經(jīng)濟增加值在企業(yè)發(fā)展中的應用論文

　　【摘要】經(jīng)濟增加值是企業(yè)績(jì)效評價(jià)中常見(jiàn)用詞，在此基礎上引發(fā)了業(yè)界針對企業(yè)發(fā)展相關(guān)評價(jià)體系的探討。本文主要通過(guò)概述經(jīng)濟增加值對我國企業(yè)發(fā)展中經(jīng)濟增加值應用情況及優(yōu)點(diǎn)進(jìn)行分析。

　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)發(fā)展；經(jīng)濟增加值；發(fā)展前景

　　當前我國企業(yè)多選擇應用權益報酬率、凈資產(chǎn)收益率、凈利潤、總資產(chǎn)收益率等業(yè)績(jì)評定標準進(jìn)行評價(jià)[1]。資本化市場(chǎng)大環(huán)境下上述指標的應用可在一定程度上對企業(yè)自身營(yíng)運能力進(jìn)行反映，但在此過(guò)程中忽略了投資方存在其他選擇時(shí)出現的機會(huì )成本。經(jīng)濟增加值在企業(yè)發(fā)展及管理中的應用可引起經(jīng)營(yíng)決策、戰略規劃、業(yè)績(jì)考核等相關(guān)制度方面的變革，通過(guò)資源配置優(yōu)化提高有關(guān)資本使用率以及創(chuàng )造企業(yè)價(jià)值增值等實(shí)現企業(yè)可持續發(fā)展戰略目標[2]。特別是在企業(yè)以股東財富最大化為目標的前提下，開(kāi)展企業(yè)業(yè)績(jì)評價(jià)時(shí)應將股權資本機會(huì )成本進(jìn)行考慮，應用經(jīng)濟增加值可對傳統評價(jià)指標的不足進(jìn)行有效彌補，可正確反映出企業(yè)績(jì)效，意義重大。

　　一、經(jīng)濟增加值概述

　　經(jīng)濟增加值主要指的是以會(huì )計報表應用為基礎，通過(guò)科學(xué)性調整會(huì )計利潤將全部資本成本提出后所得經(jīng)濟指標，可作為公司或企業(yè)資本收益與資本成本間反映的差額，類(lèi)屬經(jīng)濟利潤概念范疇[3]。經(jīng)濟增加值作為一個(gè)企業(yè)開(kāi)展業(yè)績(jì)評價(jià)的指標來(lái)講，其可針對管理層對企業(yè)股東創(chuàng )造財富的水平進(jìn)行真實(shí)反應，與企業(yè)全部資本成本及稅后凈盈利均存在較密切關(guān)聯(lián)。經(jīng)濟增加值計算方法為應用企業(yè)稅后經(jīng)營(yíng)業(yè)利潤值減去企業(yè)全部資本成本即可得出結果。其中稅后凈利潤指的是會(huì )計在凈利潤基礎上調整計算后所得數據，主要涉及研發(fā)經(jīng)費、經(jīng)營(yíng)租賃、折舊攤銷(xiāo)、重組費用以及壞賬準備等調整項目[4]。企業(yè)全部資本成本主要包括股權資本、有息負債以及其他類(lèi)長(cháng)期性負債。經(jīng)濟增加值公式的應用可根據不同企業(yè)進(jìn)行相應調整，確保最終計算結果的準確性及真實(shí)性。經(jīng)濟增加值計算數據若大于0表示企業(yè)創(chuàng )造所得價(jià)值已經(jīng)超過(guò)股東預期標準的最低標準，表明時(shí)間范圍內企業(yè)運營(yíng)能力相對較強，存在真實(shí)利潤，對股東投資利益進(jìn)行保障；若經(jīng)濟增加值小于0指出，公司實(shí)際盈利水平不能滿(mǎn)足股權投資方應得報酬的最低范圍，甚至該企業(yè)應用傳統報表計算得出利潤大于0，但實(shí)際結果為企業(yè)經(jīng)營(yíng)處于虧損狀態(tài)；當經(jīng)濟增加值等于0時(shí)表明企業(yè)盈利水平恰好可滿(mǎn)足股權資本最低風(fēng)險報酬[5]。

　　二、我國企業(yè)發(fā)展中經(jīng)濟增加值應用情況

　　1991年《價(jià)值探索》（斯圖爾特著(zhù)）一書(shū)中首次將經(jīng)濟增加值理論框架進(jìn)行系統化闡述。歐美國家于2000年左右將經(jīng)濟增加值理論引進(jìn)企業(yè)管理系統中，我國直至2003年美國與我國公司合作推出《中國上市公司財富創(chuàng )造和毀滅排行榜》后經(jīng)濟增加值理論正式被我國企業(yè)認知并應用[6]。因我國21世紀初始各企業(yè)發(fā)展均處于價(jià)值本位缺失階段，經(jīng)濟增加值管理體系的應用可在很大程度上改變我國企業(yè)治理及管理結構，加上該時(shí)間段內我國企業(yè)正面臨大規模改革，為經(jīng)濟增加值管理體系在我國企業(yè)發(fā)展及管理中的應用提供了平臺[7]。事實(shí)證明，國內企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低迷階段，一旦將資本成本扣除多數將面臨虧損，此時(shí)應用經(jīng)濟增加值管理體系可針對企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況建構出可真實(shí)反映出企業(yè)盈利情況的管理體系，為企業(yè)決策提供參考[8]。但在經(jīng)濟增加值體系應用中仍存在一定問(wèn)題，經(jīng)濟增加值體系與我國企業(yè)發(fā)展相契合，且經(jīng)濟增加值方法逐步完善，但是因我國新市場(chǎng)不具備較強創(chuàng )新能力，經(jīng)濟增加值中國化不能適應我國現有市場(chǎng)模式。國內大型國企經(jīng)過(guò)對國外企業(yè)經(jīng)濟增加值體系應用的情況進(jìn)行考察逐步接受經(jīng)濟增加值管理體系，為經(jīng)濟增加值在我國企業(yè)發(fā)展中的應用奠定了基礎�！吨袊�央企負責人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核暫行辦法》（2009）的修訂首次將經(jīng)濟增加值添加至中國央企負責人業(yè)績(jì)考核條例中去，并逐步擴大其應用深度及范圍，隨著(zhù)國務(wù)院深化改革工作的開(kāi)展，國資委工作由企業(yè)管理轉換為資本管理，針對國有企業(yè)的相關(guān)考核辦法重心發(fā)生改變，主要對資本收益進(jìn)行著(zhù)重強調，并持續關(guān)注企業(yè)運行情況及可持續價(jià)值創(chuàng )造力�！蛾P(guān)于以經(jīng)濟增加值為核心加強中央企業(yè)價(jià)值管理的指導意見(jiàn)》（2014）印發(fā)，針對經(jīng)濟增加值價(jià)值管理提出全新要求，認為需在兩任期內建立科學(xué)化、過(guò)程可控、監控到位、激勵約束全面化的價(jià)值管理體系，推動(dòng)經(jīng)濟增加值由考核指標轉向管理工作的改變，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展中對經(jīng)濟增加值的應用[9]。當前我國已經(jīng)全面推廣經(jīng)濟增加值理論，已經(jīng)有部分私人企業(yè)特別是上市企業(yè)開(kāi)展應用經(jīng)濟增加值管理系統。

　　三、企業(yè)發(fā)展中經(jīng)濟增加值價(jià)值體系建設

　　企業(yè)管理中對經(jīng)濟增加值管理體系的應用主要包括業(yè)績(jì)衡量、管理決策、激勵機制及經(jīng)營(yíng)理念4個(gè)方面，其應用核心為價(jià)值創(chuàng )造，通過(guò)形成企業(yè)激勵文化帶動(dòng)創(chuàng )新發(fā)展。企業(yè)需以經(jīng)濟增加值為向導建立考核體系，通過(guò)確定目標值根據企業(yè)該階段發(fā)展情況確定經(jīng)濟增加值考核所占比重，加強推進(jìn)及完善經(jīng)濟增加值指標，定期開(kāi)展財務(wù)培訓對管理體系建設工作進(jìn)行規范。企業(yè)管理者形成以經(jīng)濟增加值概念為中心的經(jīng)營(yíng)理念及價(jià)值觀(guān)，通過(guò)應用經(jīng)濟增加值指標對企業(yè)產(chǎn)業(yè)構成、業(yè)績(jì)、資本回報等情況進(jìn)行全面分析，在此基礎上做出適合本企業(yè)發(fā)展的戰略規劃方案，對戰略實(shí)施進(jìn)行動(dòng)態(tài)性檢測，控制預算針對戰略資源進(jìn)行最大化合理分配提高競爭力。企業(yè)發(fā)展中應用經(jīng)濟增加值可滿(mǎn)足股東對財富追求的最大化，但與企業(yè)管理層注重的短期效益間存在一定沖突，為有效緩解企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者間的矛盾沖突，可設立中長(cháng)期相關(guān)激勵極度，提高經(jīng)營(yíng)管理人員工作激情，加快實(shí)現資本增值。經(jīng)濟增加值體系在企業(yè)發(fā)展中的應用可統一其經(jīng)營(yíng)理念，促進(jìn)企業(yè)快又好發(fā)展。經(jīng)濟增加值主要基礎即財務(wù)數據，通過(guò)對企業(yè)內部存在價(jià)值的驅動(dòng)類(lèi)要素進(jìn)行挖掘，借助價(jià)值鏈條紐帶打破企業(yè)內部層級條框，加強各部門(mén)及崗位間的合作交流，不僅可提高企業(yè)自身凝聚力還可更好形成企業(yè)文化，有利于創(chuàng )新增收。

　　四、經(jīng)濟增加值在企業(yè)發(fā)展中應用的重要性

　　經(jīng)濟增加值在企業(yè)發(fā)展中的應用可創(chuàng )造出真實(shí)的價(jià)值，因傳統利潤評價(jià)指標的運用僅能對債務(wù)資本成本進(jìn)行確認，相應忽略了企業(yè)股權成本。實(shí)際情況中當企業(yè)會(huì )計計算所得利潤與股東要求的最低風(fēng)險報酬相比較低時(shí)，股東完全可降低投資選擇其他報酬相對較高的項目，因此傳統利潤計算指標仍存在一定不足。經(jīng)濟增加值的應用可對投資資本成本進(jìn)行調整并計算其經(jīng)濟利潤，為企業(yè)創(chuàng )造更高價(jià)值。經(jīng)濟增加值作為企業(yè)評價(jià)業(yè)績(jì)的指標可將企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策與財務(wù)原則進(jìn)行融合，確保管理者與股東利益掛鉤，對權益成本要素進(jìn)行考慮，提高經(jīng)營(yíng)者積極性使其從股東角度為企業(yè)創(chuàng )造更高價(jià)值，確保企業(yè)可持續發(fā)展。針對經(jīng)濟增加值考核中應用原理來(lái)看經(jīng)濟增加值的應用相應降低了人為操作會(huì )計利潤的可能性，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者從長(cháng)遠角度出發(fā)對研發(fā)項目支出進(jìn)行調整，有利于企業(yè)創(chuàng )新及轉型。經(jīng)濟增加值在企業(yè)中的體現主要表現在其市場(chǎng)價(jià)值上，經(jīng)濟增加值的應用不僅可直接反映出企業(yè)價(jià)值是否增加還可對其真實(shí)市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行正確計算，有利于企業(yè)投資方對企業(yè)價(jià)值及前景進(jìn)行了解并相應做出投資決策，可降低投資風(fēng)險及損失。

　　參考文獻

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