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我國審計風(fēng)險管理現狀與優(yōu)化措施論文
一、審計風(fēng)險管理及其重要性概述
審計風(fēng)險管理是指會(huì )計師在進(jìn)行審計執業(yè)活動(dòng)中，為控制審計風(fēng)險、將審計風(fēng)險所帶來(lái)的損失降到最低而采取的全面、系統、規范的一系列的措施。在審計工作的整個(gè)過(guò)程中，從審計項目的洽談、承接、風(fēng)險評估、制定計劃、審計程序的具體實(shí)施、三級復核到出具審計報告等方面，審計風(fēng)險都是客現磚砰在的。如果在審計過(guò)程中，審計風(fēng)險得不到有效控制，將必然會(huì )影響審計結果的準確性，甚至會(huì )影響整個(gè)財務(wù)報表的真實(shí)性，這就必然會(huì )刊會(huì )計事務(wù)所的信譽(yù)，影響事務(wù)所與客戶(hù)之間的合作關(guān)系，最終對事務(wù)所承接項目的能力造成影響。
總體上來(lái)說(shuō)，審計風(fēng)險具有以下五個(gè)方面的性質(zhì)：一、客觀(guān)性。二、普遍性三、偶然性。四、潛在性。五、可控性。雖然審計風(fēng)險潛在于審計工作的整個(gè)過(guò)程中，并具有一定的偶然性與突發(fā)性，但只要采取合適的審計風(fēng)險管理方法，就能將風(fēng)險水平降到最低。審計風(fēng)險管理應該對審計活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程的監控，包括準備階段、實(shí)施階段、報告階段，在這三個(gè)階段中，要采取不同的方法來(lái)對風(fēng)險進(jìn)行控制，將風(fēng)險消滅于每一個(gè)可能出現的環(huán)節當中。因此，審計風(fēng)險管理比風(fēng)險防范更能杜絕風(fēng)險的發(fā)生，并深人到審計的每一個(gè)環(huán)節當中，使審計更能達到理想的效果。
二、我國審計風(fēng)險管理現狀概述
�。ㄒ唬╋L(fēng)險管理制度不完善
目前我國的會(huì )計師事務(wù)所中，大部分并沒(méi)有建立完善的風(fēng)險管理制度，有些制定了但形同虛設，根本沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)性的作用。許多事務(wù)所為了自身利益不斷的擴大業(yè)務(wù)規模，片面的追求業(yè)務(wù)規模的發(fā)展，不斷的聯(lián)系客戶(hù)，但卻將審計風(fēng)險制度拋在了腦后，審計風(fēng)險制度就如一紙空文，根本就沒(méi)有得到執行。業(yè)務(wù)規模不斷擴大，但并沒(méi)有把握對風(fēng)險的控制，就好比一幢大樓，空有華麗的外表和高度卻沒(méi)有堅實(shí)的地基，隨著(zhù)樓層的越來(lái)越高，就必然會(huì )導致風(fēng)險的不斷積累和擴大，最終會(huì )導致審計失敗案例越來(lái)越多，從而對整個(gè)事務(wù)所的信譽(yù)造成影響。
�。ㄖ苋狈阌嬶L(fēng)險意識、管理觀(guān)念太落后隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境的日益復雜，市場(chǎng)環(huán)境變幻莫測，許多企業(yè)管理者已經(jīng)有了一定的危機意識，對于風(fēng)險把控方面也有一定的增強。但大多數企業(yè)管理者并沒(méi)有明白風(fēng)險把控對于審計工作的重要性，其開(kāi)展審計風(fēng)險把控的工作也只是停留在表面，比如說(shuō)僅僅糾正某一個(gè)人所犯的錯誤，規范審計人員的行為等。有的管理者只看到眼前的利益，不肯花費人力與財力去加大審計風(fēng)險管理的工作，這樣就使企業(yè)審計風(fēng)險管理的工作僅僅停留在表面層次上，而審計風(fēng)險往往具有潛在性與偶然性，如果不深人探討審計風(fēng)險的所在，不能及時(shí)的發(fā)現和預測風(fēng)險，就必然會(huì )使風(fēng)險進(jìn)一步的放大，在某一個(gè)不經(jīng)意的瞬間突然擴散開(kāi)來(lái)，碎不及防，最終對企業(yè)造成不可挽回的損失。
�。ㄈ﹤阌嬶L(fēng)險管理缺乏多樣性、系統性
大多數企業(yè)在進(jìn)行審計風(fēng)險管理工作時(shí)，往往是只盯著(zhù)企業(yè)財務(wù)報表的表面來(lái)看，防止企業(yè)財產(chǎn)的流失以及詢(xún)私舞弊行為的發(fā)生。這樣的審計風(fēng)險管理工作是最傳統的，已經(jīng)跟不上時(shí)代的。當今的審計風(fēng)險管理必須要求其具有多樣性與系統性，不僅要保護企業(yè)財產(chǎn)，防止企業(yè)財產(chǎn)的流失，更要為了企業(yè)的長(cháng)久發(fā)展考慮，從企業(yè)的市場(chǎng)、顧客、供貨商等多方面進(jìn)行綜合的、系統的考量。企業(yè)想要長(cháng)久發(fā)展不僅要約束、規范員工的行為，更要全方位的對企業(yè)的發(fā)展狀況做出細致的考察，分析并找出每一個(gè)環(huán)節可能出現的問(wèn)題。這就要求審計風(fēng)險管理的工作必須具有多樣性與系統性，對每一個(gè)環(huán)節采取監控，使企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節更具有競爭力。
�。ㄋ模﹤阌嬋藛T專(zhuān)業(yè)素養不強、道德素養不高
專(zhuān)業(yè)素養不強、道德素養不高，這是目前在審計工作人員中普遍存在的問(wèn)題。有些審計人員在進(jìn)行審計時(shí)，只看重形式而忽略了實(shí)質(zhì)。
比如說(shuō)公司有一筆大的支出，審計人員往往只根據程序要求其出示相關(guān)的合同與票據，而對于事件的真實(shí)性往往卻屬于調查。審計工作的真實(shí)性與準確性往往取決于審計人員的主觀(guān)性，然而有些審計人員的道德素養不高，沒(méi)有做到實(shí)事求是、客觀(guān)公正，甚至詢(xún)私舞弊、相互包庇，這就必然會(huì )使審計工作失去準確性，使審計風(fēng)險擴大化。
三、優(yōu)化審計風(fēng)險管理措施
�。ㄒ唬┩晟苽阌嬶L(fēng)險管理機制及相關(guān)法律法規
在審計風(fēng)險管理機制上，要不斷完善，并健全與其相應的配套制度，確保審計風(fēng)險管理制度能得到有效執行。例如對于我國會(huì )計事務(wù)所來(lái)說(shuō)，在審計風(fēng)險管理制度的執行上，必須建立嚴格的標準，在受理審計業(yè)務(wù)之前，必須對所接業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、細致的審核，根據客戶(hù)的特性來(lái)對風(fēng)險進(jìn)行識別。這樣就能避免審計過(guò)程中承擔較大的風(fēng)險，進(jìn)一步將風(fēng)險降低。同時(shí)，完善的風(fēng)險管理審計法規準則是企業(yè)風(fēng)險管理審計高效執行的有力保證，是保護投資者合法權益的重要保障。在審計風(fēng)險管理機制上，必須要明確審計的內容、程序、方法、標準、報告，建立起行之有效的風(fēng)險管理制度，使審計人員在執行過(guò)程中有規可循，使審計制度真正具有實(shí)質(zhì)性的意義。
�。ǘ┘訌婏L(fēng)險意識的培養、深入風(fēng)險管理
風(fēng)險意識是人對潛在的危險所認識的能力，及危機感。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，則是企業(yè)對于企業(yè)發(fā)展所潛在問(wèn)題的判斷力。而審計風(fēng)險意識的培養對于審計過(guò)程中潛在風(fēng)險的發(fā)現具有重要的意義。審計人員的審計風(fēng)險意識越強，其審計風(fēng)險管理的水平與方法就會(huì )越完善。因此，在審計風(fēng)險意識的培養上，企業(yè)必須加大人力和物力的投資，比如說(shuō)可以請專(zhuān)業(yè)人士來(lái)舉辦講座，或者可以讓員工參加培訓班，并要長(cháng)期堅持下去，使風(fēng)險意識深人人心，做任何事情都要考慮這件事的風(fēng)險。在審計的每個(gè)環(huán)節，就自然會(huì )首先考慮其所具有的風(fēng)險，這對企業(yè)的長(cháng)久發(fā)展是非常有利的。
�。ㄈ﹥�(yōu)化傘計風(fēng)險管理模式
在審計風(fēng)險管理模式上，要不斷優(yōu)化，使其更具多樣性、系統性，而不是僅僅停留在保護企業(yè)的財產(chǎn)問(wèn)題上。在審計風(fēng)險管理過(guò)程中，應該從各個(gè)因素上來(lái)進(jìn)行全面的考慮。企業(yè)可以借鑒內部審計程序的九個(gè)步驟：選擇被審計者、制定審計計劃、初步調查、審查內部控制、擴大性測試、形成審計發(fā)現和審計建議、提出審計報告、進(jìn)行后續審計、最終評價(jià)來(lái)等程序進(jìn)行風(fēng)險管理審計。同時(shí)，內審部門(mén)應該借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗，結合企業(yè)實(shí)際情況，不斷探索有效的審計技術(shù)，開(kāi)發(fā)新的審計軟件，優(yōu)化審計方法，改進(jìn)計算機審計系統，以提高風(fēng)險管理審計的效率。
�。ㄋ模┨岣邆阌嬋藛T的素質(zhì)
審計人員在審計過(guò)程中起著(zhù)決定性的作用，審計工作主要是通過(guò)人來(lái)進(jìn)行，就必然會(huì )有很大的主觀(guān)性和能動(dòng)性。審計人員的素質(zhì)高低，直接決定著(zhù)審計結果的成功與否。因此，企業(yè)在招聘審計人員時(shí)，必須建立嚴格的標準，并嚴格按照標準執行。在招聘過(guò)程中，不僅要注重招聘人員的專(zhuān)業(yè)素養，更要對其道德素養進(jìn)行測試，能真正做到客觀(guān)公正、實(shí)事求是。同時(shí)，企業(yè)在后期也要不斷組織培訓，進(jìn)一步提升審計人員的素養，不論是在專(zhuān)業(yè)上，還是在道德上，都能具有很強的競爭力，這樣自然就會(huì )提高整個(gè)審計工作的效率，使審計風(fēng)險降到最低。
四、結束語(yǔ)
審計風(fēng)險管理對于審計工作的進(jìn)行有著(zhù)極其重要的意義。在審計過(guò)程中，風(fēng)險會(huì )存在于其各個(gè)環(huán)節中，并具有潛在性和偶然性，但在一定程度上，審計風(fēng)險是可控的。只有將審計風(fēng)險降到最低，才能得到最理想的審計結果。因此，必須不斷完善審計風(fēng)險管理制度，不斷優(yōu)化審計風(fēng)險管理模式，并不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)，才能使審計風(fēng)險管理的工作效率達到最大化，使審計工作能更順暢的進(jìn)行。
參考文獻：
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