì )計人員風(fēng)險意識。隨著(zhù)信息化時(shí)代的到來(lái)，財會(huì )工作者除了掌握傳統的會(huì )計工作流程之外，還要自身不斷更新，與時(shí)俱進(jìn)地適應現代化金融辦公模式。提高財會(huì )工作者的思想覺(jué)悟，將法律制度要求自覺(jué)地落實(shí)到日常工作中，做到遵紀守法、愛(ài)崗敬業(yè)。此外，通過(guò)有關(guān)的專(zhuān)業(yè)培訓，提高自身的理論水平，掌握信息化財務(wù)的辦公方法，防范新經(jīng)濟社會(huì )時(shí)期可能會(huì )出現的銀行內部財務(wù)風(fēng)險。
四、結語(yǔ)
綜上所述，立足經(jīng)濟時(shí)代，幫助商業(yè)銀行深入了解會(huì )計風(fēng)險，增強會(huì )計人員的風(fēng)險防范意識極具現實(shí)意義。商業(yè)銀行只有在充分了解會(huì )計風(fēng)險的基礎上，才能有目的地建立風(fēng)險防范體系，降低銀行運營(yíng)中將會(huì )面對的會(huì )計風(fēng)險。
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