審計委員會(huì )特征和會(huì )計信息質(zhì)量之文獻述評經(jīng)濟論文

　　一、引言

　　西方審計委員會(huì )制度起源于20世紀30年代,紐交所針對當時(shí)發(fā)生的商業(yè)丑聞和詐騙案,提出應當設置審計委員會(huì )。而我國21世紀初才開(kāi)始發(fā)展,落后于西方。

　　目前為止,大多數學(xué)者集中研究審計委員會(huì )特征對會(huì )計信息質(zhì)量的影響,然而對審計委員會(huì )特征征和會(huì )計信息可比性,由于計量難度較大而鮮有文獻研究。該篇文章試圖通過(guò)有關(guān)的文獻回顧,為探究審計委員會(huì )特征與會(huì )計信息可比性關(guān)聯(lián)度奠定一定的理論和文獻基礎。本文先是梳理了審計委員會(huì )特征,然后對審計委員會(huì )和會(huì )計信息質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了回顧。

　　二、審計委員會(huì )的特征研究

　　現有關(guān)于審計委員會(huì )特征的研究文獻主要集中在審計委員會(huì )的獨立性、專(zhuān)業(yè)性、活躍性、規模特征,我們將從這四個(gè)方面進(jìn)行文獻梳理和述評。

　　(1)審計委員會(huì )的獨立性

　　審計委員會(huì )獨立性是審計委員會(huì )的靈魂,用獨立董事的百分比計量。對于審計委員會(huì )獨立性的研究,集中在對公司治理和會(huì )計師事務(wù)所選擇及會(huì )計師變更等方面的影響。

　　武俊(2000)研究表明,審計委員會(huì )獨立性能夠強化公司監督職能。Carcello等(2003)發(fā)現,獨立性越高,公司越不愿意更換審計師。Lee等(2004)Lennox等(2007)發(fā)現審計委員會(huì )獨立性與審計質(zhì)量正相關(guān)。翟華云(2007)發(fā)現審計委員會(huì )獨立性和聘請會(huì )計師事務(wù)所大小正相關(guān)。

　　(2)審計委員會(huì )的專(zhuān)業(yè)性

　　專(zhuān)業(yè)性是對審計委員會(huì )成員工作能力方面的要求。審計委員會(huì )的專(zhuān)業(yè)性一般以財務(wù)專(zhuān)家的比例計量。對專(zhuān)業(yè)性的研究主要集中在財務(wù)專(zhuān)家參與的必要性以及對內部控制的影響。

　　DeZoort等(2001)研究表明,財務(wù)專(zhuān)家在審計委員會(huì )中具有很大的必要性。劉焱等(2014)實(shí)證檢驗了專(zhuān)業(yè)性對內部控制的監控效力。

　　(3)審計委員會(huì )的活躍性

　　審計委員會(huì )活躍性用開(kāi)會(huì )次數計量�，F有研究集中在審計委員會(huì )的重要性、會(huì )計師事務(wù)所的選擇以及審計收費等方面。

　　吳溪等(2011)研究表明,審計委員會(huì )活躍性可以反映公司治理功能。翟華云(2007)發(fā)現審計委員會(huì )活躍性和選取會(huì )計師事務(wù)所大小正相關(guān)。周蘭(2010)發(fā)現審計委員會(huì )活躍性與審計收費正相關(guān)。

　　(4)審計委員會(huì )的規模

　　審計委員會(huì )規模用審計委員會(huì )人數計量。對審計委員會(huì )規模的研究集中在外部審計師更換及內部控制等方面。deZoort等(2001)得出審計委員會(huì )規模負相關(guān)于不正常替換外部審計師的可能性。董卉娜等(2012)發(fā)現上市公司審計委員會(huì )的規模和內部控制正相關(guān)。

　　上述研究成果為探討審計委員會(huì )特征和會(huì )計信息質(zhì)量的關(guān)系奠定了豐富而堅實(shí)的理論基礎。

　　三、審計委員會(huì )特征對會(huì )計信息質(zhì)量的影響研究

　　當前主要從信息的披露質(zhì)量、盈余質(zhì)量、虛假財務(wù)報告、財務(wù)重述等幾個(gè)角度,對審計委員會(huì )特征和會(huì )計信息質(zhì)量的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行探討。

　　(1)審計委員會(huì )特征和會(huì )計信息披露質(zhì)量的相關(guān)性研究

　　王雄元等(2006)發(fā)現審計委員會(huì )獨立性與信息披露質(zhì)量正相關(guān);活躍性負相關(guān)于信息披露質(zhì)量。Krishnan(2005)研究表明,審計委員會(huì )中財務(wù)專(zhuān)家比例越高,會(huì )計信息披露質(zhì)量越高。

　　(2)審計委員會(huì )特征和會(huì )計盈余質(zhì)量的相關(guān)性研究

　　顏志元( 2006) DeZoort 等(2003)0Anderson等(2004)發(fā)現審計委員會(huì )的活躍性與會(huì )計盈余信息含量正相關(guān)。翟華云(2006)以及Sierra等(2012)研究表明,審計委員會(huì )的規模與可操作性盈余呈負相關(guān)。

　　(3)審計委員會(huì )特征和虛假財務(wù)報告的相關(guān)性研究

　　Beasley(1996)Beasley等(2001)發(fā)現獨立性越強,虛假財務(wù)報告的發(fā)生率越低。Cohen等(2012)得出審計委員會(huì )專(zhuān)業(yè)性可以提高財務(wù)報告質(zhì)量。

　　(4)審計委員會(huì )特征和財務(wù)重述的相關(guān)性研究

　　Abbott等(2004)楊忠蓮等(2006)李斌等(2006)研究表明,專(zhuān)業(yè)性、獨立性及活躍性負相關(guān)于財務(wù)報表重述。

　　四、結論

　　綜上,我們發(fā)現審計委員會(huì )特征和會(huì )計信息可比性關(guān)系的研究基本處于空白。會(huì )計信息可比性作為重要的會(huì )計信息質(zhì)量特征之一,無(wú)疑對投資者理解公司間會(huì )計信息之間的質(zhì)量差異以及正確決策有重要作用。因而,研究審計委員會(huì )特征和會(huì )計信息可比性的相關(guān)性具有理論意義和現實(shí)指導意義,我們期望,在未來(lái)的研究過(guò)程中,以現有文獻提供的理論基礎和文獻基礎,對于二者之間的關(guān)聯(lián)進(jìn)行深一步的探討。

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