企業(yè)發(fā)展中內部控制的應用論文
摘要:近年來(lái)，內部控制管理被越來(lái)越多的企業(yè)所熟知，內控機制在企業(yè)發(fā)展中的作用也越發(fā)明顯。有效的內部控制管理，可以顯著(zhù)改善企業(yè)的內部管理水平，規范部門(mén)管理流程，規避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，科學(xué)控制經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。但當前部分企業(yè)的內部控制的實(shí)施仍存在較多缺陷，內控管理的效果并不明顯�；诖�，文章立足于我國企業(yè)內控管理的現狀，結合自身多年的工作經(jīng)驗，對內控機制的構建和實(shí)施進(jìn)行剖析，希望對我國內控管理的發(fā)展略盡綿薄之力。
關(guān)鍵詞:企業(yè);內部控制;監督;內部審計
1內部控制的概念和基本要素
內部控制是指企業(yè)為了確保有關(guān)法律法規和規章制度的貫徹執行，保證會(huì )計信息的真實(shí)可靠，實(shí)現資產(chǎn)的保值增值，明確崗位責任，規范管理流程，利用各崗位之間相互制約、相互協(xié)作的關(guān)系而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制主要包含四個(gè)基本要素，分別為內控環(huán)境、風(fēng)險控制、內部監督以及信息與溝通。
2我國現階段內部控制存在的主要問(wèn)題
2.1未建立科學(xué)嚴謹的企業(yè)內部控制手冊
內控手冊是企業(yè)有效組建內部控制機制、指導內控工作開(kāi)展的一種制度匯編型文件，也是很多擬上市公司必須要完善的一項制度環(huán)節�，F如今，很多企業(yè)將內控手冊的編制僅看作一項“例行動(dòng)作”，并未付出足夠的精力、給予足夠的重視。很多內控手冊的編制過(guò)程較為草率———企業(yè)通過(guò)一個(gè)部門(mén)牽頭，把其他部門(mén)的制度匯總整合一下就交稿完成了;或者干脆拷貝一份其他上市企業(yè)已成型的內控手冊，稍加改動(dòng)就成了自己的內控手冊，全然不考慮這份手冊是否適用于自己企業(yè)的實(shí)際情況。還有的企業(yè)雖然花費了大量的人力物力編寫(xiě)了嚴謹的內控手冊，但在實(shí)際執行時(shí)卻將手冊束之高閣，內控約束形同虛設。
2.2將財務(wù)控制等同于內部控制
財務(wù)管理是企業(yè)內部控制管理的核心，預算控制是內部控制的主要手段。但企業(yè)不可以將財務(wù)控制和內部控制畫(huà)等號。很多企業(yè)的高層管理人員對內部控制管理的認識還不夠清晰，對內控手段的理解還存在一定的誤區。很多企業(yè)將內部控制工作都推給了財務(wù)部門(mén)，認為只要資金不出現問(wèn)題，目標利潤完全可以通過(guò)預算控制來(lái)實(shí)現。有了這樣的管理文化，更多的職能部門(mén)也就陸續從內控管理中“解放”出來(lái)。沒(méi)有足夠的參與度，內控實(shí)行的效果可想而知。
2.3缺乏合理有效的內部監督機制
制度的施行必須要有合理的監督，內部控制機制一旦缺少了監督機制，其執行力度和效果一定會(huì )大打折扣。如今，我國企業(yè)的內部控制執行不力，很大一部分原因在于缺乏健全的內控監督。內控監督主要分為財務(wù)預算和內部審計兩個(gè)部分。在預算管理方面，很多企業(yè)對預算的理解還較為籠統，認為剛性預算已不符合時(shí)代，而彈性預算的拿捏又不夠科學(xué);不重視預算考核評價(jià)，預算執行和約束力度較差。而在內部審計方面，企業(yè)沒(méi)有賦予審計部門(mén)足夠的權威性和獨立性，甚至有很多企業(yè)將財務(wù)和審計放在一個(gè)部門(mén)來(lái)管理，這樣的審計監督效果會(huì )十分有限。此外，很多企業(yè)將內部審計部門(mén)的工作范圍僅限定在財務(wù)資料的審查上，而對其他職能部門(mén)和崗位的權限設定、流程管理等方面缺乏必要的監督檢查機制，內審的職能效果也就被大大削弱了。
3企業(yè)發(fā)展中內部控制實(shí)施的幾點(diǎn)建議
3.1重視企業(yè)文化建設，建立科學(xué)嚴謹的內控環(huán)境
羅馬不是一天建成的。企業(yè)的高層管理者要對內控有一個(gè)清晰的認識，企業(yè)內部控制管理體系的構建需要經(jīng)歷一個(gè)曲折而漫長(cháng)的過(guò)程，急于求成往往會(huì )事倍功半，有效的內控管理需要有計劃、有步驟地加以推進(jìn)。內控環(huán)境是內控實(shí)施的基礎，營(yíng)造良好的內控環(huán)境可以提高內控的實(shí)施效果。建立科學(xué)嚴謹的內控環(huán)境可以分為以下幾步:第一步，企業(yè)要宣傳內部控制思想，讓更多的職工了解內控，逐步消除人們心中的抵觸情緒，并將內控融入企業(yè)文化之中;第二步，組建內部控制管理機構，建立內控管理小組，公司領(lǐng)導任組長(cháng)，并賦予內控小組一定的權威性，降低內控推行的阻力;第三步，立足于企業(yè)自身實(shí)際情況，編制適合企業(yè)發(fā)展的內部控制管理手冊，明確企業(yè)各個(gè)職能崗位的權利和責任，并對內部控制的機構設置、風(fēng)險管控、監督機制、信息傳遞、人力戰略等信息進(jìn)行清晰的闡述，為內控管理的推行提供科學(xué)的理論指導;第四步，科學(xué)設置內控部門(mén)和崗位，將財務(wù)和內審分開(kāi)，保證審計的權威性和獨立性，崗位要秉承不相容職務(wù)相分離原則，建立起崗位間的監督和制約機制。
3.2重視預算管理，完善預算考核體系
預算控制是內部控制管理的重要手段，企業(yè)只有充分發(fā)揮出預算管理的作用，提高預算的約束力，強化預算的執行力，內控才能發(fā)揮出其應有的效用，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力才能切實(shí)地得到提高。強化企業(yè)的預算管理，筆者認為應當做好以下三點(diǎn)。第一，重視預算的編制。預算指標的編制是預算管理的起點(diǎn)，指標的合理性直接決定著(zhù)預算管理的整體效果。財務(wù)部門(mén)可以適當拉長(cháng)預算的編制時(shí)間，可在每年下半年便開(kāi)始著(zhù)手搜集更多編制預算的基礎數據，提高未來(lái)年度編制指標的科學(xué)性和合理性。第二，加強預算的執行監督。安排專(zhuān)人對各部門(mén)預算執行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監督，及時(shí)反饋執行中存在的問(wèn)題，定期分析執行進(jìn)度異常的原因，為未來(lái)年度預算編制提供更多的數據支撐。第三，強化預算考核機制。對上年的預算執行結果進(jìn)行嚴謹細致的考核評價(jià)，建立科學(xué)嚴謹的評分機制，對無(wú)法做出合理解釋的執行差異實(shí)行強有力的獎懲措施，從而鼓勵更多的部門(mén)和人員努力完成預算指標，實(shí)現企業(yè)既定的目標利潤。
3.3加強審計，做好內部控制的執行監督
構建良好的內控管理監督機制，企業(yè)可以從內部審計和外部審計兩個(gè)方面加強執行監督。內部審計部門(mén)是內部控制執行的主要監督部門(mén)，也是企業(yè)進(jìn)行內控檢查的主要實(shí)施部門(mén)。企業(yè)應賦予內部審計部門(mén)一定的審計權威性，保障審計人員開(kāi)展審計工作時(shí)的獨立性，使內控審計結果不受被審計單位管理人員所左右。2018年，國家審計署下發(fā)了最新的《關(guān)于內部審計工作的規定》，對企業(yè)內部審計部門(mén)的責任和權力進(jìn)行了進(jìn)一步的明確和修訂，對內審的權威性進(jìn)行了更明確的闡述，也從國家層面對今后內審工作的開(kāi)展給予了足夠的重視和肯定。外部審計主要是指企業(yè)借助事務(wù)所的力量，從更為專(zhuān)業(yè)的角度對企業(yè)財務(wù)信息合法性及效益性、企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、內部管理、降低成本等諸多方面進(jìn)行的審計。通過(guò)外審，可以有效提高會(huì )計信息質(zhì)量、確保企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、提高企業(yè)管理水平以及降低企業(yè)運營(yíng)成本，實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。內審和外審是相輔相成的，企業(yè)應注意內外部審計的合理運用和相互協(xié)作，保證審計工作的全面性，確保無(wú)盲區。同時(shí)，內審部門(mén)還應加強與外審機構的合作，通過(guò)配合外審機構開(kāi)展審計工作、交流審計經(jīng)驗，積極學(xué)習外審人員的工作思路和先進(jìn)方法，以促進(jìn)今后內審工作的開(kāi)展。
3.4建立信息交流平臺，提高信息傳遞的效率
在信息化高速發(fā)展的今天，企業(yè)應合理借助科技力量，建立適合企業(yè)自身的信息交流平臺，從而提升信息的傳遞速度，提升企業(yè)整體的運轉水平。企業(yè)可以建立自身的網(wǎng)絡(luò )辦公系統，根據每個(gè)人的工作權限設置相應的網(wǎng)絡(luò )審批管理流程，在實(shí)現無(wú)紙化辦公的同時(shí)，大大提高工作效率。
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