煤礦工程審計風(fēng)險探究論文
摘要：闡述煤礦企業(yè)的煤礦工程審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并對如何控制好煤礦工程審計風(fēng)險提出看法。
關(guān)鍵詞：煤礦；工程審計；風(fēng)險控制
“工程審計”指的就是審計人員在國家相關(guān)政策、法律法規的指導下利用現代新型設計技術(shù)手段，對整個(gè)工程的投資過(guò)程實(shí)施監督并指導企業(yè)做出較為合理的審計方案，給出客觀(guān)公正的評價(jià)，最后出具真實(shí)可靠的審計報告的總的過(guò)程。在經(jīng)濟市場(chǎng)中，煤礦企業(yè)運行投入較大，發(fā)展較為迅速，故此，加大對煤礦工程的管控力度就顯得頗為重要。下文主要探討了煤礦工程的審計風(fēng)險。
1煤礦工程審計風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因分析
1.1缺乏良好的工程審計環(huán)境。從內部環(huán)境來(lái)說(shuō)，煤礦企業(yè)審計人員不遵循相關(guān)審計規章、程序，企業(yè)在監管審計人員方面也存在不足，這些都會(huì )造成一定的審計風(fēng)險；從外部環(huán)境來(lái)講，煤礦企業(yè)在現代經(jīng)濟市場(chǎng)中承受巨大的經(jīng)濟壓力，有一些企業(yè)甚至會(huì )因追求利益最大化而坐視審計信息不準確、失真，失去了審計工作的意義，導致審計風(fēng)險頻發(fā)。
1.2工程審計缺乏一定的獨立性。當前許多煤礦企業(yè)并未設置獨立的審計部門(mén)，審計機構與企業(yè)的紀檢機構、管理機構合并；業(yè)務(wù)上由上級審計機關(guān)時(shí)刻提點(diǎn)，行政上直接由企業(yè)領(lǐng)導管理。審計工作缺乏獨立性，導致審計工作無(wú)法發(fā)揮監督、檢查、評價(jià)企業(yè)投資項目的職能與作用。這種情形導致的最直接情況就是加大了審計風(fēng)險的'發(fā)生概率：企業(yè)領(lǐng)導過(guò)多干涉到工程的管理環(huán)節中，極有可能未經(jīng)調研就立項，甚至還會(huì )出現連設計圖紙都沒(méi)有就已經(jīng)開(kāi)始施工，致使工程項目方案缺乏實(shí)用性、經(jīng)濟性以及科學(xué)性。
1.3工程審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)偏低。從職業(yè)道德與業(yè)務(wù)能力兩方面來(lái)講，工程審計人員都會(huì )造成審計風(fēng)險概率增加。審計人員無(wú)論是在個(gè)人作風(fēng)方面還是思想品德方面，出現嚴重違背職業(yè)道德的情況，都會(huì )給整個(gè)工程造成嚴重的打擊。煤礦企業(yè)工程項目繁瑣復雜，工作涉及范圍較廣，這就需要相關(guān)審計人員具有較高的專(zhuān)業(yè)技能水平，需要涉獵法律、施工、設計等各個(gè)領(lǐng)域的知識，審計人員只有同時(shí)具備以上兩種要求，才能擁有較為專(zhuān)業(yè)的審計技能，才能確保審計風(fēng)險的規避概率。但事實(shí)上，煤礦企業(yè)的在職工程審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)能力整體偏低。
2煤礦工程防范審計風(fēng)險的策略探究
2.1在企業(yè)內部營(yíng)造優(yōu)質(zhì)的審計工作環(huán)境。1）建立并不斷完善員工自律章程。煤礦企業(yè)工程審計人員都要嚴格遵守煤礦工程所制定的制度與章程，充分發(fā)揮審計工作具有的權威性與獨立性，在工程審計中保證做到尊重事實(shí)，公開(kāi)、公正、客觀(guān)，不得有所隱瞞，有失公允，確保審計結論能夠有理可依、有跡可循，切實(shí)發(fā)揮工程審計工作的監督與管理作用，不斷提升企業(yè)的審計工作效率與質(zhì)量，盡量降低或者避免工程審計風(fēng)險。除此之外，工程審計人員要做好對造價(jià)信息資料的實(shí)踐累積，構建較為完善的造價(jià)信息存儲庫，能夠在審計工作中充分運用歷史工程造價(jià)信息數據進(jìn)行快速對比以及判斷。構建并不斷完善員工自律章程，審計人員自身也要重視學(xué)習，不斷拓寬審計方面的知識面，勇于在審計實(shí)踐工作中創(chuàng )新，探索新的工作方式，注意經(jīng)�？偨Y經(jīng)驗，改進(jìn)工作方式，形成規范化的工程審計工作流程，切實(shí)提升煤礦企業(yè)工程審計效率。2）改進(jìn)工程審計風(fēng)險防范體系。煤礦企業(yè)要重視對審計風(fēng)險的防范工作，并加大對工程審計復核工作的執行力度。工程審計復核工作不僅有助于及時(shí)解決所遇到的審計問(wèn)題，進(jìn)行合理化、科學(xué)化處理，同時(shí)還能夠減少甚至避免一些人為原因造成的審計誤差，提高工程審計工作的效率與質(zhì)量。與此同時(shí)，還應該在煤礦企業(yè)內部建立審計回避制度。工程審計回避制度主要針對的是審計人員與煤礦工程負責人。這是因為工程審計人員與煤礦工程負責人兩者之間存在一定的利益關(guān)系，故此，在工程審計時(shí)，制定審計回避就顯得相當重要且有意義。企業(yè)審計人員都要按照規章制度展開(kāi)審計工作，承擔相應的審計風(fēng)險。如此，不僅能夠大大節約工作時(shí)間，還能夠無(wú)形中加強審計人員的責任意識，降低審計風(fēng)險的發(fā)生概率。
2.2適當拓寬工程審計的范圍，合理控制企業(yè)內部財經(jīng)。制度基礎審計的出現，使得煤礦工程審計事業(yè)有了質(zhì)的飛躍，在企業(yè)管理與經(jīng)營(yíng)發(fā)展中起到的作用可見(jiàn)一斑。故此，煤礦企業(yè)應該在實(shí)施制度基礎審計的同時(shí)，對煤礦企業(yè)內部經(jīng)濟控制進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的監督與檢查，進(jìn)一步明確整個(gè)工程審計的著(zhù)重點(diǎn)、大致工作方向以及審計的方法，將審計工作的針對性、特性落到實(shí)處，確保審計工作的效率得到較大提升，如此，就能在確保工程審計質(zhì)量的基礎上，提升企業(yè)的內控水平。
2.3提升審計人員的專(zhuān)業(yè)素養，加強審計隊伍的構建。在一定程度上，工程審計人員的專(zhuān)業(yè)素養決定了審計工作的質(zhì)量與效率，甚至會(huì )直接影響工程審計風(fēng)險的程度。相關(guān)的工程審計技能知識以及煤礦工程專(zhuān)業(yè)性知識都會(huì )直接影響整個(gè)審計工作的實(shí)施情況以及風(fēng)險規避概率。故此，審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)能力能夠對防范工程審計風(fēng)險起到一定的作用。提升審計人員的專(zhuān)業(yè)素養，加強審計隊伍的構建，是當前煤礦企業(yè)需要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。在人才培養方面，主要從專(zhuān)業(yè)技能知識、職業(yè)道德和政治素質(zhì)三方面著(zhù)手。不同階段針對不同層次的工程審計人員，定期從專(zhuān)業(yè)技能、審計理論兩方面進(jìn)行在職培訓以及函授學(xué)習。審計人員自身也要重視提升專(zhuān)業(yè)技能水平，及時(shí)更新相關(guān)審計知識，熟練掌握各項法規政策，積極適應現代化大背景下煤礦企業(yè)的高速發(fā)展節奏，做好工程審計工作。
3結語(yǔ)
在煤礦企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，做好工程審計工作，提升企業(yè)的內部控制力度，是確保企業(yè)可持續發(fā)展的關(guān)鍵所在。
參考文獻:
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