企業(yè)內部審計風(fēng)險及其控制畢業(yè)論文
一、企業(yè)內部審計風(fēng)險形成的原因
(一)內審人員的素質(zhì)
正如前文所提及，審計人員的素質(zhì)對審計風(fēng)險的控制有重要的作用。這種素質(zhì)主要是指審計人員的職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注，且需要審計人員做到審計時(shí)客觀(guān)、公正。但是由于主客觀(guān)各種因素，審計人員的素質(zhì)參差不齊，導致了自身的素質(zhì)和經(jīng)驗不足以審計相應的業(yè)務(wù)和對象，采取的審計方法不適當，這樣也就導致了審計風(fēng)險不可避免。
(二)審計對象的復雜性和特殊性
企業(yè)審計的主要對象和企業(yè)的業(yè)務(wù)相關(guān)，不同的企業(yè)業(yè)務(wù)會(huì )導致不同的審計要求，對審計的方法和主要采用的手段也有所取舍。企業(yè)業(yè)務(wù)如果較為特殊，則對審計人員的要求也可能較為特殊，而企業(yè)復雜的業(yè)務(wù)對象和流程也造成審計較為困難，對審計的方法也有可能有特殊的要求�？梢哉f(shuō)，這也是審計風(fēng)險的產(chǎn)生原因之一。一方面，內部審計人員可能在無(wú)法獨自作出判斷的情況下需要借助外部人員，從而導致結論不可信;另外一方面，復雜和特殊的審計對象也給了管理人員舞弊和違法經(jīng)營(yíng)的可能性，導致審計風(fēng)險的加大。
(三)企業(yè)環(huán)境的變化
企業(yè)的環(huán)境變化會(huì )對企業(yè)產(chǎn)生極大的影響。同時(shí)也對審計人員提出了新的要求。審計要求審計人員必須有職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注，這要求審計人員能夠對企業(yè)進(jìn)行較為全面的了解，并對企業(yè)的業(yè)務(wù)有一定的知曉。而企業(yè)環(huán)境的變化，一方面對審計人員的職業(yè)勝任能力帶來(lái)了挑戰，使得部分審計人員面臨經(jīng)驗不足的困擾，另外一方面也造成了管理人員在環(huán)境變化下進(jìn)行舞弊的可能性(即動(dòng)機)加強，相應的舞弊機會(huì )也有可能提升。而舞弊很有可能無(wú)法被審計發(fā)現。這就很有可能導致了審計風(fēng)險的加大。
二、加強企業(yè)內部審計風(fēng)險控制的措施
(一)加強企業(yè)內部審計制度的建設
企業(yè)的內部審計制度，是為了能夠更好的約束內部審計活動(dòng)以及審計人員實(shí)施工作的行為，其目的就是使企業(yè)的內部審計工作有法可依、有章可循，最終形成科學(xué)的、有序的以及合理的審計模式。由此可以看出，要想真正的加強企業(yè)內部審計風(fēng)險的控制，就必須積極的、主動(dòng)的加強企業(yè)內部審計制度的建設、完善，不僅僅是企業(yè)內部審計工作人員要符合制度的要求，制度的最初建設也必須能夠適應審計人員，只有做到了兩者相輔相成、相互作用，才能夠真正的形成一個(gè)有利于企業(yè)進(jìn)步、發(fā)展的審計模式。具體的建設措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，結合自身企業(yè)的實(shí)際條件來(lái)進(jìn)行建設，盡可能的使制度符合企業(yè)的發(fā)展需要;第二，實(shí)施層層責任制，讓企業(yè)領(lǐng)導、企業(yè)管理者以及審計人員都能夠從本質(zhì)上適應于企業(yè)的內部審計，并且強化企業(yè)的內部審計運行質(zhì)量。
(二)加強企業(yè)內部審計工作方案的制定
企業(yè)內部審計工作方案是企業(yè)實(shí)施內部審計的指導性工作，使企業(yè)后續所進(jìn)行的審計工作更夠更加的科學(xué)、有序，進(jìn)而通過(guò)工作的完善來(lái)避免風(fēng)險的存在，即使出現了風(fēng)險，也能夠因為方案的科學(xué)、合理來(lái)有效的獲得規避。具體的制定措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，嚴格的審核自身企業(yè)已有的內部審計方案，客觀(guān)的展開(kāi)評價(jià)，充分的了解已有方案的優(yōu)勢以及不足;第二，根據自身企業(yè)的條件、現狀對審計方案中的不足進(jìn)行有效的修訂，使企業(yè)的內部審計方案能夠真正的促進(jìn)工作的展開(kāi);第三，對企業(yè)內部審計工作方案實(shí)施動(dòng)態(tài)性的管理，因為社會(huì )在發(fā)展的同時(shí)，市場(chǎng)也在不斷的轉變，而在這樣的環(huán)境中，企業(yè)必須給與動(dòng)態(tài)的審計方案管理，這樣才能夠確保企業(yè)內部審計方案的實(shí)效性。
(三)加強企業(yè)內部審計人員素質(zhì)的提高
企業(yè)的內部審計人員素質(zhì)將直接的關(guān)系到企業(yè)內部審計工作開(kāi)展的質(zhì)量，而不少審計風(fēng)險也往往是由審計人員的行為、操作所引發(fā)的。正是因為這樣，企業(yè)必須重視對內部審計人員素質(zhì)的提高，這樣才能夠從源頭上去控制好內部審計風(fēng)險，也才能夠最大限度的保障內部審計工作的順利開(kāi)展。具體的實(shí)施措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，整合自身的審計人力資源，盡可能的完善自身企業(yè)的審計人力資源結構，從而發(fā)揮出審計人員的作用;第二，給與企業(yè)審計工作人員培訓、提高的機會(huì )，比如說(shuō)大力的開(kāi)展培訓活動(dòng)，使審計人員能夠從客觀(guān)上提高自身的素質(zhì)以及工作的能力;第三，加強對審計人員的教育環(huán)節，比如說(shuō)職業(yè)道德教育、職業(yè)能力教育以及人格上的培養，使審計人員能夠更好的投入工作，并且從最初的意識上端正對工作的態(tài)度。
結束語(yǔ)
總而言之，企業(yè)的內部審計工作能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步、發(fā)展，從而幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中脫穎而出，最終實(shí)現企業(yè)的可持續發(fā)展。但是，隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展以及市場(chǎng)的變化，企業(yè)內部審計工作也同樣面臨著(zhù)一些風(fēng)險威脅，在這樣的環(huán)境中，相關(guān)工作人員必須做好對風(fēng)險的控制，這樣才能夠確保企業(yè)內部審計工作的順利展開(kāi)，從而實(shí)現預期的目標。
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