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企業(yè)容易忽略的涉稅問(wèn)題
下面是應屆畢業(yè)生創(chuàng )業(yè)網(wǎng)為大家整理的《企業(yè)容易忽略的涉稅問(wèn)題》文章，僅供參考。
企業(yè)發(fā)生的一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)，廣大財務(wù)人員除了按會(huì )計準則、會(huì )計制度的要求進(jìn)行賬務(wù)處理外，往往忽略了涉稅方面的處理。為了更好地理解稅收法規，避免涉稅處罰的風(fēng)險，本文將納稅人在賬務(wù)處理中常見(jiàn)的“個(gè)人所得稅”忽略的涉稅處理總結，以便準確納稅申報。
一、年末借款未還
個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長(cháng)期不還的處理問(wèn)題
1、納稅年度內個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。
上述納稅年度，是指自公歷1月1日起至12月31日止。
2、對個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款超過(guò)12個(gè)月的，在超過(guò)12個(gè)月的該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款應視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。
3、對《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)一文生效前已發(fā)生的個(gè)人投資者借款，從該文生效之日算起，超過(guò)12個(gè)月的，在超過(guò)12個(gè)月的該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款應視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。
二、有限責任公司用稅后利潤及資本公積金轉增注冊資本征稅問(wèn)題
1、對屬于個(gè)人股東分得并再投入公司（轉增注冊資本）的部分應按照利息、股息、紅利項目征收個(gè)稅。股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉增股本由個(gè)人所得的數額，不作為應稅所得征收個(gè)稅。
2、公司制企業(yè)歇業(yè)清算時(shí)對未分配利潤、盈余公積金的稅務(wù)處理
對于全部或者部分由個(gè)人投資者興辦的有限責任公司，在申請注銷(xiāo)辦理稅務(wù)清算時(shí)，其結余的盈余公積以及未分配利潤，在依法彌補企業(yè)累計未彌補的虧損之后，應按個(gè)人投資者的出資比例計算分配個(gè)人投資者的所得，按“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。
3、股份制企業(yè)派發(fā)紅股征稅問(wèn)題
股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的紅股數額，應作為個(gè)人所得征稅。股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個(gè)人所得稅。
三、企業(yè)為個(gè)人消費性、財產(chǎn)性支出的涉稅處理
個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費性支出及財產(chǎn)性支出的處理問(wèn)題
1、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買(mǎi)房屋或其他財產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》(財稅[2008]83號)第一條規定：“根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)的有關(guān)規定，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權人是否將財產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應依法計征個(gè)人所得稅：
(一)企業(yè)出資購買(mǎi)房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；
(二)企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買(mǎi)房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
2、對個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配，按照"個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得"項目計征個(gè)人所得稅;對除個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得’’項目計征個(gè)人所得稅;對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得’’項目計征個(gè)人所得稅。
3、關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購買(mǎi)汽車(chē)的稅務(wù)處理。
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