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大數據對信息系統審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文（通用10篇）
在日常學(xué)習和工作中，大家都經(jīng)�？吹秸撐牡纳碛鞍�，通過(guò)論文寫(xiě)作可以培養我們的科學(xué)研究能力。相信很多朋友都對寫(xiě)論文感到非�？鄲腊�，以下是小編精心整理的大數據對信息系統審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
大數據對信息系統審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文 篇1
一、引言
大數據是一種重要的戰略資源，在大數據環(huán)境下，世界成為一個(gè)統一的數據集合，人們用數據化思維和先進(jìn)的處理技術(shù)探索海量數據之間的關(guān)系，從而構筑一個(gè)更加透明化、對稱(chēng)化的世界。大數據已經(jīng)成為經(jīng)濟發(fā)展的巨大引擎，在提升產(chǎn)業(yè)競爭力、推動(dòng)商業(yè)模式創(chuàng )新方面發(fā)揮出越來(lái)越重要的作用。國家審計應積極適應，全面服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展需要，認真分析研究大數據對傳統審計帶來(lái)的挑戰，創(chuàng )新審計思維、組織方式和技術(shù)方法，優(yōu)化信息系統審計，提升審計數據分析能力，培養大數據人才，以應對大數據時(shí)代帶來(lái)的深刻變革。
二、信息系統審計的基本類(lèi)型
1.真實(shí)性審計
真實(shí)性審計主要是對被審計單位的信息系統以及電子數據的真實(shí)性、準確性、完整性進(jìn)行的審核，為財務(wù)審計提供基礎支持。面對信息系統存儲、處理產(chǎn)生的海量數據，傳統的審計技術(shù)方法已經(jīng)捉襟見(jiàn)肘，難以實(shí)現有效地分析判斷。因此，大數據環(huán)境下的審計首先必須核實(shí)被審計單位的電子數據，只有確保數據的真實(shí)和準確，才能確保根據數據進(jìn)行的審計工作的有效性。審計人員核實(shí)信息系統中數據與實(shí)際業(yè)務(wù)流程符合程度，發(fā)現信息系統使用過(guò)程中的固有弊病，能夠避免對假賬進(jìn)行有效審核的現象，提高財務(wù)審計的準確性。
2.安全性審計
安全性審計以被審計單位電子信息系統的安全防護為主要目標，確保信息系統的安全、持久、可靠運行。隨著(zhù)現代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)及黨政機關(guān)事業(yè)單位正面臨著(zhù)前所未有的網(wǎng)絡(luò )安全威脅。為確保財務(wù)審計的合理性，審計人員應從信息系統漏洞的防護人手，采取必要的防護措施，使信息系統存儲、處理產(chǎn)生的重要數據免于因惡意篡改，或因未授權訪(fǎng)導致的泄漏等問(wèn)題，始終處于安全狀態(tài)。
3.績(jì)效審計
績(jì)效審計是企業(yè)財務(wù)審計的核心內容，進(jìn)行績(jì)效審計主要是確保投人與產(chǎn)出之間的比值小于1績(jì)效考核的對象不僅在于人，還在于對影響企業(yè)利潤生產(chǎn)的主要因素的分析和審計，使企業(yè)獲得直接的或間接的利潤�；诖髷祿h(huán)境的信息系統審計使企業(yè)間接利潤獲取的主要途徑，貨幣核算并不能作為企業(yè)審計的唯一內容。在企業(yè)績(jì)效審核過(guò)程中，由于信息系統的流程復雜，且對操作人員具有較高的要求，因此如何衡量信息系統審計與成本投人之間的關(guān)系，是企業(yè)面臨的主要問(wèn)題。為提高信息系統的審計效率，應從系統的開(kāi)發(fā)成本支出人手，降低信息系統的設計和應用管理，以降低審計系統風(fēng)險。正確、合理地評價(jià)企業(yè)信息系統投資的績(jì)效，給企業(yè)的投資者、債權人、管理者與經(jīng)營(yíng)人員提供專(zhuān)業(yè)的市場(chǎng)信息，能夠確保企業(yè)審計的積極作用，促進(jìn)審計部門(mén)的可持續發(fā)展。
三、大數據環(huán)境對信息系統審計的影響
1.龐大的數據信息影響審計效率
大數據環(huán)境除了為審計帶來(lái)方便之外，繁雜的信息同時(shí)也影響了數據信息的審計。對于一些部門(mén)來(lái)說(shuō)，審計信息包含了大量的文字信息、音頻信息和視頻圖像等信息，信息處理存在一定的困難。加之一些被審計單位缺乏信息財務(wù)管理經(jīng)驗，在處理手段上缺乏先進(jìn)性，尤其是在無(wú)關(guān)聯(lián)信息處理上，更難發(fā)現問(wèn)題。
2.大數據環(huán)境下的系統分布特征加大了審計難度
目前，隨著(zhù)分布式網(wǎng)絡(luò )的快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò )信息呈現出節點(diǎn)。在計算過(guò)程中，容易出現延遲，網(wǎng)絡(luò )傳輸延時(shí)、不同的節點(diǎn)空間坐標都將給企業(yè)網(wǎng)絡(luò )信息造成威脅。目前，企業(yè)多采取動(dòng)態(tài)審計碼獲取的方式增加其安全系數，但與同時(shí)，這一方式也增加了審計難度。
3.審計范圍增大，審計內容增多
大數據環(huán)境下，信息更新速度快，被審計單位的業(yè)務(wù)量也隨之增加。另外，信息系統已經(jīng)成為處理大量信息的被審計單位不可或缺的設施，為其提供管理效率化及使用便捷化。因此，審計內容不僅包括傳統的審計內容，還包括被審計單位信息系統的基礎設施控制與硬件控制，網(wǎng)絡(luò )安全性能控制、系統開(kāi)發(fā)、維護和控制。
4.新技術(shù)的.發(fā)展對網(wǎng)絡(luò )審計人員提出新的要求
隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的不斷發(fā)展，基于云處理新技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)大量出現，信息系統也變得更加先進(jìn)和復雜。傳統的審計技術(shù)已經(jīng)不再適用信息系統審計的發(fā)展。也就是說(shuō)，新技術(shù)對于信息系統審計人員提出了新的要求，其中包括扎實(shí)的財務(wù)信息基礎、多元化的信息系統管理安全知識。但在更新發(fā)展過(guò)程中，審計人才的招聘和培養存在滯后性。如何培養專(zhuān)業(yè)性、復合型審計人才，提高審計項目質(zhì)量值得審計機構深人研究。
四、大數據環(huán)境下信息系統審計的關(guān)鍵技術(shù)分析
1.基于網(wǎng)絡(luò )基礎的信息系統安全審計
安全審計是對被審計單位信息系統的監督管理行為，需要對網(wǎng)絡(luò )信息進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，并提供數據記錄。捕捉系統存在的安全隱患的系統信息并進(jìn)行調整，并生成管理日志。針對目前情況下的先進(jìn)的信息技術(shù)，開(kāi)展基于大數據環(huán)境的安全審計，需要著(zhù)重探索基于神經(jīng)網(wǎng)絡(luò )的安全審計技術(shù)，確保安全審訓頃利開(kāi)展。
2.基于大數據環(huán)境的信息系統審計證據生成技術(shù)
審計證據生成技術(shù)是指在計算機取證過(guò)程中使用信息系統整體保護措施。在確保大數據環(huán)境整體性的基礎上對被審計單位數據進(jìn)行有效的取證調查。其主要作用在于確保了審計原始數據的完整性，提高其安全系數�？傊�，審計證據生成技術(shù)嘗試使用除信息系統以外的第三方公證機構，通過(guò)原始數據簽名的方式來(lái)確保系統數據的完整性。
3.審計技術(shù)方案改革與完善
在傳統審計基礎上，實(shí)施網(wǎng)絡(luò )審計方式，需要對相應的技術(shù)進(jìn)行改進(jìn)。其中包括：基于程序追蹤、專(zhuān)家信息基礎與管理控制測試矩陣相結合的審計技術(shù)，在被審計單位內部建立專(zhuān)業(yè)的審計信息系統，為被審計單位提供龐大的信息處理方式，并隨著(zhù)被審計單位發(fā)展對其進(jìn)行完善。
參考文獻：
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[2]丁淑芹大。數據環(huán)境下審計變革研究[J]財會(huì )通訊，2015,22:106-108.
大數據對信息系統審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文 篇2
【摘要】
隨著(zhù)企業(yè)規模的擴大和內部審計職能的發(fā)展，傳統的內部現場(chǎng)審計方式遭遇挑戰，其缺點(diǎn)也日益突出；為了在保證質(zhì)量的前提下盡最大限度地節約審計成本，聯(lián)網(wǎng)審計應運而生。本文在分析了聯(lián)網(wǎng)審計涵義的基礎上，進(jìn)一步探討了聯(lián)網(wǎng)審計的特征、意義，深入研究了聯(lián)網(wǎng)審計的利弊。
【關(guān)鍵詞】
聯(lián)網(wǎng)審計 審計方式 計算機審計
隨著(zhù)全球經(jīng)濟一體化進(jìn)程的加快以及現代企業(yè)對內部審計要求的日益提高，特別是電子商務(wù)時(shí)代的來(lái)臨，內部審計傳統的審計手段、審計方法等都遭遇了前所未有的挑戰。傳統的內部審計以現場(chǎng)審計為其主要形式。在現場(chǎng)審計環(huán)境下，審計的優(yōu)點(diǎn)在于任務(wù)明確、目標具體，但也有著(zhù)其根本性的缺點(diǎn)：成本較高、人員分散、時(shí)間緊迫。根據經(jīng)濟活動(dòng)的成本-效益原則，內部審計工作也應在以提升審計質(zhì)量為前提的情況下最大限度地節約審計成本、提高審計效率。為了適應這一要求，聯(lián)網(wǎng)審計作為新興的審計方式應運而生。
一、聯(lián)網(wǎng)審計的涵義
聯(lián)網(wǎng)審計，是內部審計機構或人員通過(guò)計算機遠程訪(fǎng)問(wèn)、調用被審計單位的財務(wù)會(huì )計資料、業(yè)務(wù)數據資料及其所反映的經(jīng)濟活動(dòng)，按照一定的程序，利用輔助審計工具實(shí)時(shí)檢查和評價(jià)相關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性以及內部控制的健全性、有效性，幫助企業(yè)加強風(fēng)險管理，增加組織價(jià)值，從而實(shí)現組織目標的獨立性經(jīng)濟監督和評價(jià)活動(dòng)。本文主要研究現代信息系統環(huán)境下的網(wǎng)上報送聯(lián)網(wǎng)審計。
聯(lián)網(wǎng)審計既區別于傳統的現場(chǎng)審計，也區別于計算機輔助審計。傳統的內部審計以現場(chǎng)審計為主要形式，在現場(chǎng)審計環(huán)境下，審計的優(yōu)點(diǎn)在于任務(wù)明確、目標具體，但也有著(zhù)其根本性的缺點(diǎn)：成本較高、人員分散、時(shí)間緊迫；而聯(lián)網(wǎng)審計通過(guò)計算機等非現場(chǎng)的方式采集資料數據并加以分析，不僅降低了審計成本，而且便于更有效地整合審計資源，突出數據分析、風(fēng)險管理的作用，更重要的是能對被審計單位建立實(shí)時(shí)的監控系統，解決了現場(chǎng)審計事前對風(fēng)險預警力不從心的狀況，強化了審計管理的作用，增強了審計的時(shí)效性，從而最終實(shí)現事前、事中和事后的全過(guò)程審計。因此，它既克服了傳統的現場(chǎng)審計中人員分散、審計資源利用效率不高的缺點(diǎn)，也區別于只注重審計方式、不注重過(guò)程審計的計算機輔助審計。它是在風(fēng)險導向審計和審計信息化環(huán)境下發(fā)展的必然要求，可以幫助審計機構和人員在提高審計質(zhì)量的基礎上降低審計成本、有效地規避審計風(fēng)險，從而達到提高企業(yè)管理效率的目的。
二、聯(lián)網(wǎng)審計的特征
1.時(shí)效性。聯(lián)網(wǎng)審計通過(guò)計算機網(wǎng)絡(luò )相關(guān)的數據傳輸及相應的審計分析軟件，能夠對被審計單位建立實(shí)時(shí)的監控，解決了現場(chǎng)審計事前對風(fēng)險預警力不從心的狀況，強化了審計管理的作用，增強了審計的時(shí)效性。
2.過(guò)程性。聯(lián)網(wǎng)審計的重要特點(diǎn)之一就是對所屬單位的財務(wù)資料、業(yè)務(wù)信息可以進(jìn)行全程的`實(shí)時(shí)監控、跟蹤，并通過(guò)相應的審計分析軟件，及審計人員對異常信息的分析，對相關(guān)企業(yè)進(jìn)行事前、事中、事后的全過(guò)程預警、排查、總結等工作。這一特性是在傳統的現場(chǎng)審計及計算機輔助審計中無(wú)法體現的。
3.效率性：聯(lián)網(wǎng)審計通過(guò)計算機等非現場(chǎng)的方式采集資料數據并加以分析，不僅降低了審計成本，而且便于更有效地整合審計資源，避免了現場(chǎng)審計人員分散、時(shí)間緊迫、成本較高的弊端，同時(shí)也增強了審計管理的作用。
三、聯(lián)網(wǎng)審計的意義和作用
聯(lián)網(wǎng)審計通過(guò)遠程的方式采集資料數據和觀(guān)察業(yè)務(wù)流程，既解決了審計力量分散、審計效率不高的現狀，也有利于解決公司規模擴大與加強管理協(xié)調之間的矛盾，從而真正實(shí)現總公司對下屬基層單位的實(shí)時(shí)監控與審計，凸顯了內部審計相對于其他兩種審計方式的魅力之所在，必將成為電子商務(wù)時(shí)代下內部審計的常規及主要的手段。
同時(shí)，聯(lián)網(wǎng)審計通過(guò)對采集數據的分析，利用專(zhuān)家的集體智慧，建立風(fēng)險指標體系，能對風(fēng)險點(diǎn)產(chǎn)生預警功能，從而有效地進(jìn)行風(fēng)險管理，達到防患于未然的目的，減少企業(yè)損失。
四、聯(lián)網(wǎng)審計利弊分析
聯(lián)網(wǎng)審計與現場(chǎng)審計相比，在多個(gè)方面發(fā)生了變化。但是，需要強調的一點(diǎn)是，因為在兩種模式下，審計的主體、客體，審計的目標并沒(méi)有本質(zhì)變化，聯(lián)網(wǎng)審計與傳統的現場(chǎng)審計模式并不是對立的概念，而是互相關(guān)聯(lián)，互為補充的。本文從以下從幾個(gè)方面對這兩種審計模式進(jìn)行比較。
�。ㄒ唬┞�(lián)網(wǎng)審計的優(yōu)勢
較現場(chǎng)審計而言，聯(lián)網(wǎng)審計在以下幾個(gè)方面體現出優(yōu)勢。
1．提高資源利用效率
聯(lián)網(wǎng)審計的一個(gè)優(yōu)勢在于提高審計資源的利用效率。聯(lián)網(wǎng)審計借助現代技術(shù)，實(shí)現遠程的數據采集、審計取證、分析評價(jià)，在多個(gè)方面提高了審計資源的效率，降低審計成本。
�。�1）旅行的時(shí)間成本和經(jīng)費成本，尤其在審計機構和被審計單位距離較遠的情況下。在一般的審計項目中，駐地審計項目的成本中，相當一部分由差旅費用和時(shí)間組成。而聯(lián)網(wǎng)審計模式下，審計組除了必要的現場(chǎng)調查和現場(chǎng)溝通外，可以大大減少審計人員差旅和駐地的時(shí)間與經(jīng)費成本。
�。�2）減少調閱資料時(shí)間，審計人員可以遠程獲取主要審計資料，避免常規審計中依賴(lài)被審計單位提供數據，等待數據的時(shí)間。根據統計，一般審計項目中，審計人員等待調閱會(huì )計資料的時(shí)間大量占用審計人員的有效工作時(shí)間。聯(lián)網(wǎng)審計模式下，主要的審計數據采集通過(guò)固定的審計數據采集接口來(lái)獲得，審計人員通過(guò)審計數據接口獲取數據，具有前所未有的主動(dòng)性和靈活性。
�。�3）技術(shù)手段使審計查證的效率提高�，F代聯(lián)網(wǎng)審計的實(shí)施大量依靠信息技術(shù)。在被審計單位的業(yè)務(wù)復雜、經(jīng)營(yíng)規模不斷擴大的情況下，信息技術(shù)提供了高效率的審計方法，如采用嵌入式審計模塊(EAM, Embedded Audit Module)技術(shù)，在被審計單位信息系統中內嵌入審計模塊，可以對被審計單位經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的審計監督。采用通用或專(zhuān)用審計工具，能夠高效而且可靠地對大量電子交易進(jìn)行復查。
2.提升審計的獨立性
現場(chǎng)審計時(shí)，審計人員依賴(lài)被審計單位提供數據，提供數據的效率和質(zhì)量影響到審計行為的實(shí)施效果。聯(lián)網(wǎng)審計時(shí)，借助于審計數據采集接口，審計師具備更大的靈活性和行為的獨立性�？梢詫徲嬍马椷M(jìn)行更加自由的調查取證，形成審計意見(jiàn)。
此外，現場(chǎng)審計時(shí)，審計人員和被審計單位人員在工作全過(guò)程中接觸，在涉及敏感問(wèn)題時(shí)，難免會(huì )受到各方面的干擾，影響到審計人員的獨立判斷。而在聯(lián)網(wǎng)審計模式下，審計人員與被審計單位人員處于物理上的不同地點(diǎn)，從環(huán)境上有利于審計人員的獨立性。
3．強化審計時(shí)效性
利用審計數據采集接口、遠程審計取證的聯(lián)網(wǎng)審計模式，使得對被審計單位的實(shí)時(shí)監控、持續監控和全過(guò)程監控成為可能，例如，采用嵌入式審計模塊(EAM, Embedded Audit Module)技術(shù)，在被審計單位信息系統中內嵌入審計模塊，可以對被審計單位經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的審計監督。對于審計中發(fā)現的重要問(wèn)題，可以及時(shí)通知管理當局，以避免損失的擴大化。而傳統的審計一般都是在審計事項結束之后再進(jìn)行審計，對過(guò)程無(wú)法控制，而且審計中發(fā)現的問(wèn)題、造成的損失都造成既成損失。
4．提供宏觀(guān)決策支持
聯(lián)網(wǎng)審計便于審計人員從整體的、宏觀(guān)的角度進(jìn)行分析，有助于開(kāi)展效益和管理審計，這一點(diǎn)對于分支機構較多的大型機構尤為明顯。由于大型機構分支機構分布在各地，財務(wù)或業(yè)務(wù)數據一般也分布在不同的地點(diǎn)。傳統審計人員一般只能夠對某一個(gè)分支機構進(jìn)行審計，很難掌握整體情況。聯(lián)網(wǎng)審計能夠高效率取得所有分支機構最新的數據。根據這些數據，審計人員可對整個(gè)機構的運營(yíng)情況進(jìn)行審計，為管理層提供有價(jià)值的決策支持信息。
5．有利于改善項目管理
傳統審計模式下，審計組的成員經(jīng)常分散在不同的工作地點(diǎn)，對于審計人員、進(jìn)度和質(zhì)量管理帶來(lái)一定的難度。聯(lián)網(wǎng)審計中，由于數據的集中獲得，項目小組可以以集中在審計機構工作為主，便于審計機構對審計過(guò)程、審計進(jìn)度控制。
此外，在復核階段，相對于傳統審計復核人員一般無(wú)法查閱審計資料，復核的質(zhì)量很難保證，而在聯(lián)網(wǎng)審計模式下 復核人員也能夠隨時(shí)查閱審計資料，便于項目經(jīng)理或審計部門(mén)管理層通過(guò)加強復核來(lái)保證審計質(zhì)量。
�。ǘ┞�(lián)網(wǎng)審計的局限性
與傳統審計相比聯(lián)網(wǎng)審計在多個(gè)方面發(fā)生了變化，這些變化也使聯(lián)網(wǎng)審計帶有了一定的局限性。
1．審計技術(shù)方法的局限性
聯(lián)網(wǎng)審計主要通過(guò)遠程取證來(lái)完成審計，主要的審計取證工作通過(guò)計算機來(lái)完成。由于計算機的使用，引入了一些新的審計方法，如EAM、通用審計軟件(GAS)等，這些審計技術(shù)方法能夠有效的提高審計覆蓋面、提高審計效率。但是，聯(lián)網(wǎng)審計模式下，傳統審計中的一些常用方法，如詢(xún)問(wèn)法，觀(guān)察法、盤(pán)點(diǎn)法在聯(lián)網(wǎng)審計中將不再適用。而這些方法在審計中的地位非常重要。因此，審計師應該慎重選擇審計方法。
2.溝通形式發(fā)生變化
傳統審計過(guò)程中，審計人員與被審計單位有關(guān)人員的溝通是必不可少的，有經(jīng)驗的審計人員也能夠從溝通交談中發(fā)現審計線(xiàn)索。聯(lián)網(wǎng)審計模式下，這種面對面的溝通將大大減少，取而代之的是電子郵件、電話(huà)等通訊手段。溝通形式的改變，對信息的交流效率和準確性帶來(lái)了一定影響。審計師要慎重選擇溝通方式，以及通過(guò)對信息交流結果的確認。
3．內部控制的被動(dòng)依賴(lài)
首先，審計基礎數據需要內部控制來(lái)保證。聯(lián)網(wǎng)審計模式下，審計的主要資料來(lái)源是從被審計單位信息系統采集的原始數據。而這些數據的真實(shí)性主要是依賴(lài)于被審計單位的內部控制。換言之，如果沒(méi)有健全的內部控制制度來(lái)保證數據信息的真實(shí)性，那么審計師的工作都將建立虛假信息之上，帶來(lái)極大的審計風(fēng)險。
其次，對被審計單位內部控制的依賴(lài)是“被動(dòng)依賴(lài)”�，F場(chǎng)審計模式下，審計人員可以通過(guò)對被審計單位的內部控制進(jìn)行測試，根據測試結果來(lái)依賴(lài)對內部控制的依賴(lài)程度。這種依賴(lài)可以稱(chēng)之為“主動(dòng)依賴(lài)”。而在聯(lián)網(wǎng)審計模式下，對內部控制的測試強度和頻率很難得到保證。而實(shí)質(zhì)性檢查不可能達到窮盡所有業(yè)務(wù)的程度。因此，審計師不得不“被動(dòng)依賴(lài)”被審計單位的內部控制制度。
4．技術(shù)復雜性增加
現代聯(lián)網(wǎng)審計主要是借助信息技術(shù)完成。為了保證審計過(guò)程的順利完成，審計師對審計過(guò)程完成的各個(gè)環(huán)節。如數據采集、傳輸、分析，有足夠的了解，審計師需要對網(wǎng)絡(luò )、軟件、硬件、數據庫等方面有一定的掌握。這些技術(shù)因素往往超出傳統審計人員的知識范圍，需要對審計人員進(jìn)行培訓，補充知識。
大數據對信息系統審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文 篇3
【摘要】隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展及科技的進(jìn)步，計算機審計理論得到迅速發(fā)展，計算機審計實(shí)務(wù)在實(shí)際工作中得到了充分的應用。文章在闡述計算機審計理論的基礎上，分析了計算機審計應用過(guò)程中存在的問(wèn)題并提出相應的改進(jìn)意見(jiàn)。
【關(guān)鍵詞】計算機審計 內部審計 應用
一、研究背景及意義
自20世紀90年代以來(lái)，經(jīng)濟全球化及一體化進(jìn)程加快，信息技術(shù)的迅猛發(fā)展與之遞相演進(jìn)，與此同時(shí)，網(wǎng)絡(luò )技術(shù)和電子商務(wù)在社會(huì )各界得到了廣泛應用。從工業(yè)經(jīng)濟向知識經(jīng)濟轉換的過(guò)程 ，企業(yè)所面臨的外部環(huán)境發(fā)生了根本性的變化。為了適應不斷變化的外部環(huán)境，創(chuàng )新是企業(yè)的首選。許多企業(yè)引入了企業(yè)資源計劃的平臺：將企業(yè)的整個(gè)業(yè)務(wù)流程視為一個(gè)緊密的供應鏈，該供應鏈上包含了采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等多個(gè)系統。不同系統的工作人員擁有其各自的登陸密碼及賬號。通過(guò)資源計劃系統，企業(yè)不僅可以在一定程度上節省人力資源，而且還能為企業(yè)的決策者及時(shí)提供決策所需的信息。
為了保證我國經(jīng)濟的平衡健康發(fā)展，我國政府在法律方面也做出了一系列的努力，從20世紀70年代末我國計算機審計興起時(shí)起，我國陸續頒布和實(shí)施了《會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則》、《注冊會(huì )計師法》、《審計法》、《企業(yè)會(huì )計制度》等。為我國的會(huì )計和審計提供了日臻完善的法律環(huán)境。隨著(zhù)我國法律制度的日益完善和科技的進(jìn)步，計算機審計得到了迅猛的發(fā)展。無(wú)論是外部審計還是內部審計，計算機審計理論的應用得到了廣泛的應用。
研究計算機審計有積極的理論和實(shí)際意義。理論方面，有利于豐富和深化我國的審計理論，推動(dòng)我國審計理論的發(fā)展。實(shí)務(wù)方面，有利于推動(dòng)我國企業(yè)審計的實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，及時(shí)發(fā)現我國審計中存在的問(wèn)題、分析問(wèn)題解決問(wèn)題。
二、計算機審計的概述
�。ㄒ唬┯嬎銠C審計
繼手工審計之后，隨著(zhù)計算機的廣泛應用，計算機審計應運而生，并迅速發(fā)展。計算機審計不僅意味著(zhù)將計算機在審計領(lǐng)域中的應用和發(fā)展，而且更體現了審計實(shí)務(wù)與審計理論與計算機技術(shù)的發(fā)展遞相演進(jìn)。
�。ǘ┯嬎銠C審計產(chǎn)生的必然性與可行性：
必然性：隨著(zhù)信息化進(jìn)程的發(fā)展，電子技術(shù)在會(huì )計領(lǐng)域得到了廣泛的應用，手工化的財務(wù)流程被信息化所替代。財務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò )化、大型化進(jìn)程加快，無(wú)論是財務(wù)處理的模式、財務(wù)處理的流程，還是財務(wù)部門(mén)的機構設置都發(fā)生了巨大的變化。而這些變化推動(dòng)了計算機審計的發(fā)展。比如會(huì )計資料無(wú)紙化、會(huì )計信息修改的無(wú)痕跡化等為計算機審計發(fā)展的必然因素。
可行性：計算機行業(yè)的迅猛發(fā)展以及計算機向各領(lǐng)域的推進(jìn)，是計算機審計發(fā)展的可行性。
�。ㄈ┯嬎銠C審計的分類(lèi)
依據不同的標準，計算機審計可以有不同的分類(lèi)。根據性質(zhì)不同，可以將審計分成兩部分：審計實(shí)施和審計辦公。審計辦公是辦公自動(dòng)化的一種，是計算機應用于審計領(lǐng)域的基礎，包括審計文檔的編制、審計文檔的保存，審計資料的匯總等。審計實(shí)施是通過(guò)使用計算機審計系統，輔助工作人員實(shí)施審計工作，并輔助審計人員得出最終的審計結果。
根據我國的相關(guān)法律規定，計算機審計包含兩大部分：計算機所管理的數據的審計以及計算機本身的審計。
三、 計算機審計的風(fēng)險
計算機審計的運行及發(fā)展為審計工作帶來(lái)了方便，于此同時(shí)，計算機審計工作也存在諸多風(fēng)險，這些風(fēng)險主要表現在：
第一，審計軟件自身存在的風(fēng)險。這主要是審計軟件自身所存在的不足，與開(kāi)發(fā)人員的知識結構及創(chuàng )新精神有很大關(guān)系。比如審計軟件的科研人員不了解會(huì )計及審計工作，從而導致其所開(kāi)發(fā)軟件無(wú)法實(shí)現要求。另外，部分審計機構在選擇審計軟件時(shí)過(guò)分強調成本，導致在采購軟件時(shí)不注意產(chǎn)品質(zhì)量，從而為其審計工作埋下潛在風(fēng)險。對審計軟件管理不善，也是潛在風(fēng)險之一。
第二，過(guò)度依賴(lài)造成的風(fēng)險。這主要是由于系統的'操作人員在利用計算機進(jìn)行審計時(shí)，過(guò)分依賴(lài)計算機審計結果所導致的風(fēng)險。
第三，財會(huì )數據不真實(shí)所導致的風(fēng)險。財務(wù)數據不真實(shí)主要是財務(wù)人員的主觀(guān)原因。為了達到目的，財務(wù)人員可能會(huì )虛假、修改財務(wù)數據。資料修改的無(wú)痕跡化為計算機審計帶來(lái)了相當大的風(fēng)險。
四、 計算機審計應用過(guò)程中存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議
�。ㄒ唬┯嬎銓徲嫅眠^(guò)程中存在的問(wèn)題
計算機審計在應用方面存在的問(wèn)題主要體現在兩個(gè)方面：審計人員方面和審計資源方面。審計人員方面：審計工作人員缺乏應有的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，難以滿(mǎn)足計算機審計發(fā)展的要求。在加上審計人員薪資待遇偏低，高層人士留不住，中低層審計人員又難以熟練掌握計算機審計工作，計算機審計水平依舊停留在初始水平，尚未取得突破性的進(jìn)展。審計資源方面：1.計算機審計資源匱乏，由于各方面因素的制約，審計資源仍然十分匱乏，不少審計機關(guān)尚未配足審計所需的計算機等硬件設施。2.計算機資源的利用度偏低。雖然有些審計機關(guān)已經(jīng)配備了大量的計算機以供審計，但是因為缺乏相應的計算機審計軟件以及審計實(shí)務(wù)的培訓，計算機審計資源得不到充分的利用，計算機審計工作開(kāi)展受到了限制。比如，不少審計部門(mén)利用計算機僅僅是運行簡(jiǎn)單的word和excel，嚴重浪費了審計資源。
�。ǘ┯嬎銠C審計應用過(guò)程中的改進(jìn)建議
針對計算機審計在應用過(guò)程中存在的問(wèn)題，筆者認為應當從以下幾點(diǎn)加以改進(jìn)：
首先，審計人員方面。審計部門(mén)應當提高審計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對于審計人員的工資實(shí)行等級化管理。具備高層次的工作人員，應當適當提高其薪酬，盡量留住高資歷的人才；對于中低層審計工作人員，應當不斷進(jìn)行培訓，提升其工作能力。
其次，審計資源方面。一方面，對于審計資源匱乏機關(guān)，加大對計算機審計所需硬件的投入，比如定期對審計軟件進(jìn)行更新，對電腦進(jìn)行維護，甚至考慮更換新的電腦等。另一方面，提高計算機審計資源的利用度。對于擁有充分計算機審計資源的部門(mén)，應當多措并舉，提高對現有資源的利用，比如，提升審計工作人員的素質(zhì)。另外，單位還應當審計計算機審計規則和流程，完善計算機審計制度。理論是實(shí)踐的基礎，計算機審計工作也不例外，因此，還應當完善相應的理論建設。
參考文獻：
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大數據對信息系統審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文 篇4
摘要：隨著(zhù)李總理在兩會(huì )上提出的“互聯(lián)網(wǎng)+”的概念，伴隨著(zhù)大數據、物聯(lián)網(wǎng)等一系列最新技術(shù)的提出，一系列伴隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)的新技術(shù)、新政策必將涌現，這些都引起了各個(gè)行業(yè)的關(guān)注�！盎ヂ�(lián)網(wǎng)+”的背景條件下，信息技術(shù)的進(jìn)步也促進(jìn)了現代審計技術(shù)的發(fā)展。本文在介紹審計制度及方法發(fā)展大致過(guò)程的基礎上，分析研究了在“互聯(lián)網(wǎng)+”的最新技術(shù)發(fā)展環(huán)境下審計技術(shù)的發(fā)展趨勢與走向。
關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”；審計模式；審計方法
隨著(zhù)科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，信息技術(shù)的不斷也使審計方法發(fā)生了變化。在兩會(huì )的中，李總理提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”的最新概念，報告中指出，未來(lái)的互聯(lián)網(wǎng)將會(huì )引發(fā)新一輪的工業(yè)革命，屆時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)也會(huì )像第一次工業(yè)革命的蒸汽和第二次工業(yè)革命的電力一樣，全方位地改變著(zhù)人們的生產(chǎn)和生活。作為一種先進(jìn)的生產(chǎn)工具，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在審計領(lǐng)域也必將能夠推動(dòng)審計制度和審計方法的前進(jìn)。在互聯(lián)網(wǎng)的影響下，最新的網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)將與審計制度和審計方法相適應，創(chuàng )造出互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的新的審計技術(shù)，這將對各行各業(yè)的審計工作帶來(lái)巨大的影響。
1.“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下審計制度和審計方法的發(fā)展趨勢
互聯(lián)網(wǎng)背景下，大數據和云計算技術(shù)得到了有效結合，兩者對經(jīng)濟產(chǎn)生了不可小視的.作用，同時(shí)改變了人們的生活方式，在此背景下，大數據、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)為當前的審計方法提供了技術(shù)支持，為審計帶來(lái)了便捷。因此在審計的過(guò)程中，審計人員必須熟練掌握了有關(guān)大數據、云計算的內容及有關(guān)方法論，為以后的工作提供保障。 在最新的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)中，云計算技術(shù)的發(fā)展大大地提高了人們信息處理的速度，大數據的出現在很大程度上提高了人們收集信息的速度和數量，這些為物聯(lián)網(wǎng)的出現和發(fā)展提供了基礎，使人們的生活向著(zhù)便利化、智能化的方向發(fā)展，這也為現代審計技術(shù)的發(fā)展提供了新的機會(huì )。在此背景條件下聯(lián)網(wǎng)審計和持續審計方式作為新的審計方法，越來(lái)越受到人們的關(guān)注。
2.持續審計方法概述
審計工作的開(kāi)展本質(zhì)上是復雜的信息處理過(guò)程，大數據、云計算等網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的實(shí)現使人們處理信息的能力大幅度提高。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景條件下，持續審計方法與最新的網(wǎng)絡(luò )技術(shù)緊緊聯(lián)系在一起，被越來(lái)越多的審計組織所采用。與傳統的審計方法相比，持續審計方法在解決審計結果和經(jīng)濟活動(dòng)的時(shí)差問(wèn)題上具有明顯的優(yōu)勢。大數據、云計算技術(shù)能夠與它信息技術(shù)很好的融合，使眾多的非結構化數據結構化，并提供的處理更多的數據，從而使最終的決策更加準確和具體。代理式技術(shù)是實(shí)現持續審計方式的最普遍方法，使用代理技術(shù)的優(yōu)勢是通過(guò)該技術(shù)，被審計單位的信息能夠快速及時(shí)的被傳達到審計組織，并且信息的采集更加完善和具體，信息的處理更加快捷方便，信息處理的方法更加先進(jìn)科學(xué)。其整個(gè)過(guò)程為：在代理式技術(shù)的幫助下，被計單位的生產(chǎn)系統的信息通過(guò)廣域網(wǎng)或區域網(wǎng)被傳送到審計單位，審計單位利用大數據和云計算技術(shù)對這些信息進(jìn)行細致的挑選和分析，這使審計單位的立項變得更加快捷和科學(xué)。
從企業(yè)內審的角度來(lái)看，持續審計方式是一種動(dòng)態(tài)的日常監控審計，這樣可以避免傳統集中審計方式的不足，在持續動(dòng)態(tài)監控審計的同時(shí)，在大數據和云計算的幫助下，能夠將大量的信息快速分析處理，提高審計效果。內審人員還能夠對從系統審計和業(yè)務(wù)審計兩方面進(jìn)行審計。
3.“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下聯(lián)網(wǎng)審計展望
3.1“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下聯(lián)網(wǎng)審計優(yōu)點(diǎn)
傳統聯(lián)網(wǎng)審計之所以沒(méi)能大量推廣的原因是其實(shí)施和運行的成本較高，如一次性成本中的人員培訓費用，經(jīng)常性成本中的硬軟件維護等，這些都制約了聯(lián)網(wǎng)審計的進(jìn)一步推廣。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，云計算的出現能夠使聯(lián)網(wǎng)審計的成本得到大幅度下降，因云計算的數據都儲存于云端，可以節省硬件的使用費用，并且利用云計算的技術(shù)能夠加快數據的處理速度和數量。
3.2“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下聯(lián)網(wǎng)審計實(shí)現途徑
在“互聯(lián)網(wǎng)+”的云計算背景條件下，聯(lián)網(wǎng)審計的實(shí)現途徑主要有被審計單位使用云計算和審計單位使用云計算。在被審計單位使用云平臺的情況下，被審計單位在云平臺上運行自己的系統，儲存自己的信息，在對該單位進(jìn)行審計時(shí)，審計單位處于被動(dòng)的地位，只有在被允許的情況下才能應用該平臺，采集該單位的信息，實(shí)現對該單位的審計工作。當審計單位有自己的云計算平臺時(shí)，審計單位可以運行自己的相關(guān)系統，把采集到的信息儲存在云端中，通過(guò)云計算實(shí)現對采集來(lái)的信息進(jìn)行快速的計算，從而使審計工作變得更加方便快速。
結束語(yǔ)
“互聯(lián)網(wǎng)+”作為一種新的熱潮，伴隨著(zhù)云計算、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、大數據等最新技術(shù)的發(fā)展，各行各業(yè)都會(huì )受到極大的變動(dòng)甚至說(shuō)是變革。作為一種主導性力量，“互聯(lián)網(wǎng)+”已經(jīng)推動(dòng)經(jīng)濟、文化等發(fā)生著(zhù)巨大改變，歷史的年輪是不會(huì )倒退的，只有順著(zhù)大勢，才能取得持續的發(fā)展。因此，審計作為國民生活中的關(guān)鍵領(lǐng)域，應當快速地適應新趨勢的發(fā)展，各審計單位應盡快地推廣持續審計方式和聯(lián)網(wǎng)審計方法，使審計工作變得更加快捷高效。
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大數據對信息系統審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文 篇5
一、對審計理論的影響
審計是對被審計單位審計期內的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極的方式提出意見(jiàn)，增強除管理層之外的預期使用者對財務(wù)報表的信賴(lài)程度。這是根本是最終出發(fā)點(diǎn)，所以“互聯(lián)網(wǎng)+審計”不是對其的顛覆也不是對互聯(lián)網(wǎng)基礎及設備本身進(jìn)行審計，而是互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展對審計的影響和順應時(shí)代的發(fā)展應做的革新。當越來(lái)越多的企業(yè)采用云計算服務(wù)時(shí)，作為中介的審計服務(wù)機構則面臨著(zhù)嚴峻的挑戰，我們也必須變革。
從最早的財務(wù)手工記賬到現在的會(huì )計電算化，審計也由手工轉向了審計軟件的應用，這不僅適應了企業(yè)的需要也提高了審計的效果與效率。李總理在今年的兩會(huì )工作報告中提出的“互聯(lián)網(wǎng)+”后，經(jīng)濟發(fā)展會(huì )更加的多樣化，許多的傳統行業(yè)在適應時(shí)代發(fā)展而轉型，運用大數據、云計算、信息網(wǎng)絡(luò )等，那么會(huì )計核算也必須要適應這種變化，自然審計也需要再次變革。
二、對審計方法的影響
電算化對審計的影響已經(jīng)顯而易見(jiàn)，但互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展不僅對企業(yè)的日常財務(wù)核算起到了極大影響，對審計方法也起到了很大的影響。審計方法、技術(shù)的每一次重大改進(jìn)，都是隨著(zhù)商業(yè)模式的重大變革而催生的，與其說(shuō)審計是為會(huì )計而服務(wù)的不如說(shuō)是為商業(yè)模式。企業(yè)的會(huì )計核算、財務(wù)管理必然會(huì )從目前的財務(wù)軟件及ERP、OA等慢慢的轉向采用互聯(lián)網(wǎng)來(lái)實(shí)現企業(yè)的財務(wù)核算，特別是電子商務(wù)、微商等對企業(yè)、生活的影響，也會(huì )使會(huì )計核算方法發(fā)生改變（關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)對會(huì )計核算方法的改變，不是本文討論的重點(diǎn)）�，F在只要是稍有規模的會(huì )計師事務(wù)所都有自己的審計軟件或一套完整的Excl表格來(lái)完成審計工作，幾乎很少有手工審計，但這并不能滿(mǎn)足經(jīng)濟發(fā)展對審計的要求，更不能有效提高效率和節約成本。審計通俗的來(lái)講就是要發(fā)現被審計單位的問(wèn)題，那么采用網(wǎng)絡(luò )后如何來(lái)發(fā)現問(wèn)題，網(wǎng)絡(luò )對會(huì )計的影響，網(wǎng)絡(luò )身份的認證及其安全性等問(wèn)題顯得尤為重要。
企業(yè)實(shí)施網(wǎng)絡(luò )化，如之前會(huì )計電算化的實(shí)施一樣，最初要以大型企業(yè)為主，企業(yè)的日常財務(wù)核算通過(guò)自己的網(wǎng)絡(luò )環(huán)境來(lái)實(shí)現，并且能夠在審計期間與審計人員互聯(lián)互通。比如，審計人員可以直接進(jìn)到帳套里查詢(xún)但不能修改數據，追蹤數據的真實(shí)性、合法性與完整性。審計在通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)”提高效率與效果、節約成本也是有前提的。比如審計人員如何減少或不用去現場(chǎng)即可完成外勤工作，這就要求被審計單位要具備或者說(shuō)能夠達到原始票據、合同等全部電子化、電子簽名，即使外部取得的票據、憑證也要掃描進(jìn)電腦進(jìn)行電子處理，所以從這個(gè)角度講“互聯(lián)網(wǎng)+審計”也間接地規范了企業(yè)的管理。因此“互聯(lián)網(wǎng)+審計”的存在，對會(huì )計的影響是必然的，沒(méi)有完善的網(wǎng)絡(luò )會(huì )計核算，“互聯(lián)網(wǎng)+審計”也不可能實(shí)現。
“互聯(lián)網(wǎng)+審計”也可以改變我們原有的年報審計、專(zhuān)項審計。之前，通常情況下我們實(shí)施的都是事后審計，即使對于大中型企業(yè)我們會(huì )提前幾個(gè)月進(jìn)入現場(chǎng)或上半年進(jìn)行初審，大多也是走走過(guò)場(chǎng)，很難起到真正的作用。實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+審計”后，可以隨時(shí)實(shí)施審計程序，由事后審計變?yōu)槭虑�、事中審計，也進(jìn)一步的督促企業(yè)規范核算，甚至可以起到一定的反腐倡廉作用。
三、對審計人員的要求
自然，一次審計方法的變革，對于執業(yè)注冊會(huì )計師的.要求也會(huì )更高�，F在真正需要的是復合型人才，不僅要求注冊會(huì )計師全面了解行業(yè)狀況，還要對稅法、經(jīng)濟法等相關(guān)法律法規熟練掌握，更要對互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)操作非常熟悉。注冊會(huì )計師要不斷提高自己的綜合素質(zhì)，以適應“互聯(lián)網(wǎng)+審計”的變化。甚至有人提出在目前注冊會(huì )計師考試的基礎上再增加計算機和互聯(lián)網(wǎng)方面的知識內容，顯然僅通過(guò)用機試的方式是遠遠不夠的。
除了提高注冊會(huì )計師的技術(shù)水平外，對其職業(yè)道德，比如為被審計單位保密，會(huì )比以往要求更加嚴格。
四、實(shí)施的局限性
由于網(wǎng)絡(luò )環(huán)境的開(kāi)放性，“互聯(lián)網(wǎng)+審計”的實(shí)施還有很大的難度，首先是如何保證數據的安全性，其次是被審計單位接受與否，此外，執業(yè)注冊會(huì )計師的提高也不是一朝一夕的。因此，要全面實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+審計”，還需要各方面的提高和完善。
由于篇幅所限，無(wú)法全面展開(kāi)闡述。隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應用，相信實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+審計”指日可待。
大數據對信息系統審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文 篇6
摘 要：移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數據、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等新一代高新技術(shù)伴隨著(zhù)兩會(huì )上“互聯(lián)網(wǎng)+”的提出，吸引了全國各個(gè)行業(yè)、領(lǐng)域越來(lái)越多的關(guān)注。這些信息技術(shù)給現代審計提供了新的技術(shù)和方法，促進(jìn)了現代審計的進(jìn)一步發(fā)展。本文主要闡述了審計方法的演變與發(fā)展。然后，從持續審計方式、總體審計模式、聯(lián)網(wǎng)審計三個(gè)角度出發(fā)，研究了“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下審計方法的發(fā)展前景與趨勢。
關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”；審計方法；聯(lián)網(wǎng)審計
一、引言
隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，信息技術(shù)的廣泛應用在極大的改變會(huì )計環(huán)境的同時(shí)，也使審計環(huán)境發(fā)生了很大的變化。在今年兩會(huì )的政府報告中，李總理首次提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”這個(gè)概念，未來(lái)的互聯(lián)網(wǎng)也會(huì )像第二次工業(yè)革命時(shí)的電一樣，作為一種生產(chǎn)工具，給每個(gè)行業(yè)帶來(lái)效率的大幅提升。從審計的角度分析，傳統的審計方法已經(jīng)跟不上信息化時(shí)代的步伐，審計方法的革新已經(jīng)是不可避免的。因此這也為“互聯(lián)網(wǎng)+”下的審計方法研究奠定了基礎。所謂“互聯(lián)網(wǎng)+”下的審計方法是將現代化高新的網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)與審計方法相結合，創(chuàng )造出網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下的審計創(chuàng )新。它將會(huì )對企業(yè)傳統審計方法的理念、思維、方法和組織結構產(chǎn)生顛覆性影響。
二、“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下審計方法的發(fā)展前景與趨勢
目前，大數據伴隨著(zhù)云計算技術(shù)的發(fā)展，對全球的經(jīng)濟生活產(chǎn)生了顛覆性的影響。大數據、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)的高新技術(shù)為現代的審計方法提供了新的技術(shù)和方法。因此作為審計組織和審計人員，為了促進(jìn)現代審計技術(shù)和方法的進(jìn)一步發(fā)展，必須牢固而熟悉的掌握了有關(guān)大數據、云計算的內容及有關(guān)方法論。
�。ㄒ唬┏掷m審計方式的實(shí)現
“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來(lái)，為了解決審計結果與經(jīng)濟活動(dòng)的時(shí)差問(wèn)題，“持續審計方式”這種審計方法將開(kāi)始在越來(lái)越多的審計組織實(shí)施。大數據、云計算技術(shù)通過(guò)與其他信息技術(shù)較好的交叉融合，使非結構化數據數據化的同時(shí)會(huì )幫助審計人員獲得更多的明細數據，從而使他們對問(wèn)題的判斷能夠進(jìn)一步具體與深入。持續審計方式的實(shí)現方法有多種，但隨著(zhù)信息技術(shù)的發(fā)展，最具有代表性的方式就是代理式技術(shù)（AT）與大數據、云計算相結合。AT技術(shù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )與被審計單位的生產(chǎn)系統鏈接，通過(guò)局域網(wǎng)或廣域網(wǎng)傳送各類(lèi)數據包含非結構化數據，然后利用大數據、云計算技術(shù)對這些數據進(jìn)行挖掘、分析，以風(fēng)險為導向，充分依賴(lài)數據，轉變?yōu)橄确治�、后立項，讓審計項目立項更加的科學(xué)。
具體實(shí)現方式為：審計組織利用AT技術(shù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )與被審計單位建立業(yè)務(wù)和數據系統的接口，在開(kāi)發(fā)的持續審計系統中固化非結構化數據和數據分析模塊，該模塊是利用大數據及云計算技術(shù)在海量的數據中挖掘、分析出有價(jià)值的數據，以及企業(yè)可能存在的一些風(fēng)險，實(shí)現在線(xiàn)的風(fēng)險預警。對于發(fā)現的風(fēng)險數據及超過(guò)預警值指標登記為疑點(diǎn)，并建立實(shí)時(shí)審計工作底稿，然后按照重要性程度歸類(lèi)、核實(shí)，甚至有些時(shí)候需要派遣現場(chǎng)審計人員進(jìn)行現場(chǎng)核實(shí)，以較好處理非結構化數據的利用和數據的實(shí)時(shí)分析利用問(wèn)題。
持續審計方式，若站在企業(yè)內審的角度，則是推行日常經(jīng)營(yíng)監控審計，其是ERP環(huán)境下一種新的審計模式，在線(xiàn)審計方法。內部審計通過(guò)日常經(jīng)營(yíng)監控審計將原來(lái)進(jìn)行集中審計的工作轉變?yōu)槿粘?dòng)態(tài)跟蹤監控審計，在監控的過(guò)程中規避和預防企業(yè)可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。ERP系統和ERP審計信息系統的應用，為日常經(jīng)營(yíng)監控審計搭建了良好的工作平臺，使內審在該平臺上充分發(fā)揮其職能。ERP系統的應用，使企業(yè)的內審人員將更多的精力放在為企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和信用風(fēng)險提供支持，為企業(yè)提高效益提供更多的附加值服務(wù)，同時(shí)內審人員可以結合先進(jìn)的審計方法及信息化所帶來(lái)的數據支持，將大量的數據瞬間進(jìn)行分析、判斷，得出審計結論，提高了審計工作的效率和效果。內審人員還可以結合ERP審計信息系統中的AIS功能（審計信息/數據分析系統），從系統審計和業(yè)務(wù)審計兩方面對對被審計對象進(jìn)行審計。這里的系統審計指的就是內控審計主要是對系統開(kāi)發(fā)、系統配置、用戶(hù)權限設置等進(jìn)行監控和檢查；業(yè)務(wù)審計主要是對財務(wù)報表、業(yè)務(wù)報表等內容的監控和審核。
�。ǘ┰朴嬎慵夹g(shù)的發(fā)展為開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計提供機遇
聯(lián)網(wǎng)審計在技術(shù)實(shí)現上一般需要四個(gè)模塊：數據采集、數據傳輸、數據存儲、數據分析處理。然而現有的信息技術(shù)手段導致聯(lián)網(wǎng)審計模式實(shí)施和運行的成本比較高，如一次性成本中的軟硬件成本、人員培訓費用；經(jīng)常性成本中的人員成本、軟硬件維護成本、風(fēng)險控制費用等。因而成本、技術(shù)等問(wèn)題制約了聯(lián)網(wǎng)審計在我國的進(jìn)一步發(fā)展。云計算的`出現打破了審計信息化的瓶頸，其相關(guān)的理念和技術(shù)恰好可以解決當前我國審計信息化所面臨的問(wèn)題。云平臺會(huì )提供服務(wù)于審計工作的相關(guān)硬件和程序，當企業(yè)用戶(hù)能夠訪(fǎng)問(wèn)任何從云端獲取的計算機和IT服務(wù)，在IT基礎設施和應用軟件的資本投資可能會(huì )大量減少，因此云計算不需要用戶(hù)頻繁地投資構建新的基礎設施、培訓新員工及頻繁地升級軟件等，這在一定程度上會(huì )降低聯(lián)網(wǎng)審計的實(shí)施和運行成本。同時(shí)在聯(lián)網(wǎng)審計環(huán)境下需要對海量的數據進(jìn)行分析，而云計算最主要的核心技術(shù)之一就是海量數據處理技術(shù)即對TB甚至PB級規模數據的計算和分析。在云計算環(huán)境下把海量數據分布到多個(gè)結點(diǎn)上，將計算并行化，利用多機的計算資源，加快數據處理的速度。因此云計算的出現正好符合了聯(lián)網(wǎng)審計的需求。
云計算環(huán)境下聯(lián)網(wǎng)審計的實(shí)現途徑主要有：（1）被審計單位使用云平臺。被審計單位在云平臺上運行自己的應用系統，存儲自己的電子數據。如果審計單位要對被審計單位進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計，則是被動(dòng)的在云計算環(huán)境下實(shí)施。如果條件允許的情況下，審計單位最好是借助被審計單位的云平臺，運行云平臺上的審計數據分析軟件，利用云平臺強大的計算能力完成對被審計單位的數據的分析，獲取審計證據，并將其返回給審計端，完成聯(lián)網(wǎng)審計的審計工作。（2）審計單位使用云平臺。審計單位利用云平臺提供的服務(wù)和設施服務(wù)，在云平臺上運行自己的應用系統。即把從被審計單位采集來(lái)的電子數據存儲在云平臺中，借助云平臺強大的計算分析能力對采集來(lái)的數據分析取證。至于審計單位采用哪種方法，要根據自己的實(shí)際情況及需求來(lái)決定。
三、結語(yǔ)
“互聯(lián)網(wǎng)+”的提出推動(dòng)了移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數據、物聯(lián)網(wǎng)等高新技術(shù)在我國的廣泛應用。此時(shí)的“互聯(lián)網(wǎng)+”就是一個(gè)“風(fēng)口”。站在風(fēng)口上，豬都能飛起來(lái)！正如小米科技董事長(cháng)雷軍所言：“互聯(lián)網(wǎng)+”就像一股蒼勁有力的颶風(fēng)，重構著(zhù)經(jīng)濟版圖，讓順勢而為者“扶搖直上”，也讓漠然無(wú)視者抱憾出局。在云計算、大數據正如火如荼的今天，要想緊緊抓住“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的新機遇，實(shí)現審計領(lǐng)域的提質(zhì)增效發(fā)展，必須加快云計算、大數據、物聯(lián)網(wǎng)等新一代信息技術(shù)發(fā)展的戰略部署。（作者單位：重慶理工大學(xué)會(huì )計學(xué)院）
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大數據對信息系統審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文 篇7
摘 要：從介紹IT審計師與 計算 機審計開(kāi)始，討論了審計學(xué)科的 發(fā)展 趨勢，論述了IT審計師在 網(wǎng)絡(luò ) 審計中的作用，指出IT審計師及其知識結構體系是培養當代審計人員的發(fā)展方向。
關(guān)鍵詞：IT審計師 計算機審計 網(wǎng)絡(luò )審計
一、引言
信息系統審計師，也稱(chēng)IT審計師或IS審計師，是指一批專(zhuān)家級人士，既通曉信息系統的軟件、硬件、開(kāi)發(fā)、運營(yíng)、維護、管理和安全，又熟悉 經(jīng)濟 管理的核心要義，能夠利用規范和先進(jìn)的審計技術(shù)，對信息系統的安全性、穩定性和有效性進(jìn)行審計、檢查、評價(jià)和改造。IT審計師是由“國際信息系統審計與控制協(xié)會(huì )（ISACA）”認證的。ISACA是國際上惟一的信息系統審計師專(zhuān)業(yè)組織。會(huì )員被稱(chēng)為信息系統審計師，也就是我們通常所說(shuō)的IT審計師，其主要從事的工作包括：向客戶(hù)提供與信息系統相關(guān)的服務(wù)，在財務(wù)審計中對被審計單位的信息系統的了解、測試和評價(jià)以及計算機輔助審計技術(shù)的運用等方面。一般的IT審計師都具備全面的計算機軟硬件知識，對網(wǎng)絡(luò )和系統安全有獨特的敏感性，并且對財會(huì )和單位內部控制有深刻的理解。
隨著(zhù)計算機技術(shù)在管理中的廣泛運用，傳統的控制、管理、檢查和審計技術(shù)都受到巨大的挑戰，國際 會(huì )計 公司、專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)公司和高級管理顧問(wèn)都將控制風(fēng)險，特別是控制計算機環(huán)境風(fēng)險和信息系統運行風(fēng)險作為管理咨詢(xún)和服務(wù)的重點(diǎn)。幾乎所有的大型跨國公司，由于普遍使用大型管理信息系統，都非常重視對信息系統安全性和穩定性的控制。這就常常需要高薪聘請國際信息系統審計師（簡(jiǎn)稱(chēng)IT審計師）進(jìn)行內部審計。因此， 目前 IT審計師已經(jīng)成為全球范圍最搶手的高級人才之一。
二、IT審計師的出現迎合了計算機審計的發(fā)展
計算機審計的發(fā)展一般要經(jīng)過(guò)繞過(guò)計算機審計，穿過(guò)、利用計算機審計，網(wǎng)絡(luò )審計三個(gè)階段。其中前兩個(gè)階段屬于計算機桌面審計系統。繞過(guò)計算機審計是指將計算機處理系統看作是一個(gè)“黑箱”。根據被審對象對計算機數據處理系統輸入的原始數據，通過(guò)手工操作，將處理結果于計算機處理系統的輸出進(jìn)行對比，檢查其是否一致，屬于計算機審計的初級階段。穿過(guò)計算機審計是對計算機數據處理系統進(jìn)行審計，包括系統目的與功能需求是否達到，系統 分析 與系統設計是否先進(jìn)、 科學(xué) 和實(shí)用，程序設計是否正確可靠，內部控制是否健全、可靠，管理制度是否嚴密、有效，文件資料是否齊全、完整等。利用計算機審計是為實(shí)施審計專(zhuān)門(mén)開(kāi)發(fā) 電子 計算機程序，檢驗被審單位電子計算機程序的可靠性。網(wǎng)絡(luò )審計是指綜合運用計算機網(wǎng)絡(luò )及其相關(guān)技術(shù)手段對網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟及網(wǎng)絡(luò )系統進(jìn)行審查的新型審計，是計算機桌面審計系統發(fā)展的高級階段。
隨著(zhù)目前電子商務(wù)等網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟的發(fā)展和完善，網(wǎng)絡(luò )審計勢在必行。網(wǎng)絡(luò )審計的模式，從審計的客體角度方面，是建立在網(wǎng)絡(luò )基礎上，對被審單位一定時(shí)期內全部或部分經(jīng)濟活動(dòng)，特別是正在發(fā)展中的電子商務(wù)、電子 金融 、網(wǎng)絡(luò )財務(wù)、網(wǎng)絡(luò )會(huì )計等進(jìn)行審計的計算機系統。它包括兩個(gè)方面：其一是對被審系統開(kāi)發(fā)過(guò)程進(jìn)行審計；其二是對被審系統運行過(guò)程及其結果進(jìn)行審計。目前計算機審計的發(fā)展大多還處在只是對被審系統運行結果進(jìn)行審計，或進(jìn)一步對被審系統運行過(guò)程進(jìn)行審計，這樣的審計是建立在假定被審系統安全、可靠基礎上的。而實(shí)際上這種假定是否合理，是應當予以驗證的，這種驗證也就是要對被審系統的安全性、穩定性、有效性進(jìn)行審計、檢查、評價(jià)和提出改造建議。而這也正是IT審計師的主要工作，并且這部分工作也是一直上溯到被審系統開(kāi)發(fā)過(guò)程的。因此，IT審計師的出現正好迎合了網(wǎng)絡(luò )審計模式的需要。IT審計師雖然主要源于信息系統安全 問(wèn)題 而產(chǎn)生，其主要工作也含有較高的計算機技術(shù)因素，但就發(fā)展來(lái)看，IT審計師的出現迎合了計算機審機的發(fā)展趨勢，昭示著(zhù)計算機審計不久將隨著(zhù)電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò )財務(wù)等的全面展開(kāi)而逐步發(fā)展到網(wǎng)絡(luò )審計階段，未來(lái)的IT審計師們也將成為網(wǎng)絡(luò )審計的“主力軍”。從這個(gè)角度上講，IT審計師也是計算機審計發(fā)展的必然產(chǎn)物。
三、IT審計師在網(wǎng)絡(luò )審計的重要作用
計算機審計發(fā)展到網(wǎng)絡(luò )審計后，計算機審計的主要 內容 將包括網(wǎng)絡(luò )安全技術(shù)與內部控制系統的審計、系統開(kāi)發(fā)審計、 應用 程序審計、數據文件審計等四個(gè)部分。通過(guò) 研究 分析可以發(fā)現，這四個(gè)部分的內容，不同程度地與IT審計師相關(guān)聯(lián)，IT審計師在其中將起重要的作用。
�。ㄒ唬┚W(wǎng)絡(luò )安全技術(shù)與內部控制系統的審計
從Internet誕生起，信息和網(wǎng)絡(luò )的安全性就成為關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)。在Internet發(fā)展的每一個(gè)階段，安全問(wèn)題也都是基礎性的、關(guān)鍵性的因素。對于網(wǎng)絡(luò )審計，其首先遇到的也是網(wǎng)絡(luò )的安全性測試問(wèn)題。與安全性相應的還有網(wǎng)絡(luò )系統的內部控制的測試問(wèn)題，網(wǎng)絡(luò )系統的內部控制包括一般控制和應用控制兩個(gè)方面。一般控制包括組織控制、軟件開(kāi)發(fā)、硬件和系統軟件控制、系統安全控制、維護控制和文檔控制等方面的審查與測試。應用控制包括輸入控制、處理控制、輸出控制。IT審計師的主要工作就是利用標準、規范和先進(jìn)的審計技術(shù)，對信息系統的安全性、穩定性和有效性進(jìn)行測試、檢查、評價(jià)和改造。IT審計師首先關(guān)注信息系統的安全性，沒(méi)有安全就沒(méi)有一切，IT審計師會(huì )采用各種 方法 來(lái)測試系統的安全性，并對來(lái)自?xún)炔亢屯獠康陌踩[患提出相應對策；IT審計師還要審查信息系統的穩定性，沒(méi)有長(cháng)期穩定性，信息系統就無(wú)法承擔起激烈競爭的壓力，IT審計師會(huì )提出一系列對策保證客戶(hù)信息系統的萬(wàn)無(wú)一失；IT審計師還要鑒別信息系統的有效性，最安全和最穩定的系統不一定是最有效的系統，而效率不高的系統就會(huì )消耗 企業(yè) 大量的資源，一般情況下，一說(shuō)到信息系統建設，大家都覺(jué)得是工程師或程序員的事，事實(shí)上，這是非常錯誤的觀(guān)點(diǎn)。一個(gè)好的系統，在安全和穩定的前提下，必須最大程度符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的特點(diǎn)，經(jīng)濟、有效地解決問(wèn)題和提供信息。要做到這一點(diǎn)，信息系統開(kāi)發(fā)和維護過(guò)程中，就必須有大量的經(jīng)營(yíng)管理人員參與， 設計出最優(yōu)的信息流轉路徑。如果不重視信息系統的有效性，其危害同樣是巨大的。一方面由于其繁瑣和復雜，導致內部業(yè)務(wù)人員不會(huì )用、不想用或使用不當；另一方面使用過(guò)程中的差錯又會(huì )導致穩定性和安全性方面的.問(wèn)題。顯然，要對信息系統的安全、穩定和有效進(jìn)行監控，就不單純是某類(lèi)技術(shù)人員能夠完成的任務(wù)，經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)訓練，經(jīng)驗豐富的信息系統審計師將在這一領(lǐng)域發(fā)揮重要的作用。信息系統審計師的突出特點(diǎn)就是兼通技術(shù)和管理，能夠利用規范的審計手段，比較客觀(guān)和冷靜地分析、評價(jià)企業(yè)現有信息系統的運行，并從專(zhuān)業(yè)的角度提出建議。
通過(guò)以上分析我們看到，IT審計師的工作中實(shí)際上已經(jīng)包含了網(wǎng)絡(luò )安全技術(shù)與內部控制審計的內容。進(jìn)一步從IT審計師的服務(wù)對象分析，IT審計師主要是為以下幾類(lèi)對象服務(wù)：
軟件供應商。特別是經(jīng)濟管理類(lèi)的集成軟件供應商，需要信息系統審計師參與產(chǎn)品設計、規劃和檢測，并對客戶(hù)現有信息系統進(jìn)行評價(jià)，提出改造設想。全球所有重要的ERP和CRM產(chǎn)品供應商都聘請大量信息系統審計師。
管理咨詢(xún)機構。20世紀90年代以后，管理咨詢(xún)的重點(diǎn)已經(jīng)逐步 發(fā)展 為提供一攬子解決方案，其中信息系統的配置，就是解決方案成功的基礎。國際知名的管理咨詢(xún)機構中，有50%以上的員工熟悉信息技術(shù)，其中20%擁有信息系統審計師資格。
會(huì )計 師審計師事務(wù)所，是信息系統審計師最早的落腳點(diǎn)，“五大”國際會(huì )計公司超過(guò)30%的收入來(lái)自于風(fēng)險管理部門(mén)。這個(gè)部門(mén)的最主要工作就是監控客戶(hù)的信息系統風(fēng)險和運營(yíng)風(fēng)險，同時(shí)為客戶(hù)提供ERP或CRM的安裝、維護和培訓。會(huì )計師審計師事務(wù)所中傳統財務(wù)報表審計也越來(lái)越離不開(kāi)信息系統審計師的貢獻。沒(méi)有他們的工作，評估內部控制風(fēng)險和 企業(yè) 固有風(fēng)險將成為一句空話(huà)。人們常�？吹�，“五大”會(huì )計公司里，最年輕的合伙人或經(jīng)理，往往都是信息系統審計師，因為這是一項年輕人的工作。編輯。
跨國公司。作為信息系統最集中的用戶(hù)，跨國公司急需大量信息系統審計師，一方面參與信息化建設的過(guò)程，另一方面時(shí)刻保持對分支機構的信息監控。還有一種最新跡象表明，跨國公司內部審計部門(mén)也在大量招聘信息系統審計師，以加強內部的監督和牽制。
大型國有企業(yè)和上市公司。這些機構往往有雄厚的財力來(lái)實(shí)現管理的信息化、保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的穩定性，他們對信息系統審計師的要求和跨國公司類(lèi)似。
�。ǘ┫到y開(kāi)發(fā)審計
�。ㄈ� 應用 程序審計和數據文件審計
應用程序是信息系統的核心，其是否遵守國家財經(jīng)法規和政策，對 經(jīng)濟 業(yè)務(wù)的處理是否合規、合法、正確等，均體現于應用程序�？梢允止贸绦蛑苯舆M(jìn)行審查，也可以使用 計算 機輔助方法，也可以通過(guò)數據在程序上的運行間接測試。電算化會(huì )計信息系統中，實(shí)質(zhì)性測試的對象是數據文件。對數據庫或數據文件的審計主要目的是為確保數據的完整性與正確性等。對數據文件的實(shí)質(zhì)性測試包括：對各賬戶(hù)余額和發(fā)生額直接進(jìn)行檢查；對會(huì )計數據進(jìn)行分析性復核，旨在對數據文件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；測試一般控制措施或應用控制的符合性�？梢允褂貌惶幚頂祿募膶�(shí)質(zhì)性測試方法、處理實(shí)際數據文件的實(shí)質(zhì)性測試方法及處理虛擬數據文件的實(shí)質(zhì)性測試方法。這兩部分內容沒(méi)有IT審計師的技術(shù)支持，一般審計人員也難勝其任。
四、結論
由上可知，審計業(yè)務(wù)發(fā)展至今，傳統財務(wù)審計工作只是 現代 審計中一個(gè)特別小的組成部分。審計師最重要工作之一，是發(fā)現被審計單位最重大的風(fēng)險隱患，在認定其持續經(jīng)營(yíng)的基礎上，再對財務(wù)報表的真實(shí)、公允性發(fā)表審計意見(jiàn)。如果審計師認為被審計單位的信息系統是業(yè)務(wù)運轉的平臺，是風(fēng)險高發(fā)區，那么對信息系統的安全、穩定和有效的評價(jià)就成為審計的基礎和重點(diǎn)。當然，對信息系統的審計和對財務(wù)事項的審計，手段有所不同，但基本的程序和原理都是一樣的。同時(shí)計算機審計的主要內容均和IT審計師有重要關(guān)聯(lián)，IT審計師是開(kāi)展計算機審計工作的重要推動(dòng)力量。因此，我們在培養高級審計人才時(shí)，應注重 參考 IT審計師知識結構，在數學(xué)體系上增設以下內容：信息系統審計程序；信息系統的管理計劃和組織；技術(shù)基礎和操作實(shí)務(wù)；信息資產(chǎn)的保護；災難恢復和業(yè)務(wù)持續計劃；業(yè)務(wù)應用系統的開(kāi)發(fā)、取得、實(shí)施和維護；業(yè)務(wù)過(guò)程的評價(jià)和風(fēng)險管理等。
參考 文獻 ：
2.孫萬(wàn)軍。漫談IT審計師。 金融 電子化，2002（2）
3.金光華。計算機審計實(shí)務(wù)。 中國 時(shí)代 經(jīng)濟出版社，2002
大數據對信息系統審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文 篇8
一、開(kāi)展計算機審計的必要性
�。ㄒ唬┯欣谔岣吖ぷ餍�
計算機審計把大量的電子信息輸入數據庫系統，然后運用計算機審計方法進(jìn)行自動(dòng)篩選、分析、查詢(xún)等功能，將分析的結果運用到實(shí)際的工作之中，使審計思路清晰可靠，突出重點(diǎn)，全面反映重大違規違紀問(wèn)題的線(xiàn)索，節約了時(shí)間、人力、使有限的審計資源更好發(fā)揮更大的作用，大大地拓展了審計空間，提高了工作效率。
�。ǘ┻m應財務(wù)環(huán)境的要求
隨著(zhù)電子化財務(wù)時(shí)代的來(lái)臨，被審計單位財務(wù)處理、財務(wù)電算化日益普及，被審計對象的經(jīng)濟活動(dòng)越來(lái)越依賴(lài)信息系統，基本上實(shí)現了以電子賬為主的財務(wù)環(huán)境。隨著(zhù)計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò )技術(shù)、電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展，國際互聯(lián)網(wǎng)(Internet)使企業(yè)全球范圍內實(shí)現信息交流和信息共享；企業(yè)內部網(wǎng)（Intranet）技術(shù)在企業(yè)管理中的運用，則使企業(yè)走出封閉的“局域”系統，實(shí)現企業(yè)內部信息的對外實(shí)時(shí)開(kāi)放，同時(shí)使企業(yè)內部包括財務(wù)部門(mén)在內的所有部門(mén)實(shí)現了資源優(yōu)化配置；企業(yè)外部網(wǎng)（Extranet）使企業(yè)對外有選擇地對合作者開(kāi)放或提供有選擇的服務(wù)，使信息共享。網(wǎng)絡(luò )時(shí)代的來(lái)臨必將使會(huì )計由傳統的形式演變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò )會(huì )計。
�。ㄈ┐髷祿䲡r(shí)代的來(lái)臨
社會(huì )信息化水平不斷提高，各行各業(yè)的電子數據也日益龐大。由此，人們對待數據的.方式出現了三個(gè)變化。第一，人們處理的數據從樣本數據變成全部數據；第二，由于是全樣本數據，人們不得不接受數據的混雜性，而放棄對精確性的追求；第三，人們通過(guò)對大數據的處理，放棄對因果關(guān)系的渴求，轉而關(guān)注相互聯(lián)系。如此海量的數據，通過(guò)人工進(jìn)行審計已經(jīng)不太可能，計算機審計越來(lái)越重要，處理大數據的優(yōu)勢將會(huì )越發(fā)明顯。
二、開(kāi)展計算機審計的薄弱環(huán)節
�。ㄒ唬⿲徲嬋藛T計算機知識儲備不足
計算機人才問(wèn)題是制約審計信息化快速發(fā)展的核心問(wèn)題�；鶎訉徲嫏C關(guān)的待遇偏低導致高水平的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才引不進(jìn)來(lái)，或引進(jìn)后留不住人才；學(xué)習中級計算機審計的機會(huì )偏少，學(xué)成后很少使用，復合型人才較少，整體作用發(fā)揮不夠；受人員知識結構和年齡結構的限制，審計人員的計算機應用水平參差不齊，影響了審計信息化工作的整體推進(jìn)。要實(shí)現基層每個(gè)審計人員都進(jìn)行系統的培訓不太現實(shí)，每年的培訓名額也十分有限，學(xué)習機會(huì )較少。
�。ǘ┯嬎銠C軟硬件投入不足
由于地方財力有限，審計機關(guān)的計算機硬件很難在規定使用年限后給予更新，造成機器設備老化，運行速度慢。同時(shí)，軟件的關(guān)注基本沒(méi)有，存在軟件不兼容、軟件未及時(shí)升級、使用盜版軟件等現象，造成計算機故障率的升高，影響了計算機系統運行效率及質(zhì)量。
�。ㄈ⿲徲嬋藛T由傳統審計觀(guān)念轉向
計算機審計存在困難由于基層審計機關(guān)運用計算機開(kāi)展審計的時(shí)間比較短，被審計對象的信息化程度不高，大多數的審計人員還用手工的審計方式。隨著(zhù)計算機審計的普及，被審計對象信息程度的不斷提高，手工審計已經(jīng)不能適應發(fā)展的需要，要轉變思想認識，在實(shí)施計算機審計中存在一些抵觸的情況，導致計算機審計發(fā)展緩慢。
�。ㄋ模┗鶎訂挝坏臅�(huì )計電算化普及率偏低
計算機審計是審計機關(guān)對使用計算機管理財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的被審計單位，采用計算機技術(shù)，對其財務(wù)系統進(jìn)行審計監督。目前，基層被審計單位除了一些大型的行政、企事業(yè)單位實(shí)現了會(huì )計電算化外，還有一部門(mén)單位采用傳統的手工記賬的方式核算財政財務(wù)收支活動(dòng)，還有一部分單位實(shí)行電子賬與手工賬并行，仍以手工賬為主�；鶎颖粚徲媶挝徽w的信息化程度較低，給計算機審計的推行帶來(lái)了困難。
三、加強基層計算機審計的途徑
�。ㄒ唬┡囵B計算機審計復合性人才
現在的審計機關(guān)的審計人員應把審計與計算機有機的融合在一起，有力高效地做好審計監督工作。從戰略高度重視計算機人才培養工作，要把審計信息化作為跨越式發(fā)展戰略的重要組成部分，把計算機審計人才作為重要戰略資源，將計算機審計人才隊伍建設納入信息化發(fā)展規劃和審計信息化目標任務(wù)，堅持以提高計算機審計人才素質(zhì)和競爭力為主題，以?xún)?yōu)化計算機審計人才結構為主線(xiàn)，努力培養一支審計信息化復合型人才隊伍。要緊緊圍繞提高干部研究和解決實(shí)際問(wèn)題的能力，提高依法審計和工作創(chuàng )新的能力，采用不同的教育培訓方式，長(cháng)期與短期相結合，在崗與脫產(chǎn)并舉，積極探索和建立適應市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展要求的審計人才培養新路子。要根據基層各審計機關(guān)的不同層次和特殊人才崗位特點(diǎn)，選擇不同的培訓方式和培訓內容，有計劃、分批次地選送到省廳及國家組織的培訓班學(xué)習深造，重點(diǎn)培養審計工作中急需的專(zhuān)業(yè)性人才。要以長(cháng)短結合、脫產(chǎn)非脫產(chǎn)結合的各類(lèi)培訓班為載體，力求通過(guò)培訓使絕大多數干部都能得到較系統的有效培訓。對于特殊業(yè)務(wù)型人才和管理型人才，在定期進(jìn)行知識培訓的同時(shí)，還要注重提高理論水平、實(shí)踐能力和綜合管理能力。
�。ǘ┘訌娊饘徆こ探ㄔO
基層審計機關(guān)要進(jìn)一步提高對金審工程建設重要性和必要性的認識，要充分認識到此項工程代表審計業(yè)今后的發(fā)展方向，是保證審計方法和代表審計業(yè)務(wù)今后的發(fā)展方向，是保證審計方法和審計手段與時(shí)俱進(jìn)的必然手段。需要以充足的資金作為保障，基層審計機關(guān)要盡量爭取上級審計機關(guān)和當地黨委、政府的支持，同時(shí)也要積極爭取發(fā)展改革委、財政等有關(guān)部門(mén)的配合和支持，努力做好項目規劃、立項等相關(guān)工作，千方百計等措施建設資金，保證硬件購置，維護更新，人員培訓等各方面的資金需求。
�。ㄈ┻\用信息化手段，使審計技術(shù)方法不斷創(chuàng )新
以“金審工程“為依托，搭建大型數據分析平臺，穩步開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計和信息系統審計，靠計算機審計發(fā)現了很多風(fēng)險隱患，靠高科技手段查實(shí)了很多大要案線(xiàn)索。全國基層廣大審計機關(guān)的審計人員逐漸熟練使用計算機進(jìn)行審計，在審計過(guò)程中也能發(fā)現一些新的方法，開(kāi)創(chuàng )一些有創(chuàng )意的審計觀(guān)點(diǎn)，為審計技術(shù)方法的創(chuàng )新提供一些新的思路。
�。ㄋ模O力營(yíng)造計算機審計良好外部財務(wù)環(huán)境
基層各單位要加強財務(wù)軟件的管理工作，對沒(méi)有進(jìn)行會(huì )計電算化的單位要積極推進(jìn)與落實(shí)會(huì )計電算化工作。各單位的財務(wù)電算化參差不齊，軟件五花八門(mén)，要逐步對各單位的財務(wù)軟件進(jìn)行標準化管理，對不符合國家要求的軟件進(jìn)行淘汰與更換。大力宣傳《審計法實(shí)施條例》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計算機信息系統開(kāi)展審計工作的有關(guān)問(wèn)題的通知》關(guān)于“審計機關(guān)有權檢查被審計單位運用計算機管理財政收支、財和收支的信息系統“的有關(guān)規定，讓被審計單位充分認識到計算機審計是審計業(yè)務(wù)的正常組成部分。
大數據對信息系統審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文 篇9
信息技術(shù)的 發(fā)展 和 會(huì )計 電算化的普及，使審計工作由手工審計轉向 計算 機審計。計算機審計的 應用 與發(fā)展對審計 理論 與實(shí)務(wù)、審計 方法 與技能產(chǎn)生重大影響 。
一、探究計算機審計的具體應用與發(fā)展十分必要。
李金華審計長(cháng)宣布金審工程開(kāi)工，通過(guò)金審工程：
增強審計機關(guān)在計算機環(huán)境下查錯糾弊、規范管理的能力；建設一個(gè)審計專(zhuān)用 網(wǎng)絡(luò ) ；開(kāi)發(fā)一批軟件，滿(mǎn)足審計業(yè)務(wù)需求，在推廣應用中不斷完善；建立一個(gè)數據庫群；培養一支勝任審計信息化的新型隊伍。李金華審計長(cháng)曾說(shuō)，在網(wǎng)絡(luò ) 經(jīng)濟 時(shí)代 ，如果不搞計算機審計，將會(huì )失去審計資格。以下介紹筆者設計開(kāi)發(fā)的一個(gè)計算機輔助審計類(lèi)軟件《審計業(yè)務(wù)與辦公管理系統》，并對網(wǎng)絡(luò )審計進(jìn)行探究。
二、審計軟件的分類(lèi)
審計軟件的類(lèi)型較多，筆者把它分為三類(lèi)：一是計算機輔助審計類(lèi)，集成業(yè)務(wù)管理系統與辦公信息系統，具備公務(wù)處理、信息管理、信息共享三大功能，用計算機取代人工書(shū)寫(xiě)和計算等操作，完成日常審計業(yè)務(wù)工作，包括審計業(yè)務(wù)管理（審計文書(shū)類(lèi)）、審計臺帳、審計計算、文件摘要、法規庫及檢索、收發(fā)文書(shū)管理、機關(guān)內部管理等。二是信息系統審計類(lèi)，主要是 電子 數據的采集、轉換、 分析 和對計算機信息系統本身的審計，即從現有的會(huì )計信息系統中獲取數據查錯糾弊，以及對信息系統及控制的審計，亦稱(chēng)IT審計，IT審計師 目前 是“稀缺人才”，全世界有2萬(wàn)人，國內不超過(guò)10人。三是網(wǎng)絡(luò )審計類(lèi)，是建立在網(wǎng)絡(luò )基礎上的審計信息系統，實(shí)施在網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下對經(jīng)濟管理和財務(wù)會(huì )計信息進(jìn)行審計，實(shí)現現場(chǎng)審計與遠程審計相結合，事后審計與事中審計相結合。
三、計算機輔助審計軟件的具體應用
這里介紹筆者在審計機關(guān)實(shí)際開(kāi)發(fā)的第一類(lèi)審計軟件，整個(gè)設計開(kāi)發(fā)思路是從實(shí)際工作出發(fā)，根據審計機關(guān)的工作性質(zhì)和要求，考慮到：
�。ㄒ唬⿲徲嫎I(yè)務(wù)和辦公自動(dòng)化系統綜合起來(lái)，協(xié)同運作，提高審計工作的效率和質(zhì)量；
�。ǘ┙⒁苿�(dòng)審計工作平臺，將筆記本電腦取得的現場(chǎng)審計資料與服務(wù)器數據庫同步復制。
�。ㄈ┙㈦娮訉徲嫏n案，保存任何年度審計檔案 歷史 資料和原始記錄。
�。ㄋ模┙⒎ㄒ庂Y料庫，方便查詢(xún)，特別是現場(chǎng)審計查詢(xún)。
�。ㄎ澹┙徲媽ο笈_帳，能夠查詢(xún)審計對象的基本情況和財務(wù)資料。作者在審計部門(mén)密徹配合下，通過(guò)詳細需求分析和調查 研究 ，提出了系統總體方案，經(jīng)過(guò)系統分析、設計，程序設計、調試、測試，解決了以上的這些具體 問(wèn)題 。
�。ㄒ唬⿲徲嫎I(yè)務(wù)及辦公管理系統的功能
審計業(yè)務(wù)及辦公管理系統劃分為審計業(yè)務(wù)管理、審計對象臺帳、審計計算、文件摘錄及法規、文書(shū)管理、機關(guān)內部管理、初始數據七個(gè)方面。它們的具體功能如下：
1、審計業(yè)務(wù)管理。它是該系統的核心，其作用是解決審計工作中的各項審計檔案的編制、存儲。按照審計流程進(jìn)行設計，它分為三個(gè)層次，第一層是審計項目管理，有添加、按年份、按被審計單位、按管理科室編輯、查詢(xún)等功能，首先按業(yè)務(wù)科室添加被審單位名稱(chēng)及基本情況，在這里登記日期、項目序號、單位名稱(chēng)、計劃審計時(shí)間、實(shí)施審計時(shí)間、審計組長(cháng)、管理科室，然后按年份、按單位列出要審計的單位，雙擊某單位名稱(chēng)即進(jìn)入下一層，其他科室可以看到被審計單位基本情況列表，但不能看具體 內容 ，只有自己業(yè)務(wù)科室可以進(jìn)入下一層；第二層是審計業(yè)務(wù)操作項目，主要是審計文書(shū)，項目共有18個(gè)，是目前審計過(guò)程中需要處理的文檔，窗體采用單選按鈕選擇，然后對某年、某單位、某種文檔進(jìn)行添加、編輯等具體操作；第三層是某個(gè)具體審計項目的操作，這些審計內容由審計人員錄入、編輯、打印、查詢(xún)，每項只有在基本情況設置業(yè)務(wù)管理科室和分管領(lǐng)導權限才能操作，他們可以按年份、按單位操作以上內容，系統設置了身份權限、操作權限。這些文檔操作管理采用數據庫技術(shù)，格式設計與原有手工格式完全相同，格式統一規范，打印標準、整潔。
這18個(gè)審計業(yè)務(wù)項目分別是：審計實(shí)施方案、審計通知（發(fā)文底稿）、審計取證記錄、審計工作底稿、匯總審計工作底稿、審計報告、業(yè)務(wù)部門(mén)審計意見(jiàn)書(shū)、審計會(huì )議記錄、審計意見(jiàn)書(shū)（發(fā)文底稿）、審計決定（發(fā)文底稿）、審計取證材料清單、卷內文件目錄、法制機構復核意見(jiàn)書(shū)、會(huì )計摘錄、審計組關(guān)于被審計單位對審計報告意見(jiàn)的說(shuō)明、承諾書(shū)、審計結果報告（發(fā)文底稿）、審計記事本。
2、審計對象臺賬。用于審計工作中需要記錄的被審單位的一些財務(wù)數據，包括單位基本情況、 企業(yè) 資產(chǎn)負債表、損益表、利潤分配表，事業(yè)單位臺賬、行政單位臺賬，電話(huà)簿子模塊。這里記錄了被審單位歷年的財務(wù)數據，能夠方便需要時(shí)調用。
3、常用審計計算。其作用是快速計算一些數據，自動(dòng)乘稅率、折舊率，算比率、小計、合計，多項求和、匯總，該模塊有七個(gè)選項卡：所得稅計算，流轉稅，折舊表，利潤分配計算表，財務(wù)指標，工資附加、計算器。
4、法規資料庫。分為兩個(gè)部分：一是文件及法規摘錄，用于各個(gè)科室摘錄的文件、法規，可按科室、發(fā)文字號、文件標題查詢(xún)；二是文件及法規庫，收錄從中央到地方的各種法規，包含添加法規、編輯法規、打印等功能，按來(lái)文機關(guān)查詢(xún)法規目錄子模塊，雙擊某條目錄即可以查看具體的內容。
5、文書(shū)管理。用于內部辦公文檔管理，集成在一個(gè)軟件中使用起來(lái)更方便，它包括歸檔文書(shū)目錄、收文登記、發(fā)文登記，擬稿等子模塊，可以添加、刪除、查找、打印記錄，收發(fā)文機關(guān)采用雙擊后從初始數據中自動(dòng)錄入的方法，保證數據的一致性，保證按收、發(fā)文機關(guān)查詢(xún)的正確性。擬稿按辦公管理規則設計工作流程，區分用戶(hù)名和部門(mén)名稱(chēng)以進(jìn)行發(fā)文底稿的擬定。
6、機關(guān)內部管理。用于審計機關(guān)內部日常事務(wù)的管理，包括工作動(dòng)態(tài)情況和審計請求、審計業(yè)務(wù)進(jìn)度表、審計統計報表、機關(guān)內部管理制度這些內容�？梢栽诰钟蚓W(wǎng)內體現出各科室審計人員當日外出工作地點(diǎn)、審計計劃實(shí)施時(shí)間、機關(guān)管理制度的查詢(xún)等內容，使得管理 科學(xué) 化、規范化。
7、初始數據。其作用是保證數據的一致性，減少相同數據的重復錄入。包括收發(fā)文機關(guān)、文件緩急、密級、科室、簽名、審計計算稅率、發(fā)文性質(zhì)、操作人員等。這些初始數據子模塊將數據一次錄入，多次調用，例如其他模塊需要收發(fā)文機關(guān)，只需雙擊編輯框，即打開(kāi)收發(fā)文機關(guān)窗體，選擇機關(guān)名稱(chēng)自動(dòng)錄入，減少人工漢字輸入，避免數據重復輸入造成的不一致性。
�。ǘ⿲徲嫎I(yè)務(wù)及辦公管理系統的特點(diǎn)
使用該審計軟件辦公與傳統手工辦公不同之處表現在：
�。�1）實(shí)現了審計機關(guān)內部各個(gè)業(yè)務(wù)科室審計網(wǎng)絡(luò )辦公的需要；
�。�2）滿(mǎn)足了審計業(yè)務(wù)與局長(cháng)辦公檢查、監督控制、年終評審的工作流要求；
�。�3）實(shí)現了移動(dòng)辦公和審計工作平臺；
�。�4）實(shí)現了擬稿發(fā)文的工作流程；
�。�5）集成了傳統辦公文檔、收發(fā)文管理、文件摘錄、法規等辦公資源。
該審計軟件突出體現的特點(diǎn)有：
�。�1）移動(dòng)辦公；
�。�2）簽名：親手簽名與自動(dòng)簽名；
�。�3）集成性；
�。�4）貼近用戶(hù)，用戶(hù)界面友好，操作簡(jiǎn)便，不需要專(zhuān)業(yè)技術(shù)很強的人員；
�。�5）多用戶(hù)系統，把整個(gè)審計局辦公協(xié)作起來(lái)，形成一個(gè)自動(dòng)處理的工作流系統；
�。�6）突出實(shí)用性，能解決實(shí)際工作中的 問(wèn)題 ，滿(mǎn)足業(yè)務(wù)員的手工習慣，功能齊全；
�。�7）安全高效，易維護、易擴展，可移植；
�。�8）數據實(shí)時(shí)、準確，自動(dòng) 計算 。
�。�9）行業(yè)性強，符合計算機信息管理要求，達到辦公自動(dòng)化管理的要求。
�。ㄈ⿲徲嫎I(yè)務(wù)及辦公管理系統解決的關(guān)鍵問(wèn)題
輔助審計軟件針對實(shí)際辦公中存在的難點(diǎn)進(jìn)行創(chuàng )新 研究 ，以確實(shí)解決實(shí)際困難為出發(fā)點(diǎn)，以提高工作效率、管理 科學(xué) 化為目標，經(jīng)過(guò)正式投入運行，在實(shí)際運用中解決了以下一些關(guān)鍵問(wèn)題。
1、該系統實(shí)現了 網(wǎng)絡(luò ) 辦公、移動(dòng)辦公，即能網(wǎng)絡(luò )運行，又能單機運行，可外出移動(dòng)辦公，克服了以往信息孤島的問(wèn)題，審計人員可使用筆記本電腦外出審計，將審計業(yè)務(wù) 內容 寫(xiě)在筆記本電腦上，回到辦公室后運用審計同步功能模塊，將移動(dòng)辦公的內容與局域網(wǎng)服務(wù)器數據庫進(jìn)行同步，共享網(wǎng)絡(luò )信息，這個(gè)方案比遠程撥號和無(wú)線(xiàn)移動(dòng)上網(wǎng)更 經(jīng)濟 ，更容易實(shí)現，解決了辦公人員回來(lái)再寫(xiě)一次的重復勞動(dòng)。因為外出辦公時(shí)被審計單位不一定能夠提供撥號上網(wǎng)，無(wú)線(xiàn)上網(wǎng)成本高，Internet與Intranet的安全也是問(wèn)題，所以采用單機作業(yè)，回來(lái)后再與服務(wù)器數據同步的 方法 是可行的，從而提高了信息傳輸的準確性、及時(shí)性。
2、審計通知、審計意見(jiàn)書(shū)、審計決定、審計結果報告都是一樣的發(fā)文底稿格式，按照業(yè)務(wù)科室擬稿、核稿、簽發(fā)、會(huì )簽的流程來(lái)實(shí)現。這里簡(jiǎn)要介紹發(fā)文底稿工作流程實(shí)例：
�。�1）業(yè)務(wù)科室通過(guò)審計業(yè)務(wù)管理模塊進(jìn)入某被審計單位某年的發(fā)文底稿擬稿；
�。�2）科室負責人核稿；
�。�3）分管局長(cháng)接到通知核稿并簽發(fā)；
�。�4）多個(gè)部門(mén)會(huì )簽。每步有不同的身份、權限，并保留原始記錄以區分責任。
3、采用手寫(xiě)板親筆簽名或者用掃描保存的圖形簽名字段值，根據局長(cháng)口令自動(dòng)簽名，受口令和權限限制別人無(wú)法冒名簽名。
4、審計業(yè)務(wù)各個(gè)項目要求的表格格式是固定，格式及內容不希望在網(wǎng)絡(luò )中被人修改，在本系統方案選擇中通過(guò)對目錄服務(wù)和郵件系統的 分析 ，從簡(jiǎn)單實(shí)用出發(fā)，覺(jué)得不必專(zhuān)做目錄服務(wù)和郵件系統，郵件系統可獨立設置運行，滿(mǎn)足辦公通知、發(fā)文需要，因此不采用 電子 郵件方式傳遞文件，使用數據庫技術(shù)，采用C/S結構，運用身份、權限、工作流控制實(shí)現辦公流程需求，使用數據庫技術(shù)對文檔進(jìn)行跟蹤和管理。
�。ㄋ模⿲徲嫎I(yè)務(wù)及辦公管理系統的具體 應用 效果
該軟件已應用到實(shí)際工作中，受到上級機關(guān)和專(zhuān)家的肯定，得到本地審計人員的好評，據審計人員反映可提高十倍的工作效率，以前需要法規要翻閱 文獻 ，現在有了法規庫即可查詢(xún)；以前完成各個(gè)審計業(yè)務(wù)項目報告要重復寫(xiě)或錄入許多內容，現在可以直接從數據庫中得到自己前面做過(guò)的相同內容，減少文字錄入、編輯工作，減少重復勞動(dòng)；因為能夠使用該系統外出辦公，審計結果不再需要回來(lái)重寫(xiě)一遍；各類(lèi)審計發(fā)文、報告、結果等文檔打印輸出規范化，比手寫(xiě)或WORD處理規范、清楚、整潔、美觀(guān)，且查詢(xún)顯示方便、準確、及時(shí)，改變文檔存儲、查詢(xún)方式，減輕勞動(dòng)強度，特別是審計業(yè)務(wù)管理功能受到本地審計人員歡迎，為工作帶來(lái)便利，把審計人員從手工操作中解脫出來(lái)，更好地完成審計任務(wù)，提高審計工作質(zhì)量。
四、審計軟件的 發(fā)展 探究
審計業(yè)務(wù)及辦公管理系統從整體上考慮可利用資源，結合計算機網(wǎng)絡(luò )協(xié)作優(yōu)勢，把系統設計成一個(gè)審計綜合管理信息系統，解決了審計工作中審計計劃編制、審計項目管理、審計業(yè)務(wù)導向、審計認定、處理匯總、審計統計、內部管理、外出辦公等涉及的主要問(wèn)題，滿(mǎn)足審計機關(guān)計算機審計實(shí)施的需要和對信息技術(shù)的需要，在實(shí)際運用中見(jiàn)到成效，發(fā)揮作用，取得一定應用成果。
但它也存在一些問(wèn)題，從計算機審計功能角度看沒(méi)有包括數據采集、數據轉換、數據篩選查詢(xún)、數據分析功能，從軟件開(kāi)發(fā)模式看該系統 目前 沒(méi)能集成數據的采集、轉換功能。如何從被審單位財務(wù)軟件中發(fā)現財務(wù)數據問(wèn)題，以及發(fā)現所使用的財務(wù)軟件的違規作弊行為，這些問(wèn)題可采用前面分類(lèi)中談到的第二類(lèi)軟件，即信息系統審計類(lèi)軟件解決，將一類(lèi)和二類(lèi)軟件結合起來(lái)使用使計算機審計功能完善，目前這二類(lèi)軟件已有現成軟件可供選擇，這是各級審計機關(guān)應積極采用的一種方式，通過(guò)一類(lèi)軟件解決一般性審計業(yè)務(wù)的處理，通過(guò)二類(lèi)軟件完成電子數據審計和信息系統及控制的審計，這使辦公自動(dòng)化上一個(gè)層次，向電子政務(wù)邁近一步，同時(shí)審計人員信息技術(shù)水平得到鍛煉、提高，以適應未來(lái)經(jīng)濟與信息技術(shù)的發(fā)展。
隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，電子商務(wù)的興起，網(wǎng)絡(luò )購物、網(wǎng)上定單、網(wǎng)上支付結算的.出現，Internet在經(jīng)濟工作中將得到廣泛應用，同時(shí)也將改變審計信息的收集方式，改變審計信息加工方式，改變審計信息的輸出、傳送、存儲和檢索等方式。數字經(jīng)濟審計將會(huì )大力發(fā)展，將會(huì )需要掌握網(wǎng)絡(luò )技術(shù)、計算機技術(shù)、 現代 通訊技術(shù)和經(jīng)濟管理與財務(wù) 會(huì )計 技術(shù)的審計師來(lái)從事獨立的經(jīng)濟監督、評價(jià)和鑒證活動(dòng)。在數字經(jīng)濟環(huán)境下會(huì )計信息系統由核算型向管理型、決策型、網(wǎng)絡(luò )化轉變，出現網(wǎng)絡(luò )財務(wù)，由此帶來(lái)網(wǎng)絡(luò )審計的需要。網(wǎng)上交易和結算活動(dòng)是即時(shí)的，動(dòng)態(tài)會(huì )計和動(dòng)態(tài)財務(wù)突破了原來(lái)的制約，使審計工作面臨挑戰，面臨新的課題，網(wǎng)絡(luò )審計將成為未來(lái)發(fā)展趨勢。
網(wǎng)絡(luò )審計從狹義上講指借助計算機聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以磁性介質(zhì)存儲數據以便用網(wǎng)絡(luò )來(lái)傳達、查閱，使審計工作與計算機網(wǎng)絡(luò )組成一個(gè)有機的整體，提高審計水平。從廣義上講指在網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下，借助信息數據庫，運用專(zhuān)業(yè)的審計軟件對共享資源和授權資源進(jìn)行實(shí)時(shí)、在線(xiàn)的審計服務(wù)。包括對網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟的審計和對網(wǎng)絡(luò )系統的審計兩大類(lèi)。對網(wǎng)絡(luò )系統的審計可分為對系統開(kāi)發(fā)的審計和對內部網(wǎng)絡(luò )功能與控制的審計。因為網(wǎng)絡(luò )財務(wù)報告產(chǎn)生差錯有兩種情況：一是由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的處理差錯，另一種情況是經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身處理是正確的，且不存在人為過(guò)失，而是由于網(wǎng)絡(luò )財務(wù)系統中存在程序錯誤或安全漏洞使運行中產(chǎn)生錯誤結果。電子商務(wù)環(huán)境下被審主體有兩大類(lèi) 企業(yè) ，一類(lèi)是傳統企業(yè)實(shí)現信息化，另一類(lèi)是虛擬企業(yè)，網(wǎng)絡(luò )審計的對象從傳統審計的會(huì )計報表、資料轉為原始資料和系統功能。
網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下將要對網(wǎng)絡(luò )財務(wù)、網(wǎng)絡(luò )會(huì )計、電子支付、電子結算等系統的設計及運行結果進(jìn)行審計，即要建立審計及輔助審計的網(wǎng)絡(luò )系統，將遇到網(wǎng)絡(luò )安全和網(wǎng)絡(luò )系統的內部控制審計等諸多問(wèn)題。這與傳統審計相比不同，網(wǎng)絡(luò )審計是建立在網(wǎng)絡(luò )基礎上輔助審計的信息系統，被審對象從桌面轉向互聯(lián)網(wǎng)絡(luò )，包括對被審網(wǎng)絡(luò )系統的開(kāi)發(fā)過(guò)程、運行過(guò)程、結果及內部控制等情況的審計，審計的具體內容除了企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)和財務(wù)記錄以外還包括其使用的系統網(wǎng)絡(luò )及外部網(wǎng)絡(luò )，網(wǎng)絡(luò )審計通過(guò)網(wǎng)絡(luò )充分發(fā)揮計算機高速準確的優(yōu)勢及審計軟件的專(zhuān)業(yè)的優(yōu)勢，對海量的網(wǎng)絡(luò )財務(wù)數據和業(yè)務(wù)數據進(jìn)行操作，完成工作報告，網(wǎng)絡(luò )審計具有很強的實(shí)時(shí)性，隱秘性，使審計有效性得以提高，網(wǎng)絡(luò )審計將向縱深方向發(fā)展。
五、結束語(yǔ)
研究、開(kāi)發(fā)、適應網(wǎng)絡(luò )審計是審計工作的發(fā)展趨勢。采用計算機及審計軟件是審計工作的必然之路，應當提高認識，加強研究，提高技術(shù)水平，建立與健全網(wǎng)上交易的 法律 法規，創(chuàng )造條件，積極實(shí)施計算機審計，開(kāi)展網(wǎng)絡(luò )審計，適應電子商務(wù)的快速發(fā)展，適應新經(jīng)濟 時(shí)代 審計工作的需要，以推動(dòng)審計工作向更高層次發(fā)展，促進(jìn)計算機技術(shù)在審計工作中的運用。
大數據對信息系統審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文 篇10
�。壅�信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，人們在獲得信息和處理存儲信息方面也已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化。會(huì )計信息的審計不再是一項繁重重復的勞動(dòng)，借助于計算機的數據處理和存儲功能，信息的審計工作變的更加高效有序，正確地認識計算機會(huì )計信息審計工作，了解其操作步驟，改進(jìn)其中存在的問(wèn)題，是更好地利用計算機進(jìn)行會(huì )計信息審計的關(guān)鍵。
�。坳P(guān)鍵詞］計算機；會(huì )計信息；審計；問(wèn)題；對策
引言
在這個(gè)信息激增的時(shí)代，計算機正廣泛應用于各個(gè)領(lǐng)域，計算機會(huì )計信息的審計也毫無(wú)例外地深受影響。相比于傳統的審計方式，以計算機為載體和工具的方式更加高效便捷，對單純的體力勞動(dòng)依附性越來(lái)越小，提高了審計效率的同時(shí)也解放了更多的勞動(dòng)力，企業(yè)、政府越來(lái)越離不開(kāi)會(huì )計信息系統，這種新型的審計方式也給各單位節省了很多人力物力，帶來(lái)了較為可觀(guān)的經(jīng)濟效益。另外，由于計算機審計的特殊性，操作過(guò)程中，離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò )和軟件的支撐，假如不能及時(shí)發(fā)現和解決一些漏洞，就容易造成網(wǎng)絡(luò )詐騙和信息泄露，給政府和企業(yè)帶來(lái)無(wú)法想象的損失，因此正確認識計算機會(huì )計信息工作的審計，了解其規范的操作步驟，及時(shí)解決存在的問(wèn)題，是計算機會(huì )計信息審計工作的關(guān)鍵。
1計算機會(huì )計信息審計的基本要求
1．1計算機審計接口的基本要求
大部分企業(yè)和政府都有內部審計和外部審計兩個(gè)部分，同時(shí)內外審計的相互關(guān)系正在不斷加深，為了滿(mǎn)足這種需求，審計的統一數據要求和統一數據結構是十分必要的。通過(guò)在會(huì )計系統中嵌套預處理審計軟件，方便審計人員進(jìn)行輔助審計時(shí)下載數據到計算機上，這是計算機會(huì )計信息審計的基本硬件要求。
1．2計算機會(huì )計信息審計保留數據期限要求
數據信息保存的目的是為了方便查看，因此需要嚴格規定一定的保存期限，一般企業(yè)和政府會(huì )在每個(gè)自然年的年末進(jìn)行審計，對會(huì )計記錄進(jìn)行核查和整理，通常對于用計算機保存的會(huì )計信息，至少要保留至每年年末的審計工作結束，否則就失去了利用計算機進(jìn)行會(huì )計信息記錄的最初目的。
1．3保存信息的備份和恢復
由于信息的記錄和查看依靠計算機來(lái)完成，一旦這個(gè)載體出現不可恢復的問(wèn)題，保存在上面的信息也將徹底丟失，特別是與企業(yè)相關(guān)的賬單信息，一旦丟失就會(huì )造成非常巨大的經(jīng)濟損失。因此，要求計算機會(huì )計信息審計系統必須具備完善的系統恢復和數據備份的功能，工作人員可以利用簡(jiǎn)潔的界面方便地對任意內容進(jìn)行備份和恢復，只有這樣的計算機審計系統才是安全可靠的。
2計算機會(huì )計信息審計存在的問(wèn)題
2．1計算機會(huì )計信息審計存在網(wǎng)絡(luò )和硬件安全隱患
計算機作為會(huì )計審計信息的載體，不可避免地要使用軟件和借助網(wǎng)絡(luò )，大部分的企業(yè)在利用計算機進(jìn)行會(huì )計信息審計時(shí)，往往只關(guān)注信息的搜集、存儲和處理，對于所使用的軟件并沒(méi)有安全防患的意識，軟件的使用和登錄只依靠安全系數很低的密碼，對于其他較為復雜的身份識別、授權使用、權限管理等十分欠缺，這種安全系數極低的審計環(huán)境，容易給黑客以可乘之機，盜取企業(yè)和政府的數據資源，造成巨大的損失。另外，存儲媒介的數據保存和安全性也較為薄弱，一旦磁盤(pán)損壞，信息便無(wú)法讀取，正如2007年攀枝花市某鋼鐵商業(yè)公司的案例，由于兩塊核心服務(wù)器硬盤(pán)掉線(xiàn)，整個(gè)審計系統無(wú)法啟動(dòng)，所有業(yè)務(wù)陷入癱瘓，公司賬目無(wú)法厘清，如果當時(shí)的問(wèn)題沒(méi)能得到解決，對于該企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一個(gè)致命的打擊。由此可見(jiàn)，計算機會(huì )計信息審計的網(wǎng)絡(luò )和硬件安全隱患不容忽視。
2．2會(huì )計審計人員缺乏基本的計算機使用常識
信息技術(shù)的飛速發(fā)展給計算機系統以嶄新的姿態(tài)，許多企業(yè)的審計人員習慣了以往的.手抄式信息處理方式，對于計算機審計非常陌生，甚至連基本的計算機操作常識都沒(méi)有，更不要說(shuō)面對復雜的審計對象，如何利用軟件搜集和處理信息，沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統的培訓，根本無(wú)法準確地掌握計算機審計技巧，不能利用各種審計軟件快速準確地處理信息；在使用過(guò)程中，更是缺乏應對突發(fā)狀況的能力，不能最大限度地發(fā)揮計算機審計的優(yōu)勢。
2．3計算機會(huì )計信息審計工作缺乏必要的監督
各行各業(yè)都應有約束行業(yè)行為的規章制度，目前在計算機會(huì )計審計領(lǐng)域，相關(guān)的制度和法規都比較欠缺，對于如何利用計算機進(jìn)行會(huì )計審計，操作中應該注意哪些問(wèn)題，各企業(yè)和政府并沒(méi)有相對明確的規定，即使有相關(guān)規定，執行起來(lái)也是形同虛設。一方面是因為從業(yè)人員沒(méi)有規范操作的意識，另一方面也是監督懲罰力度不夠，上級部門(mén)往往是睜一只眼閉一只眼，除非出現較為嚴重的審計錯誤，否則沒(méi)有較為嚴格的處罰措施，無(wú)規矩不成方圓，監督不到位必然會(huì )導致審計過(guò)程違規現象的發(fā)生。
2．4計算機會(huì )計信息審計軟件利用不到位
針對會(huì )計審計軟件，人們往往更關(guān)注軟件的功能和處理過(guò)程，對于審計結果的保全性、軟件周邊開(kāi)發(fā)功能并沒(méi)有得到應有的重視，相比于傳統手工記錄的方式，計算機審計除了在解放雙手的文字抄寫(xiě)勞動(dòng)之外，其他優(yōu)勢并沒(méi)有顯著(zhù)發(fā)揮出來(lái)，其強大的數據搜集、保存和處理能力還有待進(jìn)一步地加以利用。
3計算機會(huì )計信息審計改進(jìn)措施
3．1加強網(wǎng)絡(luò )安全和軟件安全性建設
計算機的使用離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò )和軟件，企業(yè)和政府在合理使用計算機進(jìn)行審計的同時(shí)，應高度重視其網(wǎng)絡(luò )和軟件安全性，務(wù)必購買(mǎi)正規有保障的審計軟件，可以針對內部單位特性，定制需要的功能和安全防范措施，從軟件使用的源頭避免信息丟失和泄露的風(fēng)險；聘請專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)絡(luò )管理員，及時(shí)處理工作中遇到的網(wǎng)絡(luò )安全性問(wèn)題，并定期檢查審計軟件的安全性，對于可能出現的問(wèn)題進(jìn)行修復，假如出現審計安全問(wèn)題，網(wǎng)絡(luò )管理員也可以及時(shí)進(jìn)行處理，將損失減到最小。對于審計人員來(lái)說(shuō)，往往審計使用的計算機就是普通密碼登錄，這種方式的安全性極低，要想真正防止信息丟失和泄露，應采用多種保密措施相結合的方式，例如身份驗證、權利限制、讀寫(xiě)保護等，至少兩種保密措施的結合將會(huì )大大提高審計信息的安全性。各單位只有提供安全的網(wǎng)絡(luò )和可靠的軟件，才能保證審計工作的順利進(jìn)行。
3．2加強審計人員計算機操作技能
從手寫(xiě)審計方式過(guò)渡到計算機審計，大部分的從業(yè)人員并沒(méi)有得到相對專(zhuān)業(yè)的培訓，拿到一臺電腦，打開(kāi)審計軟件，往往只會(huì )運用其最簡(jiǎn)單的功能。作為企業(yè)和政府來(lái)說(shuō)，計算機會(huì )計審計人員在上崗之前，務(wù)必需要組織相應的培訓，向他們系統地介紹計算機的基本使用常識、審計軟件的功能和使用，最大限度地開(kāi)發(fā)審計軟件帶來(lái)的便捷，培訓結束之后舉行計算機審計考核，考核合格方可上崗。在從業(yè)人員后期的工作當中，定期舉辦計算機審計新知識培訓，并通過(guò)技能競賽等方式激發(fā)員工的積極性，鼓勵從業(yè)人員鉆研審計軟件的新功能，努力做到計算機審計功能的多樣化，使每一位審計人員都能熟練地運用計算機審計軟件。
3．3加強計算機會(huì )計信息審計規章制度建設和監督
一個(gè)行業(yè)如果沒(méi)有相應的行業(yè)規范，執行起來(lái)一定是混亂的，計算機審計同樣需要規章制度來(lái)約束從業(yè)人員的行為。上級領(lǐng)導部門(mén)應針對本單位現實(shí)情況，制定符合實(shí)際的計算機審計制度，包括嚴謹的審計流程、明確的獎懲措施等，監督從業(yè)人員嚴格按照標準進(jìn)行操作，對于違規行為，決不可姑息縱容，否則制定的規范就形同虛設，一旦發(fā)現問(wèn)題要及時(shí)批評指出，進(jìn)行糾正，直到問(wèn)題解決為止。各單位可以采取定期或者不定期的方式對審計人員的操作規范進(jìn)行檢查，包括保密檢查、安全檢查、操作流程的規范性檢查等，還可根據具體情況，對沒(méi)有問(wèn)題的工作人員予以獎勵，對于有違規操作的人員，要批評教育，并督促其改正。只有加強監督，規范從業(yè)人員的審計操作，才能保證計算機會(huì )計信息的審計安全。
3．4加強計算機會(huì )計審計軟件的功能開(kāi)發(fā)
在評審計算機會(huì )計審計軟件時(shí)，不能只關(guān)注其簡(jiǎn)單的數據記錄和處理功能，應根據實(shí)際工作需求，聽(tīng)取從業(yè)人員的建議，全方位地開(kāi)發(fā)審計軟件，避免出現需要的功能沒(méi)有，有的功能都用不上的尷尬局面，靈活制定審計軟件評審機制，不可片面膚淺，盡量做到軟件評審結合實(shí)際需求，從解決問(wèn)題提高工作效率的角度出發(fā)設計審計軟件。
4結語(yǔ)
綜上所述，信息社會(huì )的飛速發(fā)展給會(huì )計審計工作帶來(lái)了極大的便捷，企業(yè)和政府的運行越來(lái)越離不開(kāi)計算機審計，因此只有正確認識計算機審計，了解審計基本需求，直面問(wèn)題，找出其中存在的缺陷，采取合理的方式解決，并加以監督，才能夠讓計算機會(huì )計信息審計為企業(yè)所用，在保證信息安全的前提下，提高審計效率，為從業(yè)人員帶來(lái)便捷的同時(shí)，創(chuàng )造更高的經(jīng)濟效益。
主要參考文獻
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