如何防范應收賬款風(fēng)險及其措施
摘要：應收帳款是賒銷(xiāo)的產(chǎn)物，賒銷(xiāo)一方面可以提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭力，擴大銷(xiāo)售，但另一方面則延遲了企業(yè)的現金回收時(shí)間，增加了帳款的催收費用，甚至會(huì )有壞帳損失的風(fēng)險。本文將從應收帳款產(chǎn)生的原因和管理等方面，淺談如何防范應收帳款的風(fēng)險。
關(guān)鍵詞：應收帳款風(fēng)險防范
應收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權。其實(shí)質(zhì)就是企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品而形成的產(chǎn)物。應收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，面對日益激烈的市場(chǎng)競爭，如何安全、有效的加強應收賬款管理，對提高企業(yè)資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險具有十分重要的意義。本文就應收賬款存在的風(fēng)險、形成機理及防范措施進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。
1.企業(yè)應收賬款風(fēng)險
應收賬款是企業(yè)對外賒銷(xiāo)產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項目而形成的應向對方收取相應款項的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對方經(jīng)營(yíng)所用，本企業(yè)卻無(wú)法控制，只有變現為現金流入本企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)的再生產(chǎn)過(guò)程中，為企業(yè)創(chuàng )造新的收益。而這一過(guò)程的長(cháng)短，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果來(lái)說(shuō)影響較大，令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。企業(yè)在擴大銷(xiāo)路、增加銷(xiāo)售收入的同時(shí)也形成了應收賬款風(fēng)險，主要體現在：
1.1應收賬款占有大量的流動(dòng)資金，加劇企業(yè)周轉資金不足的困難。企業(yè)在賒銷(xiāo)產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶(hù)又不能采取相應措施，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長(cháng)此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開(kāi)支和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
1.2應收賬款增加了企業(yè)現金流出的損失。從賒銷(xiāo)的賬務(wù)處理可以看出賒銷(xiāo)雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒(méi)使企業(yè)的現金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來(lái)繳納各種稅金和支付費用，加速了企業(yè)的現金流出。
1.3應收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在著(zhù)潛虧或損失。企業(yè)確認收入時(shí)遵循權責發(fā)生制原則，將賒銷(xiāo)收入全部記入了當期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期現金收入的增加。如果企業(yè)應收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會(huì )隨之增加。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分估計。
1.4應收賬款增加了企業(yè)資金機會(huì )成本。首先，被應收賬款占用的資金，客觀(guān)上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉，得到回報，但由于應收賬款的大量存在，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，導致被占用在應收賬款上的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。其次，因應收賬款而引起在催收過(guò)程中，迫使企業(yè)投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本;同時(shí)，因大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長(cháng)，增加利息費用。由于各種成本費用加大，使得資金喪失了贏(yíng)利機會(huì )，增加了資金的機會(huì )成本。
2.形成應收賬款風(fēng)險的原因
2.1對銷(xiāo)售客戶(hù)缺乏必要了解。尤其是對那些看似經(jīng)營(yíng)規模龐大的企業(yè)，總認為對方具有較高的知名度，就放心地賒銷(xiāo)產(chǎn)品。殊不知，正是在那些“名牌企業(yè)”光環(huán)的作用下，供貨方?jīng)]有任何的戒備心理，而不斷的供貨，致使大量的貨款難以回籠，最終導致呆帳、壞賬。
2.2盲目信任老客戶(hù)。不經(jīng)常走訪(fǎng)用戶(hù)，更不了解用戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，也不論其信用狀況，便放心地把產(chǎn)品賒銷(xiāo)給對方，致使大量的貨款無(wú)法按期收回，形成應收賬款，對應收賬款不分析，也不及時(shí)采取積極措施。直到客戶(hù)無(wú)能力償還欠款時(shí)，自己的資產(chǎn)也隨之流失。
2.3采用“投石問(wèn)路”的營(yíng)銷(xiāo)方法。對不熟悉的企業(yè)試行賒銷(xiāo)，寧愿承擔風(fēng)險，也要擴大銷(xiāo)售規模。尤其是在市場(chǎng)不景氣及市場(chǎng)競爭劇烈的情況下，供貨方寧愿先發(fā)貨占領(lǐng)市場(chǎng)，而忽略用戶(hù)的信用度。這種高風(fēng)險的銷(xiāo)售，必然給企業(yè)帶來(lái)不良后果。
2.4以批次押貨結算的方法銷(xiāo)售。供方與需方簽訂協(xié)議，供方第一批產(chǎn)品作為需方賒銷(xiāo)使用，待下一批次產(chǎn)品發(fā)至需方后，結清上批次貨款，以此類(lèi)推，但需方的后批次需量總比前批次增加，環(huán)比增大的銷(xiāo)售量給供方帶來(lái)有利可圖的單向思路，隨著(zhù)銷(xiāo)售的不斷增加，賒銷(xiāo)的金額在不斷增大。這樣往往會(huì )形成大量的應收賬款，且這部分應收賬款是很難收回的。
2.5企業(yè)“內控制度”不健全。由于企業(yè)“內控制度”不健全，極個(gè)別銷(xiāo)售人員與買(mǎi)方相互勾結，在各人利益的驅動(dòng)下，向買(mǎi)方透露本企業(yè)的商業(yè)秘密，替買(mǎi)方出謀獻策，千方百計制造假象，對應收賬款百般抵賴(lài)，造成貨款回收困難重重，甚至無(wú)法回收�；騻�(gè)別企業(yè)為了迎合買(mǎi)方采購員的需要，提高產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，暗中給采購員回扣，這情況一旦被對方企業(yè)發(fā)現，將給貨款回收帶來(lái)困難。
3.企業(yè)應收賬款風(fēng)險的防范措施
3.1建立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)。企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作。因此企業(yè)應設置獨立的信用管理部門(mén)，同時(shí)配備專(zhuān)業(yè)的信用管理人員，確保信用管理職能的實(shí)現。信用管理部門(mén)一般由財務(wù)總監領(lǐng)導，銷(xiāo)售部門(mén)和財務(wù)部門(mén)為成員。其基本職能包括建立、管理客戶(hù)信用檔案、信用風(fēng)險分析、科學(xué)制定客戶(hù)的信用額度、負責清收應收賬款等。
3.2對客戶(hù)信用調查。企業(yè)應對自己的客戶(hù)信用狀況調查分析。對老客戶(hù)，要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。對新客戶(hù)的信用管理應包括：進(jìn)行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策。如果企業(yè)不注重信用調查、分析，便盲目的賒銷(xiāo)，會(huì )加大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)在向客戶(hù)銷(xiāo)售商品之前，必須嚴格調查分析客戶(hù)的信用狀況，并經(jīng)內部授權批準后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險。另外，對提供信用的客戶(hù)，企業(yè)還應隨時(shí)了解其信用狀況的變化。若對方出現信用惡化，經(jīng)營(yíng)狀況不佳時(shí)，企業(yè)應及時(shí)調整經(jīng)營(yíng)策略，以免造成經(jīng)濟損失。
3.3制定合理的信用政策。信用政策是企業(yè)對應收賬款進(jìn)行規劃和控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和客戶(hù)的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。信用政策包括信用標準、信用期間和收賬政策三方面。①信用標準是客戶(hù)獲得商業(yè)信用應達到的最低標準，通常以預期的壞賬損失率表示。②信用期間是企業(yè)允許客戶(hù)從購貨到付款之間的時(shí)間，這個(gè)期間不宜過(guò)長(cháng)也不宜過(guò)短，必須謹慎確定。③收賬政策是指客戶(hù)違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所采取的收賬政策與措施。合理的信用政策應將信用標準、信用期間和收賬政策三者結合起來(lái)，綜合考慮三者的變化對銷(xiāo)售額、應收賬款各種成本的影響。
3.4提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量。企業(yè)除了信用管理外，應在提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量上多下工夫。在產(chǎn)品質(zhì)量上，應采取先進(jìn)的生產(chǎn)設備，聘用先進(jìn)技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價(jià)廉，適銷(xiāo)對路的產(chǎn)品，應收賬款就會(huì )大幅下降。同時(shí)，在服務(wù)上，企業(yè)應形成售前、售中、售后一整套服務(wù)體系。
3.5完善激勵和約束機制。企業(yè)應當落實(shí)內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jì)效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業(yè)務(wù)部門(mén)和相關(guān)人員，企業(yè)應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門(mén)和責任人員，企業(yè)應當按照考核機制相應扣減工資。
3.6加大應收賬款的催收力度。應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應采取各種措施，盡量爭取按期收回貨款。一般情況下，大多數客戶(hù)目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現金折扣。因此，企業(yè)對信用期內的應收賬款一般不用過(guò)問(wèn)。而對于逾期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行排隊分析，因為應收賬款賬齡越長(cháng)，收不回來(lái)的可能性越大，產(chǎn)生壞帳的可能性越大。通過(guò)分析，確定優(yōu)先收賬的對象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時(shí)應分清債務(wù)人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒(méi)有付款的能力。對故意拖欠的債務(wù)人，采取通常的催收辦法只能是延誤時(shí)間，對此類(lèi)欠款必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討，或迅速通過(guò)法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對于愿意付款，但目前沒(méi)有付款能力的企業(yè)，看是債務(wù)人暫時(shí)出現了資金周轉困難，還是由于其財務(wù)狀況發(fā)生了嚴重的危機甚至達到資不抵債所致。如果是債務(wù)人財務(wù)狀況發(fā)生了嚴重的危機無(wú)力還款，隨著(zhù)時(shí)間的推移，極有可能轉變?yōu)楣室馔锨�，對此�?lèi)欠款必須從一開(kāi)始就采取強有力的追收措施或相應的債權保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機。
總之，應收賬款風(fēng)險無(wú)處不在，如何加強對應收賬款的核算和管理，影響企業(yè)資金的正常周轉，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。所以，我們應清醒地認識到，防范應收帳款的風(fēng)險是一項長(cháng)期艱巨的工作，我們應長(cháng)抓不懈，為企業(yè)筑起一道防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的銅墻鐵壁。
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