試論應收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響
導語(yǔ)：如今，加強對應收賬款的風(fēng)險控制是企業(yè)的一項重要的管理任務(wù)。要加強對銷(xiāo)售人員的管理，防止出現為個(gè)人利益而盲目進(jìn)行賒銷(xiāo)的行為。
摘要：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品可以采用兩種基本方式，即現銷(xiāo)和賒銷(xiāo)。雖然賒銷(xiāo)在擴大銷(xiāo)售量、減少庫存和增強市場(chǎng)競爭力方面比其他結算方式有更大的優(yōu)勢，但賒銷(xiāo)必然會(huì )導致企業(yè)產(chǎn)生大量的應收賬款，它已經(jīng)成為企業(yè)流動(dòng)資金中的重要組成部分，其風(fēng)險大小直接影響著(zhù)企業(yè)的贏(yíng)利能力和損益狀況。因此，對應收賬款的管理已成為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要任務(wù)。
關(guān)鍵詞：應收賬款;原因;影響;風(fēng)險控制
1 管理應收賬款的意義
1.1 應收賬款的定義
應收賬款是伴隨著(zhù)賒銷(xiāo)而發(fā)生的，《會(huì )計準則》對應收賬款的定義是：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因對外銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、供應勞務(wù)等而應向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。在資產(chǎn)負債表上，應收賬款列為流動(dòng)資產(chǎn)，其范圍是指那些預計在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內收回的應收款項。
1.2 應收賬款產(chǎn)生的原因
一是商業(yè)競爭。這是應收賬款產(chǎn)生的主要原因。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)間存在著(zhù)激烈的商業(yè)競爭，迫使企業(yè)以各種手段擴大銷(xiāo)售。除了依靠產(chǎn)品的質(zhì)量、價(jià)格、營(yíng)銷(xiāo)手段、售后服務(wù)等手段外，賒銷(xiāo)也是擴大銷(xiāo)售的一種手段，可以在一定程度上增加產(chǎn)品銷(xiāo)量，提高市場(chǎng)占有率。但有些企業(yè)考慮片面，在未對付款人進(jìn)行資信度深入調查和對應收賬款的風(fēng)險作正確評估的情況下，便盲目地對其進(jìn)行賒銷(xiāo)造成應收賬款有增無(wú)減，居高不下。
二是信用機制不健全。這是形成應收賬款的又一主要原因。市場(chǎng)經(jīng)濟、信用經(jīng)濟占主導地位，但由于社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟進(jìn)入我國的時(shí)間較短，很多企業(yè)對于誠信經(jīng)營(yíng)還沒(méi)有深刻的認識，同時(shí)，有些企業(yè)因經(jīng)營(yíng)管理不善而資金緊張，在商品交易的過(guò)程中存在著(zhù)嚴重的拖欠資金現象。企業(yè)對客戶(hù)的信用等級、經(jīng)營(yíng)能力和財務(wù)狀況等也缺乏相應的了解，也會(huì )造成應收賬款發(fā)生容易收回難。
三是企業(yè)管理不善。我國企業(yè)的管理者中很多都只重視銷(xiāo)售但忽略對應收賬款等的內部管理，而他們對于應收賬款管理的理論與經(jīng)驗又相對缺乏。如對外的賒銷(xiāo)行為一般由銷(xiāo)售部門(mén)負責，對于賒銷(xiāo)的對象，尤其是老客戶(hù)往往根據其以往的信譽(yù)決定，卻缺少專(zhuān)門(mén)制定的信用標準，這樣的盲目和掉以輕心很容易造成應收賬款長(cháng)期無(wú)法得到解決。
1.3 應收賬款管理的意義
一是盤(pán)活企業(yè)資金，增加企業(yè)抗風(fēng)險能力。通過(guò)有效的管理，來(lái)降低企業(yè)在外資金，可以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正�；�，減少不必要的財務(wù)費用。保持充足的現金流，可以更靈活地應對市場(chǎng)發(fā)生的變化，增加企業(yè)在市場(chǎng)中的抗風(fēng)險能力，更好地駕馭市場(chǎng)。
二是可以增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。為管理和追回在外應收賬款，無(wú)形中就會(huì )增加管理這方面的人員開(kāi)支和各項相關(guān)費用開(kāi)支，多支出管理費用。種種減少下來(lái)的費用，都可以轉為企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。
2 應收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況的影響
2.1 我國企業(yè)應收賬款存在的現狀
應收賬款是企業(yè)對外銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務(wù)單位所占用的本企業(yè)的資金。
2.2 應收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響
(1)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正面影響。①擴大銷(xiāo)售。在激烈的市場(chǎng)競爭中，賒銷(xiāo)是擴大銷(xiāo)售的一種重要手段。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟的情況下，賒銷(xiāo)的促進(jìn)銷(xiāo)售的作用較明顯，對企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、開(kāi)拓市場(chǎng)具有更重要意義。②降低存貨、減少開(kāi)支。企業(yè)持有存貨，要增加管理費、保險費、儲存費等支出，但是持有應收賬款就不會(huì )有上述支出。所以當存貨較多的時(shí)候，一般可以采用較為優(yōu)惠的賒銷(xiāo)方式，減少存貨，節約相關(guān)的開(kāi)支。
(2)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的負面影響。①占用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，降低資金的周轉速度。②增加企業(yè)的現金流出。雖然賒銷(xiāo)能產(chǎn)生較多的利潤，但并沒(méi)有真正使企業(yè)的現金流入增加，反而使企業(yè)不得不使用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種費用和稅金，增加企業(yè)的現金流出。③形成壞賬損失，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)。
2.3 應收賬款對企業(yè)財務(wù)狀況的影響
應收賬款的增加會(huì )造成企業(yè)資金成本和管理費用增加，同時(shí)還會(huì )夸大經(jīng)營(yíng)成果。因為我國的會(huì )計記賬基礎是權責發(fā)生制(收付實(shí)現制)，當期發(fā)生的賒銷(xiāo)額全部計入當期收入，賬面利潤的增加不能表示如期實(shí)現的現金流入，因此在一定程度上夸大了經(jīng)營(yíng)利潤，加大風(fēng)險成本。由于企業(yè)未能形成現實(shí)的現金流入，但已經(jīng)計入當期收入，便會(huì )增加稅金等費用支出，加速企業(yè)的現金流出。
3 應收賬款的風(fēng)險控制
3.1 事前控制
(1)設置專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)。該部門(mén)的作用是對銷(xiāo)售部門(mén)提出的賒銷(xiāo)申請，根據事先制定好的授權審批制度進(jìn)行審批。因此，這個(gè)部門(mén)應收集相關(guān)客戶(hù)的資料，在審批前對客戶(hù)的資信狀況進(jìn)行審查，詳細了解客戶(hù)的經(jīng)濟性質(zhì)、資金狀況、主營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟效益管理水平和以往的信譽(yù)記錄等，經(jīng)過(guò)仔細評估后再決定是否給予賒銷(xiāo)，并將最終的審查結果記錄于賒銷(xiāo)申請單上。
(2)制定合理的信用政策。所謂信用政策，是指企業(yè)對應收賬款管理所采取的原則性規定，包括信用標準、信用條件和信用額度三方面。①確定正確的信用標準。信用標準是企業(yè)決定授予客戶(hù)信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個(gè)基本判別標準。②采用正確的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)給予客戶(hù)延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶(hù)規定的最長(cháng)付款期限。③建立恰當的信用額度。信用額度是企業(yè)根據客戶(hù)的償付能力給予客戶(hù)的最大賒銷(xiāo)限額，但它實(shí)際上也是企業(yè)愿意對某一客戶(hù)承擔的最大風(fēng)險額，確定恰當的信用額度能有效地防止由于過(guò)度賒銷(xiāo)超過(guò)客戶(hù)的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。
3.2 事中控制
(1)一旦客戶(hù)經(jīng)營(yíng)狀況等出現異常并有可能危及到本企業(yè)賬款的順利收回，信用管理部門(mén)應及時(shí)書(shū)面通知會(huì )計部門(mén)，由會(huì )計部門(mén)督促相關(guān)銷(xiāo)售人員及時(shí)催收賬款。另外，信用管理部門(mén)還應根據會(huì )計部門(mén)提供的財務(wù)分析數據，結合本企業(yè)的實(shí)際情況調整原來(lái)的信用政策，適應企業(yè)現實(shí)的發(fā)展。
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