淺談會(huì )計師事務(wù)所的審計質(zhì)量論文
摘 要 本文根據會(huì )計師事務(wù)所的特點(diǎn)，從內部管理、職業(yè)水平及人員素質(zhì)等方面深刻剖析了會(huì )計師事務(wù)所審計過(guò)程中所面臨問(wèn)題，及審計質(zhì)量存在的相關(guān)問(wèn)題的原因，并尋找可行解決問(wèn)題的對策，從而實(shí)現提升審計效率和公平審計的目的。
關(guān)鍵詞 會(huì )計師事務(wù)所 內部管理 審計質(zhì)量 審計問(wèn)題 解決對策
審計質(zhì)量對每個(gè)人來(lái)說(shuō)都有不同的概念特征，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，審計質(zhì)量就是審計工作環(huán)節中其審計結果好壞的程度，而從廣義上說(shuō)，審計質(zhì)量指的是管理和運作工作過(guò)程中的所有環(huán)節的質(zhì)量標準。從狹義上來(lái)說(shuō)，審計質(zhì)量指的是項目審計的質(zhì)量，其中包含了歸檔、實(shí)施、報告、準備乃至期權等所有環(huán)節中的工作質(zhì)量以及目標實(shí)現的程度質(zhì)量。工作質(zhì)量必須具備全面性、客觀(guān)性和準確性等特點(diǎn)。通常情況下間審計質(zhì)量分為兩方面內容：第一是工作質(zhì)量;第二是工作結果質(zhì)量。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是工作質(zhì)量與其工作結果質(zhì)量。工作質(zhì)量是審計質(zhì)量的基礎，工作結果質(zhì)量是工作直來(lái)那個(gè)最終的集中表現形式和反應，而審計人員與審計機關(guān)必須把握審計過(guò)程中的質(zhì)量。
一、影響審計質(zhì)量的主要因素分析
因為審計工作是以被審計單位的財務(wù)活動(dòng)作為主要依據的，因此，盡管審計工作必須具備客觀(guān)性和公正性等特點(diǎn)，除此之外，還需要審計工作者自我評判財務(wù)活動(dòng)內容，企業(yè)并不能保障和提供所有財務(wù)活動(dòng)的有效內容。由于審計質(zhì)量會(huì )受到主觀(guān)或客觀(guān)因素的影響，首先在客觀(guān)層面上應對影響審計質(zhì)量的因素進(jìn)行分析，主要影響因素有如下幾點(diǎn)：一是被審對象的穩定性因素、誠信性因素以及會(huì )計師事務(wù)所的組織大小及形式;二是被審對象誠信度高就能提高其提供審計信息的可信度，如此一來(lái)就減少了審計過(guò)程中的各種風(fēng)險;三是被審對象穩定性高就能使審計工作者了解和認識被審對象，從而使審計工作者作出更加準確的判斷。會(huì )計師事務(wù)所采取的問(wèn)責機制組織形勢使得審計決策和利益分配更加直觀(guān)，在通常情況下，合伙企業(yè)的績(jì)效獎金體制存在多樣特點(diǎn)，這就使得審計工作者能夠更加主觀(guān)的發(fā)揮其能動(dòng)性，從而使審計質(zhì)量達到最優(yōu)。與此同時(shí)，也可以降低法律門(mén)檻和訴訟成本，加大懲處力度，預防欺詐行為的發(fā)生。
從主觀(guān)方面來(lái)說(shuō)，會(huì )計師事務(wù)所內部控制機制影響著(zhù)審計質(zhì)量，要想在審計過(guò)程中及時(shí)發(fā)現問(wèn)題并將風(fēng)險控制在可承受范圍內，就必須素質(zhì)過(guò)硬的審計工作者，這就要求審計工作者必須精通會(huì )計、投資和審計等領(lǐng)域的相關(guān)理論知識和專(zhuān)業(yè)技能。與此同時(shí)，審計工作者還必須具備較高的道德情操，從而打擊造假行為，獲得社會(huì )的信任。
二、會(huì )計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制現狀
當前，我國會(huì )計師事務(wù)所的內部沖突問(wèn)題越來(lái)越嚴重，其質(zhì)量控制意識較為薄弱，我國很多中小型的會(huì )計師事務(wù)所通常僅追求經(jīng)濟效益，嚴重忽視職業(yè)應具備的價(jià)值觀(guān)，很多事務(wù)所為節約成本和時(shí)間，對審計過(guò)程中的審計環(huán)節大量刪減，致使審計質(zhì)量逐漸降低有些事務(wù)所為做強，不斷合并會(huì )計師事務(wù)，造成事務(wù)所成員變動(dòng)大，甚至可能出幾個(gè)隊伍，各自帶領(lǐng)手下員工互相爭奪資源和利益;當出現意見(jiàn)分歧時(shí)，就會(huì )帶著(zhù)自己的人分離出去，使審計質(zhì)量控制有可能出現問(wèn)題。
三、審計質(zhì)量強化的有效對策研究
一是多組建大型的事務(wù)所，強化內部自律意識。對我國會(huì )計師事務(wù)所現狀進(jìn)行分析，我們必須建立健全嚴格的自控機制，無(wú)論是年度審計工作還是專(zhuān)項審計工作，我們都應建立高效審計的工作流程，同時(shí)，應明確審計計劃發(fā)展必須經(jīng)過(guò)經(jīng)理、委員會(huì )和合作伙伴的審查與監督，還應強化審計過(guò)程中的審查和監督力度，從而確保工作的質(zhì)量符合要求;二是大力培養審計工作者的個(gè)人能力，積極開(kāi)展職業(yè)道德培訓活動(dòng)。要想真正提升審計質(zhì)量就必須使審計工作者提升職業(yè)道德意識，從思想上增強審計工作者的個(gè)人素養，預防審計失敗現象的發(fā)生，從而全面提升審計質(zhì)量。建議從全國范圍入手，推廣職業(yè)道德培訓教育活動(dòng)，增強審計工作者的個(gè)人素質(zhì)，加強人員誠信培訓;三是制定完善的激勵制度，嚴控工作質(zhì)量。如出現審計失敗情況，除了應對相應注會(huì )人員進(jìn)行處理外，還應對注會(huì )人員的事務(wù)所進(jìn)行懲處。在這種條件下，事務(wù)所只有認真檢查所有審計服務(wù)過(guò)程才能避免審計失敗事件的發(fā)生，從而有效遏制了注會(huì )人員和事務(wù)所的各種違規操作行為。當審計工作結束后應對表現優(yōu)異者進(jìn)行獎勵，設定業(yè)務(wù)提成，促使審計質(zhì)量符合社會(huì )人界人士的要求;四是強化監督力度，利用法律手段將審計違規成本提高上來(lái)。要想切實(shí)的提高審計質(zhì)量，光從以上幾點(diǎn)內容著(zhù)手是不夠的，必須輔以嚴厲的法律法律加以約束，應從法律角度上對審計工作進(jìn)行監督，嚴懲審計過(guò)程中的各種犯規操作行為。強化監督會(huì )計事務(wù)所工作的力度，將職能機構的重要作用運用起來(lái)，強化監管隊伍的建立。比如在扭曲的事務(wù)所競爭關(guān)系中，應適當培育有益的市場(chǎng)競爭機制，針對事務(wù)所合并現象，應在法律條款中明確設立相關(guān)內容，從而提高成立會(huì )計師事務(wù)所的門(mén)檻。與此同時(shí)，從人人數獨立現象十分嚴重，對其關(guān)聯(lián)現象和主要現象應進(jìn)行嚴肅懲處，引進(jìn)和改善注會(huì )審計違規和審計失敗的處罰與懲處成本，從而使審計工作者能自覺(jué)的規避工作過(guò)程中的各種不合規操作。
總之，制定出更加合理的審計體制，從而約束會(huì )計師事務(wù)所和注會(huì )人員的投機心理。會(huì )計師事務(wù)所的審計質(zhì)量控制研究并不僅僅局限于文中所提到的幾點(diǎn)內容，還有很多科學(xué)有效的解決措施等待相關(guān)專(zhuān)家的挖掘，因此，呼吁相關(guān)研究人員應根據我國審計質(zhì)量現狀，認真研究提高審計質(zhì)量的有效措施，規范審計過(guò)程中的一系列不合規行為，將我國審計工作真正推向健康發(fā)展的道路上。
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