淺談應收賬款的風(fēng)險管理
論文摘要： 隨著(zhù)市場(chǎng)的，之間的競爭越演越烈，為了生存與發(fā)展，各企業(yè)大力開(kāi)展各種賒銷(xiāo)活動(dòng)，這是導致企業(yè)應收賬款數量增加的主要成因，應收賬款的增加又引起壞賬的發(fā)生，因此對于如何管好、用好和盤(pán)活應收賬款，加強資金管理，提高資金的使用效率，防范應收賬款發(fā)生給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險，已成為企業(yè)刻不容緩的管理工作。
Abstract: With the development of market economy, the competition between enterprisesis becoming more fierce. In order to survive and develop, the company vigorously carry out a variety of creditactivities, which led to the number of corporate account sreceivable increasing, then the increase of accounts receivable caused the incidence ofbad debts, so has become itisurgent for the enterprise to manage and use well the accounts receivable and activate the receivables, strengthen financial management and improve efficiency of the use of funds to prevent risks of accounts receivable.
論文關(guān)鍵詞：應收賬款；風(fēng)險；管理
Key words: accounts receivable；risk；management
0 引言
應收賬款是企業(yè)對外銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)及其他原因而向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，其流動(dòng)性直接影響企業(yè)的資金周轉和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)。
1 應收賬款的成因分析
1.1 買(mǎi)方市場(chǎng)競爭壓力所致 隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，買(mǎi)方市場(chǎng)使企業(yè)間的競爭加劇，為了提高產(chǎn)品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額和市場(chǎng)占有率，經(jīng)常采用賒銷(xiāo)手段進(jìn)行促銷(xiāo)，賒銷(xiāo)對于開(kāi)拓新市場(chǎng)具有重要的作用。這是企業(yè)應收賬款大量增加的主要原因之一。
1.2 企業(yè)領(lǐng)導人沒(méi)有樹(shù)立正確的應收賬款管理目標 企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)中往往把擴大銷(xiāo)售量放到第一位，片面追求利潤最大化，忽視了企業(yè)的現金流量，特別是國有企業(yè)對領(lǐng)導人的考核，過(guò)分強調產(chǎn)銷(xiāo)量、銷(xiāo)售收入、利潤等指標等，對應收賬款的回收，壞賬發(fā)生額等指標考核力度不足。
1.3 企業(yè)內部控制制度不健全 一些企業(yè)管理者側重于日常的成本支出控制，對現金的流出有嚴格的審批制度，對應收賬款及賒銷(xiāo)管理制度的制定不夠重視，造成應收賬款管理職責不清，沒(méi)有明確由哪個(gè)部門(mén)來(lái)管理應收賬款，沒(méi)有建立起相應的管理辦法，缺少必要的內部控制制度，雖制度建立了不少，但只是應對上級檢查，實(shí)際工作中并不按制度去執行、去控制、去考核。最終導致因應收賬款而導致的損失，無(wú)人追究。日常應收賬款管理工作不到位，清欠手段單一，辦法不多，力度不夠，責任人責任心不強，業(yè)務(wù)人員變更時(shí)交接不清，責任不明等導致應收賬款無(wú)法催收。
1.4 由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟體制運行的時(shí)間較短，不健全，一些不法分子利用可乘之機惡意詐騙貨款的現象時(shí)有發(fā)生，特別是趁企業(yè)改制之機，鉆法規的空子，或破產(chǎn)、或兼并、或重組將資產(chǎn)轉移，而債務(wù)則由嚴重資不抵債的原企業(yè)承擔，造成企業(yè)應收賬款收不回來(lái)。在執法上，受地方保護關(guān)系網(wǎng)及執行人員素質(zhì)等多方面影響，往往是官司勝訴了，但貨款卻收不回來(lái)，執行難是眾所周知的事。
1.5 企業(yè)的監督職能沒(méi)有充分發(fā)揮應有的作用 中小企業(yè)會(huì )計核算上沒(méi)有建立應收賬款臺賬管理制度，未及時(shí)對應收賬款進(jìn)行輔助管理，大多企業(yè)只是在年終財務(wù)決算時(shí)，簡(jiǎn)單地按賬齡對應收賬款的數額進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類(lèi)，不能及時(shí)向領(lǐng)導及相關(guān)部門(mén)上報應收賬款詳細情況分析表，內部各部門(mén)之間缺少溝通和配合，造成應收賬款清收不及時(shí)；有的企業(yè)沒(méi)有建立或堅持定期清查對賬制度，長(cháng)期不同客戶(hù)核對往來(lái)賬。由于交易過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異，以及票據傳遞記錄等都有發(fā)生誤差的可能，通過(guò)定期對賬就會(huì )及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，以便及時(shí)采取相應措施，否則就可能造成債權債務(wù)方賬面金額不符，給清收貨款帶來(lái)很大困難。有的企業(yè)沒(méi)有建立壞賬管理制度，收不回來(lái)的應收賬款長(cháng)期掛賬，賬齡甚至多達幾十年，而這部分資產(chǎn)其實(shí)早已經(jīng)收不回來(lái)了。
2 應收賬款的管理措施
2.1 對客戶(hù)的信用進(jìn)行評估，確定賒銷(xiāo)規模 利用客戶(hù)信用管理機制，對賒銷(xiāo)的客戶(hù)資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、信用等進(jìn)行深人的實(shí)地調查，根據調查的結果來(lái)評定其客戶(hù)信用等級，并建立賒銷(xiāo)客戶(hù)信用等級檔案。根據不同用戶(hù)的信用等級差別，結合產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)占有率，生產(chǎn)需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個(gè)客戶(hù)的賒銷(xiāo)額和賒銷(xiāo)期限。對于資信差的客戶(hù)采取現款交易，對資信一般或者較好的客戶(hù)在現款交易不被客戶(hù)接受的情況下，也可采用承兌匯票結算方式，對于資信好的客戶(hù)則采用分期收款的結算方式，但在期限和累計賒銷(xiāo)額度上要有明確的規定。對進(jìn)行出口業(yè)務(wù)的國外客戶(hù)，對新客戶(hù)及信譽(yù)不好的國家和地區，采用預收款或信用證結算方式，對老客戶(hù)信譽(yù)良好的可以采用見(jiàn)單付款的結算方式。
2.2 建立完善應收賬款的內控制度 建立賒銷(xiāo)審批制度，從源頭上采取控制措施，實(shí)行“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)審批、誰(shuí)負責”的管理辦法。對每一筆應收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都要有明確的責任人，企業(yè)根據產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)及企業(yè)自身特點(diǎn)和管理方式，授予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過(guò)限額的必須由上一級領(lǐng)導批準，金額巨大的，需報請企業(yè)最高權利部門(mén)研究后審批；同時(shí)要把責任落到實(shí)處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應自己負責，并與利益掛鉤，企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷(xiāo)售部門(mén)及銷(xiāo)售人員業(yè)績(jì)的主要依據，并建立指標考核體系，包括銷(xiāo)售數量、銷(xiāo)售收人、銷(xiāo)售毛利、貨款回收率、應收賬款周轉率等，根據實(shí)際回收情況與業(yè)務(wù)人員工資、獎金掛鉤。
2.3 加大清欠力度，制定積極的收款政策 隨著(zhù)應收賬款賬齡的增大，呆壞賬損失的風(fēng)險也隨之增大，為加強企業(yè)資金管理，把壞賬的損失控制到最低限額，逾期應收賬款數額較大的客戶(hù)，企業(yè)應專(zhuān)門(mén)成立清欠辦公室，由企業(yè)總經(jīng)理負責，對于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，超過(guò)3年仍不能回收的應收賬款，或者需要通過(guò)途徑解決的應收賬款，都要轉交到企業(yè)清欠辦公室，由清欠辦公室組織清收并制定清收及獎勵措施，落實(shí)到具體負責人頭上抓緊催收。催收的手段一般有：信函通知、電話(huà)聯(lián)系、派人面談，對那些有償還能力卻故意賴(lài)賬，不履行償債義務(wù)的客戶(hù)，則應通過(guò)提請仲裁或向法院申請訴訟的方式催收。
2.4 充分發(fā)揮部門(mén)的監督職能 企業(yè)財務(wù)部門(mén)應按客戶(hù)區域建立應收賬款明細賬，定期統計應收賬款各客戶(hù)的欠款金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，并及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導和銷(xiāo)售部門(mén)，為評估調整賒銷(xiāo)客戶(hù)的信息等級提供可靠依據。企業(yè)財務(wù)部門(mén)應定期配合銷(xiāo)售部門(mén)同應收賬款客戶(hù)對賬，寄送對賬單，獲取經(jīng)對方供銷(xiāo)、財務(wù)經(jīng)辦人員確認并簽章的對賬單，發(fā)現有對賬不符的要雙方及時(shí)查清原因，數額較大時(shí)，通過(guò)信函、電話(huà)無(wú)法查清的，可派人同客戶(hù)進(jìn)行仔細核對，查清原因及時(shí)調賬。杜絕因雙方對不上往來(lái)賬造成企業(yè)壞賬損失。發(fā)揮企業(yè)內部財務(wù)審計作用，對企業(yè)業(yè)務(wù)人員的崗位要定期進(jìn)行調換，離崗時(shí)企業(yè)財務(wù)、審計部門(mén)要配合銷(xiāo)售部門(mén)，辦理應收賬款同客戶(hù)對賬，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)查明處理。原業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦的所有往來(lái)款項必須以書(shū)面形式說(shuō)明欠款原因進(jìn)行交接，得到客戶(hù)確認的由接替人負責，欠款得不到客戶(hù)確認的，由原經(jīng)辦人限期清理，對未辦理交接手續而自行離崗者，停發(fā)其工資獎金，由此給企業(yè)造成損失的，將依法追究法律責任。
總之，企業(yè)要根據成本效益原則，制定合理的信用政策，控制應收賬款規模。同時(shí)，企業(yè)應始終堅持把貨款回籠放在首位，實(shí)行應收賬款的全過(guò)程控制，加大收款力度，加速貨款回籠，確保實(shí)現的收入及時(shí)足額流人企業(yè)，從而規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
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