中小企業(yè)費用預算管理改進(jìn)方法
導語(yǔ)：中小企業(yè)應建立一套適合自身發(fā)展的全面的費用預算執行方案，明確各個(gè)部門(mén)領(lǐng)導在費用預算執行過(guò)程中的責任，將指標、定額及費用等各個(gè)方面進(jìn)行細化，分解到部門(mén)及個(gè)人，使責任人有明確的目標，減少不必要的麻煩，提高費用預算執行效率。
費用預算管理工作與企業(yè)的利潤等方面息息相關(guān)。費用管控水平對一個(gè)公司利潤的實(shí)現起到至關(guān)重要的作用，而科學(xué)合理的費用預算是費用管控的重要參考依據，是一個(gè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰略的體現。對于中小企業(yè)來(lái)講，費用的多少直接影響到企業(yè)的整體盈利狀況，合理有效的費用預算對這類(lèi)企業(yè)挖潛增效，提高產(chǎn)品核心競爭力具有重要意義。如何做好費用預算管理，不僅僅是預算的編制、控制過(guò)程，而是一個(gè)綜合管理的過(guò)程。以下從幾個(gè)方面粗淺的闡述中小企業(yè)費用預算存在的問(wèn)題及改進(jìn)方法。
一、中小企業(yè)費用預算管理存在的問(wèn)題
1.費用預算編制方法相對落后。費用預算需要分解到企業(yè)的多個(gè)維度，例如各個(gè)責任部門(mén)、產(chǎn)品線(xiàn)、費用項目、月度等。年度的費用預算涉及的時(shí)間較長(cháng)，涉及費用預算編制的部門(mén)人員比較多。很多中小企業(yè)在費用預算編制方面依舊存在一些問(wèn)題。
第一，在中小企業(yè)中，費用預算編制人員大多是財務(wù)部門(mén)的人員，對實(shí)際發(fā)生情況并沒(méi)有深入的了解，只是通過(guò)一些直接相關(guān)的因素進(jìn)行測算，無(wú)法準確的估算費用預算的各個(gè)項目的經(jīng)費，導致編制出的費用預算難以反映各個(gè)費用項目的真實(shí)需求。
第二，中小企業(yè)中費用預算的編制大多還是依靠傳統的excel表手工整理，沒(méi)有一個(gè)完善的預算編制系統，完整的預算編制數據難以獲取，預算編制過(guò)程耗時(shí)耗力。
第三，很多中小企業(yè)還依舊在采用傳統的固定預算法，基于上一年的每一個(gè)支出項目合理的對下一年度的項目進(jìn)行預算，它缺乏對以往費用發(fā)生情況的全面分析，費用預算中的一些不合理因素也就得不到改進(jìn)。由此出現一些不利于企業(yè)總體預算進(jìn)行的因素。
2.費用預算執行能力不足。企業(yè)僅僅依靠費用預算的編制并不能改善中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平、提高其經(jīng)濟效益，必須加之嚴格的費用預算執行才能使預算發(fā)揮其作用。很多中小企業(yè)沒(méi)有建立合理的執行控制制度，管理層對費用預算存在監管不力的現象，各個(gè)責任部門(mén)也沒(méi)有完全落實(shí)執行，導致費用預算執行進(jìn)度和部門(mén)工作計劃不匹配，預算的執行及控制能力較差。
由于費用預算與實(shí)際脫軌，導致無(wú)法按照費用預算指標數據進(jìn)行控制和執行，預算跟蹤與分析難以進(jìn)行。對于不在預算范圍內的重大費用開(kāi)支沒(méi)有形成有效地約束機制，費用的流向與控制脫節，缺少有效地事中控制方法。很多中小企業(yè)在費用預算的執行過(guò)程中，沒(méi)有結合企業(yè)自身情況對存在的問(wèn)題進(jìn)行分析、總結和評價(jià)，確保預算目標的落實(shí)，費用預算就僅僅成了紙上談兵，沒(méi)有體現出控制成本、提高企業(yè)效益的作用。
3.費用預算考核機制不健全�？�(jì)效評價(jià)是費用預算管理的重要組成部分，費用預算缺乏有效地考核和激勵措施能夠直接影響企業(yè)費用預算目標不能夠實(shí)現。目前大多數中小企業(yè)費用預算管理的績(jì)效評價(jià)指標主要是財務(wù)指標，對于一些非財務(wù)指標的影響沒(méi)有引起足夠的重視。單一的預算考評指標使得預算考評無(wú)法發(fā)揮有效的激勵機制，同時(shí)也會(huì )打擊員工的工作積極性，也會(huì )對企業(yè)更為長(cháng)遠的發(fā)展產(chǎn)生負面的影響。
二、對中小企業(yè)費用預算管理的建議
1.完善費用預算編制方法。費用預算的管理不僅是財務(wù)部門(mén)的工作，而是企業(yè)全員參與的一項工作，只有全員參與，才能制定出切實(shí)可行的預算方案。全員參與的預算管理模式有利于強化企業(yè)管理的基礎工作，增強預算在公司各個(gè)層級上的認可程度，同時(shí)也能避免部門(mén)間的利益沖突，提高企業(yè)的管理水平。在預算編制工具方面，可以用專(zhuān)門(mén)的預算編制系統取代用Excel表手工整理，通過(guò)建立業(yè)務(wù)規則、預算假設條件、計算公式、公司標準和分攤規則來(lái)實(shí)現預算編制的自動(dòng)化。
對于較大事件的計劃，可以單獨建立項目，調整分配預算和資源。預算編制系統可以解決手工整理費用預算工作量巨大、不能實(shí)時(shí)更新等問(wèn)題，實(shí)現業(yè)務(wù)計劃與預算的整合。在費用預算編制方法方面采用目標自上而下分解、編制自下而上編制并結合零基預算和增量預算的模式。對于可控變動(dòng)費用可以采取零基預算的方法、對于不可控變動(dòng)費用，用增量預算的方法進(jìn)行預算。這樣可以使費用預算的編制更加客觀(guān)、全面、公正而富有彈性，也為企業(yè)費用預算執行的過(guò)程減少了很多不必要的麻煩。
2.加強費用預算的執行力度。首先，中小企業(yè)應建立一套適合自身發(fā)展的全面的費用預算執行方案，明確各個(gè)部門(mén)領(lǐng)導在費用預算執行過(guò)程中的責任，將指標、定額及費用等各個(gè)方面進(jìn)行細化，分解到部門(mén)及個(gè)人，使責任人有明確的目標，減少不必要的麻煩，提高費用預算執行效率。其次，費用預算并不等于投入資源，預算之內的費用還是需要在執行過(guò)程中進(jìn)行審批，對于每月發(fā)生的費用，堅持可控費用控制費比。對于不可控的費用根據公司的相關(guān)制度，硬化費用預算約束條件，在費用預算的執行過(guò)程中，采用歸口管理與定額管理相結合的辦法，將費用項目控制責任落實(shí)在各歸口部門(mén)，對于超出定額的部分，原則上不予審批，杜絕一些違規操作。
最后，中小企業(yè)應定期根據費用預算的執行情況出具各個(gè)費用分析報告，加強對費用預算執行過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，結合企業(yè)具體情況，針對費用預算執行情況中的偏差，提出改進(jìn)建議，并進(jìn)行改進(jìn)后的跟蹤，確保相同的情況不會(huì )再次發(fā)生，使費用預算的執行越來(lái)越完善，以期費用預算指標的完成，提高企業(yè)整體管理的水平，保證工作的全面展開(kāi)，實(shí)現企業(yè)的可持續發(fā)展。
3.建立健全的費用預算考核機制。中小企業(yè)應該制定行之有效的預算考核方法，分項的制定和審查其費用預算的合理性，設立費用預算管理的評估要素，將承接戰略、職責清晰、控制有效、覆蓋全面作為評估的主要要素，通過(guò)這些要素來(lái)考核費用預算的執行情況，例如是否符合企業(yè)總體目標、各部門(mén)責權利是否合理匹配等等方面。也應將企業(yè)的費用預算與績(jì)效評估有效的結合在一起，合理確定費用預算考核指標占KPI(關(guān)鍵績(jì)效指標)的比例，以鼓勵人員在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以積極的態(tài)度發(fā)展業(yè)務(wù)，而不是有意降低業(yè)績(jì)預算來(lái)獲取個(gè)人經(jīng)濟利益。
在考評各部門(mén)績(jì)效時(shí)，不能只限于對財務(wù)指標的評估，需要兼顧綜合評估和動(dòng)態(tài)考評相結合的原則。對于預算執行結果比較好的部門(mén)，應當給予適當的獎勵，對于超支的部門(mén)，要追究其相關(guān)領(lǐng)導責任，通過(guò)獎懲結合的方式增強全員的預算意識。完善的費用預算考核能使領(lǐng)導和員工積極的參與到費用預算中，使費用預算更有效的發(fā)揮作用，控制成本，提高企業(yè)的效益。綜上所述，在整個(gè)大環(huán)境不斷變化和市場(chǎng)競爭日益加劇的今天，完善、規范的費用預算對中小企業(yè)的發(fā)展意義重大，能夠幫助企業(yè)合理的控制開(kāi)支，節約成本，完善企業(yè)內部控制制度，最大限度的挖掘企業(yè)內部潛力，提高經(jīng)濟效益，使企業(yè)在復雜的市場(chǎng)環(huán)境下可持續發(fā)展。
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