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大數據對企業(yè)并購審計風(fēng)險的影響的論文
摘要：大數據時(shí)代悄然而至，作為迅速擴大企業(yè)規模方式的企業(yè)并購也不免被時(shí)代烙上深深的印記。并購審計參與了企業(yè)并購活動(dòng)的全過(guò)程，并購審計的風(fēng)險深深受到并購活動(dòng)的影響。本文通過(guò)對大數據、企業(yè)并購審計、大數據背景下的企業(yè)并購審計風(fēng)險進(jìn)行研究，分析大數據對于企業(yè)并購審計的影響，對于降低企業(yè)并購審計風(fēng)險極具現實(shí)意義。
關(guān)鍵詞：大數據；企業(yè)并購審計；審計風(fēng)險
并購創(chuàng )造價(jià)值，然而在并購后期企業(yè)如何將并購效益達到最佳，即如何更為有效地進(jìn)行并購整合一直是并購研究的一個(gè)主要方向。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展，大數據已悄然而至，隨之而來(lái)的必然會(huì )是以大數據為依托的又一波并購浪潮。因此，研究大數據對企業(yè)并購審計活動(dòng)及其風(fēng)險的影響極具現實(shí)意義。
一、企業(yè)并購審計與大數據
1.企業(yè)并購。企業(yè)并購，一般指企業(yè)兼并和收購（M&A），是以目標企業(yè)控制權為標的進(jìn)行交易，實(shí)現迅速規模擴張、增強競爭力的擴張型商業(yè)活動(dòng)。隨著(zhù)我國改革開(kāi)放步伐不斷加快，“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”協(xié)同發(fā)展，現如今，互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展為中國企業(yè)創(chuàng )新帶來(lái)了極大的動(dòng)力與無(wú)限的可能，以阿里巴巴、騰訊、百度為代表的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)以迅雷不及掩耳之勢在我國掀起又一波并購浪潮。
2.并購審計。并購審計屬專(zhuān)項審計，即注冊會(huì )計師在并購雙方擬定并購計劃并簽訂并購協(xié)議之后，為達到提高并購效率，降低并購風(fēng)險，而提供的包括財務(wù)報告審計等專(zhuān)業(yè)服務(wù)的審計活動(dòng)。由于并購審計不僅包含一般財務(wù)審計的目標，有的甚至關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，因此并購審計的目標更為復雜，內容更為豐富。
3.大數據。隨著(zhù)云計算技術(shù)的快速普及,電子信息、互聯(lián)網(wǎng)及移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的廣泛運用,數據已成為新時(shí)期的基礎生活資料與市場(chǎng)要素。大數據具有海量化、多樣化、價(jià)值高、密度低和快速化等特點(diǎn),更精確地分析企業(yè)所處的行業(yè)地位、市場(chǎng)占有率等,使企業(yè)管理者進(jìn)行管理決策更有洞察發(fā)現力及遠見(jiàn)。
二、大數據對企業(yè)并購審計風(fēng)險的影響
根據并購審計的特點(diǎn)以及大數據對于并購審計的影響，大數據下并購審計的風(fēng)險包括四大內容：首先是大數據對企業(yè)并購審計環(huán)境的影響，其次是大數據對企業(yè)并購審計目標的影響，再次是大數據對企業(yè)并購審計內容的影響，最后是大數據對企業(yè)并購審計技術(shù)的影響。
1.大數據對企業(yè)并購審計環(huán)境的影響。大數據背景下，企業(yè)的方方面都會(huì )受其影響，就企業(yè)并購活動(dòng)來(lái)說(shuō)，在并購準備階段，大數據對于并購審計的影響則主要體現在企業(yè)并購環(huán)境上，例如通常來(lái)說(shuō)復雜的市場(chǎng)環(huán)境和不斷隨市場(chǎng)變化的產(chǎn)品生命周期。大數據的發(fā)展對于外部環(huán)境的把握提供了極大的幫助。例如市場(chǎng)環(huán)境的變化可以通過(guò)對大數據的發(fā)掘分析，不僅大大提高了市場(chǎng)變化信息的及時(shí)性，審計過(guò)程中可通過(guò)市場(chǎng)大數據下行業(yè)中權威預測與評論等信息獲取更具準確性的參考，同時(shí)降低審計風(fēng)險。而并購企業(yè)的內部環(huán)境，如公司的管理水平、企業(yè)文化的影響程度，企業(yè)監督制度及內部控制的執行情況等內容的審計也會(huì )加大并購審計的風(fēng)險。大數據時(shí)代，企業(yè)往往會(huì )建立內部的數據平臺以提高生產(chǎn)與管理效率，在進(jìn)行企業(yè)并購審計時(shí)，這些內部的大數據平臺對于審計人員準確把握主并企業(yè)與目標企業(yè)的生產(chǎn)會(huì )計信息，充分運用職業(yè)判斷降低并購審計風(fēng)險起到重要的作用。
2.大數據對企業(yè)并購審計目標的影響。企業(yè)并購的一大目標便是產(chǎn)生協(xié)同效應，然而是否能產(chǎn)生確是未知數，這也是并購審計風(fēng)險的重要影響因素之一。企業(yè)并購并不僅是并購雙方有形資產(chǎn)的整合重組，更重要的應是優(yōu)勢互補，將無(wú)形的文化與資產(chǎn)進(jìn)行有效整合，以期企業(yè)的更大發(fā)展。因此在挑選目標企業(yè)時(shí)，大數據便能顯示出其魅力。數據是一面很好的鏡子，審計人員通過(guò)對主并企業(yè)和目標企業(yè)運營(yíng)情況、發(fā)展特點(diǎn)、行業(yè)處境等影響企業(yè)并購協(xié)同效應因素的科學(xué)對比分析，尋求業(yè)務(wù)可持續發(fā)展的動(dòng)力，使企業(yè)并購協(xié)同效應最大化，挖掘出并購后可達到的最大價(jià)值。
3.大數據對企業(yè)并購審計內容的影響。企業(yè)并購審計的內容中，對于對方企業(yè)的評估審計關(guān)系到目標企業(yè)價(jià)值，對審計風(fēng)險影響較大，因此并購審計中評估審計的內容至關(guān)重要。對目標企業(yè)的評估內容比較廣,比如,需要認真分析企業(yè)財務(wù)運營(yíng)狀況、目標企業(yè)競爭力的強弱等；企業(yè)并購后聯(lián)合風(fēng)險也是并購活動(dòng)中不可忽視的重要內容，其中發(fā)展戰略是主并方選擇并購對象和類(lèi)型的基礎，關(guān)系到未來(lái)企業(yè)運營(yíng)狀況。而大數據對于趨勢與發(fā)展分析，特別是用有形數字所表現的信息分析具有不可替代的優(yōu)勢。
4.大數據對企業(yè)并購審計技術(shù)的影響。審計技術(shù)的影響因素多指審計人員的專(zhuān)業(yè)素養和最新技術(shù)應用。大數據對于二者的影響頗為明顯，即在信息與數據的選擇中，審計人員普遍運用抽樣技術(shù)，然而數據如何選取，選取之后如何解讀卻因人而異。但是大數據時(shí)代的來(lái)臨，數據與信息獲取更方便、更全面，甚至可以基于全樣數據運用大數據技術(shù)進(jìn)行審計分析，減少了審計抽樣的風(fēng)險，從而對于這一問(wèn)題提供更好解決的可能。同時(shí)信息不對稱(chēng)問(wèn)題造成很多并購活動(dòng)的失敗。大數據時(shí)代以其及時(shí)性與數據充分性著(zhù)稱(chēng)，因此，在大數據日益發(fā)展的情況下，信息不對稱(chēng)對于并購審計風(fēng)險的潛在影響不斷降低。
三、大數據背景下企業(yè)并購審計風(fēng)險的控制
上述風(fēng)險的防范重點(diǎn)主要集中在提升數據處理技術(shù)、提高審計人員素質(zhì)、完善政策法律環(huán)境等方面。
1.注重數據安全，提升數據處理技術(shù)是核心。首先，可以根據數據性質(zhì)和審計需求設置權限等級,嚴格控制數據訪(fǎng)問(wèn)權限，減少數據外泄的可能性。其次，大數據時(shí)代面對海量數據處理,對數據的獲取與處理不僅需要Excel或審計軟件，還要借助數據挖掘技術(shù)縮小數據量,然后再對數據進(jìn)行分析，從而提高并購審計工作的效率，降低并購審計的風(fēng)險。
2.提高審計人員綜合素質(zhì)是關(guān)鍵。并購審計中審計人員的職業(yè)判斷舉足輕重，審計人員必須提高自身的綜合素質(zhì),靈活地運用審計方法、審計工具,組合式地解決問(wèn)題、應對變化。一方面要加強現有審計人員知識結構調整,另一方面要與信息技術(shù)等領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)人士通力合作凸顯團隊力量。
3.完善并購法律制度環(huán)境是保障。大數據在并購審計中發(fā)揮更好的作用離不開(kāi)完善的法律與制度環(huán)境。因此，進(jìn)一步完善與企業(yè)并購相關(guān)法律法規，形成合理專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)規范是大勢所趨。同時(shí)，在制定相關(guān)的會(huì )計準則時(shí)，既要借鑒國際會(huì )計領(lǐng)域的先進(jìn)成果，也要兼顧我國國情，適合我國境內各類(lèi)型的企業(yè)并購，特別是新興的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)并購。
參考文獻：
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