淺談內部審計風(fēng)險及對策論文
摘要：2015年以來(lái)，我國經(jīng)濟狀況每況愈下，市場(chǎng)需求不斷減少，市場(chǎng)競爭不斷加劇，市場(chǎng)資金鏈時(shí)常出現斷裂，使得許多企業(yè)面臨嚴重的務(wù)危機和生存困境。在這種條件下，如何控制企業(yè)自身的務(wù)風(fēng)險，保持對企業(yè)內部各項事務(wù)的全面控制，是企業(yè)應當著(zhù)重考慮的問(wèn)題，所以企業(yè)的內部審計工作顯得尤為重要。但是目前大部份企業(yè)的內部審計制度不夠健全，使得內部審計面臨較大的風(fēng)險，我們通過(guò)對造成內部審計風(fēng)險的原因進(jìn)行分析，提出相應的建議，以完善企業(yè)的內部審計制度。
關(guān)鍵詞：內部審計；風(fēng)險；防范對策
內部審計是對企業(yè)自身務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的自查自改，內部審計可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的務(wù)風(fēng)險和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，幫助企業(yè)及時(shí)改正不利于企業(yè)發(fā)展的方式，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，更多的企業(yè)意識到了內部審計對于把控企業(yè)風(fēng)險，改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，全面提升企業(yè)市場(chǎng)競爭力的重要意義，并且在各種務(wù)丑聞發(fā)生的情況下，更加凸顯出內部審計對于企業(yè)健康發(fā)展的重要意義。比如，2016年4月發(fā)生的東虹橋金融在線(xiàn)公司的延期支付事件，是由于其資金鏈斷裂造成了務(wù)危機，而務(wù)危機的造成深層次的原因則是其內部審計制度不夠健全造成的。然而自從內部審計制度從國外引入我國以后，總是會(huì )出現一些與我國企業(yè)以及我國市場(chǎng)環(huán)境不相符的情況發(fā)生，導致我國企業(yè)內部審計風(fēng)險頻發(fā)，難以達到發(fā)現企業(yè)問(wèn)題的目的，嚴重阻礙了企業(yè)的健全和發(fā)展。所以我們接下來(lái)就通過(guò)對造成企業(yè)內部審計風(fēng)險的原因一一的進(jìn)行深入的剖析，然后提出相應的防范措施，以避免內部審計風(fēng)險的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)內部審計制度的不斷完善，最終保證企業(yè)健康的發(fā)展。
一、內部審計風(fēng)險發(fā)生的原因
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嬋藛T素質(zhì)不高
內部審計對于審計職員提出了較高的要求，除了審計技能的要求，還有職業(yè)道德方面的要求，但是我國一些內部審計人員存在如下問(wèn)題：一是基本的審計技能的缺失，不能對企業(yè)的基本務(wù)進(jìn)行統計審核；二是內部審計人員僅僅是對務(wù)數據進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析，而不能發(fā)現務(wù)數據存在的深層次的問(wèn)題以及其如何影響企業(yè)的管理；三是內部審計人員職業(yè)道德喪失，與企業(yè)務(wù)人員串通，肆意篡改務(wù)信息，并且偽裝審計通過(guò)，導致企業(yè)務(wù)數據失真，影響企業(yè)管理者決策。
�。ǘ﹥炔繉徲嫹椒ㄝ^為落后
我國內部審計過(guò)程中用到的方法較為落后，導致審計過(guò)程容易出現誤差，即使不出現誤差，可能也無(wú)法達到企業(yè)內部審計需要達到的目的。具體表現在：第一，企業(yè)內部審計的方法沿用傳統的會(huì )計處理方式處理企業(yè)務(wù)數據，龐大的數據可能導致務(wù)處理的失誤，進(jìn)而導致內部審計缺乏準確性；第二，一些企業(yè)的內部審計通過(guò)抽樣審計的方式進(jìn)行，這樣可能導致審計抽樣調查產(chǎn)生誤差，無(wú)法以樣本的結果來(lái)推定總體的務(wù)真實(shí)性；第三，企業(yè)的審計方法落后，僅僅是對務(wù)數據進(jìn)行簡(jiǎn)單的數學(xué)分析、比對，內部審計不僅僅是糾錯，還要為企業(yè)提供管理決策，企業(yè)的內部審計無(wú)法對審計數據進(jìn)行全方位、綜合的分析，缺乏對于企業(yè)發(fā)展的指導意義。
�。ㄈ﹥炔繉徲嫏C構設置不合理
內部審計機構設置的不合理是牽制內部審計最重要的原因，也是影響內部審計真實(shí)性的最根本原因之一。我國大部分內部審計部門(mén)處于較為尷尬的境地，缺乏獨立性。內部審計部門(mén)是由企業(yè)上級設立的，但是審計中極其重要的經(jīng)濟責任審計，內審部門(mén)無(wú)法對上級領(lǐng)導開(kāi)展，而上級領(lǐng)導的經(jīng)濟責任審計直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，所以導致內部審計存在風(fēng)險；另外，內部審計部門(mén)的人員大多由務(wù)部門(mén)構成，與其他部門(mén)是平級關(guān)系，所以在進(jìn)行內部審計難免互相通氣，互相牽制，嚴重影響著(zhù)內部審計的真實(shí)性和實(shí)用性。
�。ㄋ模﹥炔繉徲嬻w系不夠健全
內部審計無(wú)法正常實(shí)施的原因之一是內部審計系統性的缺乏。首先，內部審計部門(mén)沒(méi)有建立企業(yè)的審計資料數據庫，沒(méi)有對企業(yè)需要審計的資料進(jìn)行定期的匯總，以便日后的分析；其次，內部審計部門(mén)沒(méi)有建立定期審計的機制，無(wú)法通過(guò)長(cháng)時(shí)間持續的觀(guān)測發(fā)現企業(yè)潛在的務(wù)問(wèn)題；最后，內部審計部門(mén)沒(méi)有建立對于審計結果的績(jì)效評價(jià)體系，沒(méi)有對審計結果進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，不利于內部審計方式的改進(jìn)。這些問(wèn)題是造成內部審計風(fēng)險的重要原因。
二、內部審計風(fēng)險的防范措施
�。ㄒ唬┤嫣嵘齼葘徣藛T素質(zhì)
對于如何提升內部審計人員的整體素質(zhì)，可以從如下幾點(diǎn)入手：
第一，培養基本的務(wù)數據處理技能，使得審計人員可以較為熟練的處理企業(yè)龐雜的務(wù)數據，形成審計的基本能力要求；
第二，培養內部審計人員對于務(wù)數據深層次分析的能力，除了能夠通過(guò)審計發(fā)現存在務(wù)問(wèn)題的數據并進(jìn)行處理，還要從企業(yè)管理的角度對審計后的數據進(jìn)行深層次的分析，使內部審計可以達到促進(jìn)企業(yè)管理的目的；
第三，通過(guò)宣傳教育加強審計員工職業(yè)道德的培養，防止其為了謀取私利串通務(wù)造假的人員隱瞞造假信息，胡亂編制審計報告，導致審計信息失真，如果宣傳教育未能阻止審計人員徇私枉法，則通過(guò)法律的手段對其進(jìn)行懲罰，殺雞儆猴，保證審計報告真實(shí)性，為企業(yè)管理提供依據。
�。ǘ┩七M(jìn)內審方法的改進(jìn)
審計方式的`完善可以全面的提升內部審計的效率和效果。首先，擴大內部審計的范圍，對涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者可能影響企業(yè)發(fā)展的潛在數據均納入內部審計的范圍，以此增加內部審計的權威性和全面程度；其次，全面普及會(huì )計電算化的方式來(lái)處理務(wù)信息，以避免人工的會(huì )計處理方式導致會(huì )計信息錯誤，保證內部審計的準確性；最后，由于內部審計可以給企業(yè)的管理提供參考，所以?xún)炔繉徲嬤^(guò)程應當引入較為科學(xué)、深入的運籌學(xué)、統計學(xué)、管理學(xué)等方面的知識，對企業(yè)務(wù)數據進(jìn)行全方位的分析，增加內部審計的科學(xué)性和權威性，使得其可以促進(jìn)企業(yè)管理的完善。
�。ㄈ┙⑦m合內部審計的機構結構
機構結構的設置可以直接影響一個(gè)部門(mén)的工作方式和工作效率，內部審計部門(mén)更是如此。完善內部審計的機構設置，最重要的是保持內部審計部門(mén)的獨立性。一是應當確保內部審計部門(mén)的權利和義務(wù)獨立于企業(yè)的高管，內部審計部門(mén)在進(jìn)行內部審計時(shí)可以無(wú)條件的對企業(yè)高管進(jìn)行經(jīng)濟責任審計，并且如果審計發(fā)現問(wèn)題，可以直接進(jìn)行處理或上報紀檢部門(mén)；二是應當使內部審計部門(mén)獨立于企業(yè)的其他部門(mén)，在審計過(guò)程中權利大于其他部門(mén)，避免平級之間的部門(mén)互相串通和牽制，導致審計部門(mén)的工作難以開(kāi)展，導致內部審計的低效和失真。通過(guò)以上方式確保內部審計的獨立性，以方便其順利的開(kāi)展審計工作。
�。ㄋ模┩晟苾炔繉徲嬻w系
內部審計的完善是內部審計開(kāi)展堅強的后盾，可以為內部審計的順利開(kāi)展提供強有力的保證。
第一，內審部門(mén)應當建立自己的務(wù)數據庫，對企業(yè)發(fā)生的務(wù)信息、數據進(jìn)行定期的收集、匯總，并接受務(wù)部門(mén)提供的務(wù)信息、數據，并將這兩份數據獨立儲存，形成一個(gè)龐大的企業(yè)務(wù)數據庫；
第二，定期比對內部審計部門(mén)所儲存的兩份務(wù)數據，并對務(wù)部門(mén)提供的務(wù)數據進(jìn)行審計，及時(shí)發(fā)現企業(yè)存在的務(wù)問(wèn)題并進(jìn)行糾正，防止企業(yè)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，加強企業(yè)的日常管理；
第三，內部審計部門(mén)應當建立完善的審計效果績(jì)效評價(jià)體系，對于審計的過(guò)程進(jìn)行全面的監督和對審計的效果進(jìn)行有針對性的績(jì)效評價(jià)，以評價(jià)的結果來(lái)反促進(jìn)內部審計的不斷完善和審計效果的提升，最終促進(jìn)企業(yè)管理的不斷完善。
三、總結
內部審計風(fēng)險發(fā)生的原因有很多，我們應當對這些造成內部審計風(fēng)險發(fā)生的原因進(jìn)行深入的分析，全面的提升企業(yè)的內部審計水平，在規避內部審計風(fēng)險的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，最終確保企業(yè)在如今日益激烈的市場(chǎng)競爭中立于不敗之地。
參考文獻：
[1]尹慶偉。淺析企業(yè)內部審計風(fēng)險及其防范[J]。中國鄉鎮企業(yè)會(huì )計，2012（30）。
[2]孔慶華。淺析現代企業(yè)內部審計風(fēng)險[J]。中國外資，2012（01）。
[3]吳中意。淺析企業(yè)內部審計中的審計風(fēng)險及對策[J]。經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（02）。
【淺談內部審計風(fēng)險及對策論文】相關(guān)文章：
2.風(fēng)險導向內部審計實(shí)踐過(guò)程問(wèn)題及對策論文