淺論飯店應收賬款的成本管理及風(fēng)險防范
摘要：應收賬款是賒銷(xiāo)的產(chǎn)物，賒銷(xiāo)一方面可以提高飯店的市場(chǎng)競爭能力，增加營(yíng)業(yè)收入，但另一方面延遲了飯店的現金收回時(shí)間，增加賬款的催收費用，甚至遭受壞賬損失的風(fēng)險。從信用政策的制定、內部控制、收賬管理、建立信用報告制度等方面對如何減小壞賬風(fēng)險進(jìn)行了探索。
關(guān)鍵詞：應收賬款 成本 信用風(fēng)險 風(fēng)險防范 風(fēng)險控制
飯店形成應收賬款的原因大致有兩種：①銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差，即客戶(hù)消費后，由于現金不足，經(jīng)飯店的管理人員擔保后過(guò)幾天再付賬，這也就是通常說(shuō)的臨時(shí)掛賬;②商業(yè)競爭。飯店企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、服務(wù)擴大銷(xiāo)售外，賒銷(xiāo)也是擴大銷(xiāo)售的主要手段。飯店的賒銷(xiāo)現象無(wú)論是大城市還是中小城市的飯店都普遍存在，這實(shí)際上就是一種信用消費，對飯店增加營(yíng)業(yè)收入有促進(jìn)作用。但過(guò)多的信用消費會(huì )造成飯店的應收賬款激增，使飯店資金周轉不靈，進(jìn)而引發(fā)壞賬風(fēng)險。企業(yè)只有對客戶(hù)的信用進(jìn)行認真地分析，合理地進(jìn)行賒銷(xiāo)，才能減少或避免風(fēng)險。
1、應收賬款的成本管理
既然飯店發(fā)生應收賬款的主要原因是擴大銷(xiāo)售，增強競爭力，那么其管理的目標就是求得利潤最大化。應收賬款是飯店的一項資金投放，是為了擴大銷(xiāo)售和盈利而進(jìn)行的投資，而投資肯定要發(fā)生成本，應收賬款成本主要包括：①機會(huì )成本，這是飯店資金被占用后喪失了其他投資的收益;②管理成本，主要是指飯店對應收賬款的全程管理所耗費的開(kāi)支，主要包括對客戶(hù)的資信調查費用，應收賬款賬簿的記錄費用，收賬過(guò)程開(kāi)支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用等等;③壞賬成本，指因應收賬款因故不能收回而發(fā)生的損失。以上前2項構成應收賬款的直接成本，第3項為應收賬款的風(fēng)險成本，這3項就是飯店提供給客戶(hù)商業(yè)信用的付出。飯店需在綜合考慮各項成本之和后與使用應收賬款信用政策所增加的盈利之間做出權衡。只有當應收賬款所增加的盈利超過(guò)所增加的成本時(shí)，才應當實(shí)施應收賬款賒銷(xiāo);如果應收賬款賒銷(xiāo)有著(zhù)良好的盈利前景，就應當放寬信用條件。飯店即采用了賒銷(xiāo)來(lái)擴大銷(xiāo)售，就要對應收賬款的成本加強控制，盡可能地降低應收賬款的風(fēng)險成本，提高應收賬款的投資效益，因此，飯店從實(shí)際出發(fā)，制定以信用標準、信用條件和收賬政策為主要內容的信用政策就顯得十分必要。
2、建立應收賬款風(fēng)險控制制度
飯店內部應建立允許掛賬消費的審批程序和落實(shí)內部擔保人和責任人的風(fēng)險防范措施等一整套管理制度。
2.1 確定適當信用標準，謹慎選擇客戶(hù)
首先由需掛賬消費的單位提出申請，飯店銷(xiāo)售人員及財務(wù)部有關(guān)人員需對該單位進(jìn)行信用評估和審核，飯店可利用信用評估機構、銀行、財稅部門(mén)、消費者協(xié)會(huì )、工商管理等部門(mén)的資料為依據(如報紙上公示的消費者信得過(guò)單位、銀行3A企業(yè)名單、工商局的誠信單位等)，以及該單位在本飯店消費結算情況和在其他飯店消費結算情況綜合分析后獲得客戶(hù)的信用資料，在此基礎上，根據對客戶(hù)信用資料的分析，確定出信用較好的單位批準同意其在飯店掛賬消費，對同意掛賬消費的客戶(hù)必須將其營(yíng)業(yè)執照、稅務(wù)登記證、法人代碼、辦公地址、法人代表身份證號碼、經(jīng)辦人員的授權證書(shū)等做備案登記。除了獲取上述資料外，更重要的是要同掛賬單位客戶(hù)簽訂允許掛賬消費協(xié)議書(shū)，明確允許掛賬的最高限額和結算期限、有效簽單人的親筆簽字筆跡(以便前臺收銀核對筆跡之用)、違約的責任，并由雙方負責人簽字加蓋單位公章，履行了以上手續后，掛賬消費方可實(shí)施。且銷(xiāo)售部應確定一名銷(xiāo)售人員做為責任人對此單位的所有消費進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)。
2.2 控制掛賬消費范圍及確定信用期限
飯店對掛賬消費的行為都有一個(gè)適當的控制范圍，過(guò)大或過(guò)小都對經(jīng)營(yíng)造成影響，從而影響到飯店的營(yíng)業(yè)收入和利潤水平，飯店應根據消費者的信用度，為客戶(hù)進(jìn)行飯店的信用等級分類(lèi)，對于信用等級高的單位控制在一定的數量范圍內，給予較高的信用額度，對信用等級一般的單位，掛賬額度應控制在一定的金額范圍內，但都應確定信用期限(一般以1個(gè)月為宜)，同時(shí)銷(xiāo)售部、財務(wù)部應定期(一般3個(gè)月)對掛賬單位重新進(jìn)行信用等級評定,對信用度下降的的客戶(hù)，要及時(shí)通知前臺經(jīng)營(yíng)部門(mén)，限制其“簽單”或控制“簽單”金額。碰到允許“掛賬消費”的協(xié)議客戶(hù)來(lái)店消費時(shí)，有效簽單人未到場(chǎng)，由其他人員簽字掛賬的，需有銷(xiāo)售經(jīng)理或部門(mén)經(jīng)理?yè)：?簽下?lián)Ｘ熑螘?shū))方可掛賬。
2.3 加強應收賬款的日�？刂�
飯店的應收賬款規模不僅要控制在一定的總額之內，還要研究確定最佳應收款水平，一旦確定了應收賬款水平，就不會(huì )因為簽單控制過(guò)嚴而影響銷(xiāo)售，也不會(huì )因為簽單過(guò)多而增加成本，簽單的控制水平視地區、酒店規模不同而有所不同，一般業(yè)內人士認為簽單賬款不能突破飯店總營(yíng)業(yè)額的30%左右。為確保應收賬款占營(yíng)收的比例控制在規定的范圍內，對財務(wù)部的應收賬款員實(shí)行收款考核責任制，將款項的回收與工資、獎金直接掛鉤，充分調動(dòng)收款員的積極性。對銷(xiāo)售人員接洽的大中型會(huì )議接待，可實(shí)行消費款資金回籠與銷(xiāo)售員的工資獎金掛鉤的考核辦法。除收回款項方可計入銷(xiāo)售員的考核營(yíng)收外，還確定會(huì )議款項回收期限，在此限期之前收回的給予一定比例的收款獎勵，在規定期限內收回的屬正�；厥詹华勔膊涣P，超過(guò)此期限的按照欠款時(shí)間長(cháng)短，確定扣罰比例，把應收賬款的成本限額分解到具體部門(mén)和個(gè)人，把風(fēng)險責任與個(gè)人的物質(zhì)利益有機結合起來(lái)進(jìn)行考核。對由于個(gè)人原因導致掛賬款項不能及時(shí)收回的要視具體情況追究相關(guān)人員的責任;對于人為造成的呆賬壞賬，應由相關(guān)責任人承擔相應的經(jīng)濟責任。
2.4 建立例會(huì )制度
飯店為了加強應收賬款的管理，應建立應收賬款例會(huì )制度，要求每天編制當天的現金收支情況報表和簽單情況報表，每月召開(kāi)一次例會(huì )，由總經(jīng)理或分管副總主持，銷(xiāo)售、財務(wù)、各經(jīng)營(yíng)部的經(jīng)理和相關(guān)人員參加，通報上月的應收賬款發(fā)生和回收情況，評估客戶(hù)的信用等級，針對收款中出現的問(wèn)題，研究解決的方案，重點(diǎn)跟蹤超過(guò)規定結算期的客戶(hù)，提高結算效率，降低結算周期，加速資金周轉。
3、強化應收賬款的風(fēng)險防范意思
應收賬款的風(fēng)險主要有資金周轉不靈的風(fēng)險。為了有效地防范掛賬消費的風(fēng)險，除了一些常規的做法，應抓好以下幾點(diǎn)。
3.1 樹(shù)立應收賬款時(shí)間觀(guān)念和風(fēng)險觀(guān)念
應收賬款是有時(shí)間價(jià)值的，采用信用政策意味著(zhù)效益一定的資金時(shí)間價(jià)值，是有代價(jià)的，信用額度越大，期限越長(cháng)，代價(jià)就越高，應收款規模越大，賬齡越長(cháng)，失去的資金時(shí)間價(jià)值應越多，事實(shí)上，飯店每減少一天債權就可降低一天的債務(wù)，避免一份利息，增加一份贏(yíng)利，同時(shí)，如果因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡等原因，均會(huì )使應收款成為呆賬、壞賬。因此，飯店財務(wù)審核人員應密切關(guān)注應收賬款賬齡分析表，凡是掛賬期限超過(guò)1個(gè)月，掛賬余額超過(guò)信用額度的，要及時(shí)督促應收賬款員是否已將賬單送去催討。如掛賬期限超過(guò)2個(gè)月，則要查找掛賬單位有無(wú)延期結算的正當理由并加強催討的力度和確定應收款員是否有現金收回卻沒(méi)及時(shí)入賬的可能性。對于應收賬款賬齡超過(guò)3個(gè)月的單位要引起足夠的重視，在加強催討的同時(shí)要從各方面了解該單位前段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)情況和財務(wù)情況，是否惡意拖欠等等，可采取向對方發(fā)出催討函，盡可能取得對方單位加蓋公章的支付欠款的承諾函件。并可通知對方由于違返協(xié)議規定飯店將停止該單位的掛賬消費、直至通過(guò)法律手段等等措施�？傊畷r(shí)間拖的越長(cháng)，應收賬款回收的成功率越低。
3.2 建立風(fēng)險預警機制，防患于未然
加強對簽單賬目的管理，及時(shí)清收。對已發(fā)生的簽單賬款，要從強化管理入手，建立往來(lái)賬目的結算、核算、清理制度。由銷(xiāo)售、財務(wù)部門(mén)分別對每筆簽單賬目進(jìn)行準確詳細的記錄，并且每月進(jìn)行一次檢查分析，及時(shí)發(fā)現潛在的風(fēng)險，及時(shí)向各部門(mén)發(fā)出預警通知，把風(fēng)險消滅在萌芽之中。
3.3 擇好銀行結算方式，防范信用陷阱
飯店在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有些業(yè)務(wù)要通過(guò)銀行來(lái)結算。目前銀行的結算方式有多種，飯店在選擇銀行結算方式時(shí)，首先要考慮的是結算是否快捷、安全、順利。對于外地消費如大型團體所攜的銀行匯票，一定要去銀行驗證;對于采用支票付賬的本地客戶(hù)，要防止支票簽發(fā)單位在銀行沒(méi)有足夠存款或印簽不符等原因，而不能將消費款及時(shí)回收。更需防止支票戶(hù)采用假掛失手段使用已掛失的支票。
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