內部審計與公司治理關(guān)系分析

　　內部審計與公司治理的概念2003年中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布的《內部審計基本準則》中對內部審計的定義是:"內部審計是指組織內部的一種獨立客觀(guān)的監督和評價(jià)活動(dòng),它通過(guò)審查和評價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標的實(shí)現。"下面是小編搜集整理的相關(guān)內容的論文，歡迎大家閱讀參考。

　　摘要：現代企業(yè)的運行越來(lái)越規范，內部審計也變得越來(lái)越重要。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和所有權一般都是分離狀態(tài)，公司的治理和內部審計的關(guān)系需要制衡。本文闡述了公司治理中存在的問(wèn)題，然后提出如何強化內部審計來(lái)完善公司的經(jīng)營(yíng)和管理。

　　關(guān)鍵詞：內部審計;公司治理;問(wèn)題;對策

　　近年來(lái)，經(jīng)濟不斷發(fā)展，社會(huì )中也不斷出現了財務(wù)丑聞，諸如挪用公款這種財務(wù)犯罪。外部審計對于公司內部的約束力不大，所以企業(yè)漸漸把目光投向了公司內部審計管理中。內部審計是企業(yè)內部控制機構的核心部分，本文從內部審計的效用進(jìn)行研究，進(jìn)而提出適合公司內部管理的對策。

　　一、內部審計和公司治理的關(guān)系

　　我國的審計機構都是在我國的審計政策下才建立起來(lái)的�，F在審計的機構設立和人員配備也是按照國家規定安排的。內部審計代表了一個(gè)企業(yè)的監督機制，這是一個(gè)單位代表管理層對其他部門(mén)進(jìn)行監督的一個(gè)部門(mén)，但是現在公司治理中限制了內部審計發(fā)揮作用。公司治理是公司管理層，就是為了讓公司的負責人將利益最大化，實(shí)現公司的附加價(jià)值。公司內部和外部各方面相互監督和制約形成的一個(gè)完整規程。公司治理是將公司內部的機構達到一種互相制衡的狀態(tài);而內部審計是公司內部存在的獨立的機構，是幫助其他部門(mén)完善公司治理的一個(gè)部門(mén)，它們既相互聯(lián)系又相互有差別。

　　二、公司內部審計存在的問(wèn)題

　　1.審計部門(mén)地位低

　　大多數公司對于內部審計的認識不高，很多上市公司都沒(méi)有設立內部審計部門(mén)。只有立法規定公司一定要設定內部審計部門(mén)，公司才會(huì )按照規定設定。一般公司對于內部審計缺乏認識，我國的大環(huán)境也沒(méi)有內部審計的氛圍，讓內部審計的地位低于其他部門(mén)，獨立性比較差[1]。

　　2.審計工作不規范

　　審計工作的靈活性比較大，一般企業(yè)內部審計都是依靠法規，大多數根據企業(yè)運行狀況制定的�，F在企業(yè)一般都不在意內部審計工作，所以多年來(lái)管理比較松散，也讓內部審計人員陷入兩難的工作狀態(tài)，一邊是審計工作沒(méi)有監督人員，另一邊內部審計沒(méi)有細化的規定，出現問(wèn)題也沒(méi)有可以依據的法規，造成審計工作一直沒(méi)有效率和質(zhì)量。

　　3.內部審計人員素質(zhì)不高

　　內部審計人員普遍素質(zhì)比較低�，F在的審計人員大多數都是從財務(wù)部門(mén)調過(guò)來(lái)的，內部審計人員需要比較高的素質(zhì)才能發(fā)揮其真正的作用。審計人員大多是財務(wù)、工程或者計算機專(zhuān)業(yè)的人員，根本不能適應工作。企業(yè)也不重視內部審計人員的培訓，一般的審計人員只是會(huì )簡(jiǎn)單地對賬和查賬，并沒(méi)有全局把握的眼光和預測能力。企業(yè)的內部審計一般不能站在一個(gè)客觀(guān)的角度去評判公司內部的財政狀況，總是有一些偏袒的狀況出現。

　　三、公司治理中存在的問(wèn)題

　　1.公司沒(méi)有制衡機制

　　我國的很多公司雖然有董事會(huì )、理事會(huì )等機構，但其實(shí)并沒(méi)有真正地運行起來(lái)，一般都是董事長(cháng)一個(gè)人擔任決策者，不能起到真正的監督作用，設立的其他部門(mén)根本沒(méi)有實(shí)際權力。2.模糊的內部審計定位現今我國在實(shí)際公司治理中還存在審計定位較為模糊的狀況。對于大部分的上市公司而言均存在盈利能力與籌資規模較為失衡的實(shí)際狀況，同時(shí)其具有缺陷性的信息披露也引起了大眾以及監管部門(mén)的關(guān)注，而該種狀況的產(chǎn)生均與審計定位較為模糊具有緊密的內在關(guān)系。

　　3.公司治理與內部審計關(guān)系分離

　　公司治理部門(mén)中沒(méi)有和內部審計工作相結合。公司內部一般都是關(guān)注內部審計的職能變化和職能范圍，但是內部審計在公司治理中的地位卻一直沒(méi)有變化，所以長(cháng)久以來(lái)公司治理與內部審計關(guān)系是分離的。

　　四、完善公司治理和內部審計工作的建議

　　1.改變公司機構，轉變對內部審計工作的觀(guān)念

　　我國企業(yè)現在對內部審計認識有限，要從觀(guān)念上轉變，將公司治理中的內部審計工作作為重點(diǎn)內容來(lái)建設。內部審計工作一般貫穿于工作運營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，對每一個(gè)環(huán)節做到監督，及時(shí)得到信息的反饋。讓內部審計在公司治理中發(fā)揮作用。內部審計的重點(diǎn)監督對象一般就是企業(yè)的高級管理層，高層領(lǐng)導重視審計工作也能從根本上改變內部審計工作在公司中地位比較低的現象，將公司內部審計工作人員的威望提升。讓內部審計部門(mén)有獨立的自主權，才能更好地為公司治理提供服務(wù)[2]。

　　2.規范審計工作細則，完善內部審計行為

　　現在內部審計部門(mén)和公司治理之間的管理是比較割裂，一定要讓內部審計的組織擁有法律和法規來(lái)支撐。保持審計部門(mén)的獨立性和客觀(guān)是內部審計部門(mén)的靈魂所在，保證審計部門(mén)的工作公正和公開(kāi)也是審計部門(mén)一直追求的。企業(yè)內部審計可以保證企業(yè)的業(yè)務(wù)每一筆都是真實(shí)的，確保經(jīng)營(yíng)信息能夠在一些財務(wù)信息上準確顯示。通過(guò)內部監督和檢查，幫助企業(yè)各部門(mén)守法運轉、提高經(jīng)濟效益，給企業(yè)爭取一些服務(wù)，幫助企業(yè)進(jìn)入良性環(huán)境中生長(cháng)。

　　3.提高審計人員的個(gè)人素質(zhì)

　　在招聘上選取一些有工作經(jīng)驗的專(zhuān)業(yè)人員，最好是學(xué)歷較高、個(gè)人素質(zhì)較好的。一般一個(gè)公司可能只招聘兩個(gè)人做為審計人員，這樣不足以完成工作，因此要擴大招聘，選擇那些綜合能力強的應聘者。內部審計人員要有全局觀(guān)念，掌控事情發(fā)展，并且能夠從容的分析和解決突發(fā)事件。公司內部進(jìn)行審計人員的培訓，讓他們在意識上和業(yè)務(wù)上都有新的認識和發(fā)現，讓審計人員不僅有財務(wù)和賬目的知識，還要有經(jīng)濟、法律等多方面的知識，拓展個(gè)人的知識面[3]。

　　五、結語(yǔ)

　　綜上所述，公司治理中的內部審計是一個(gè)重要的評價(jià)活動(dòng)，對于企業(yè)的發(fā)展和提高有著(zhù)重要的意義。發(fā)展審計，為我國未來(lái)的經(jīng)濟保駕護航。

　　參考文獻

　　[1]陳燕.淺析內部審計在公司治理中存在的問(wèn)題及對策[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2010，(S2)：240.

　　[2]曹永坤.公司治理中的內部審計問(wèn)題研究[J].吉林省經(jīng)濟管理干部學(xué)院學(xué)報，2009，(2)：83-85.

　　[3]黃銳.我國股份制銀行內部審計參與公司治理的角色沖突及對策[J].南方金融，2014，(8)：38-40.

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