涉稅企業(yè)調研報告

　　在生活中，報告十分的重要，報告中提到的所有信息應該是準確無(wú)誤的。那么報告應該怎么寫(xiě)才合適呢？下面是小編整理的涉稅企業(yè)調研報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。

　　近年來(lái)，部分企業(yè)采取注冊商貿企業(yè)的方法領(lǐng)購增值稅專(zhuān)用發(fā)票從事虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票活動(dòng)，造成國家稅款大量流失，為此，國家稅務(wù)總局先后出臺了《關(guān)于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》等幾個(gè)文件來(lái)規范新辦商貿企業(yè)增值稅一般納稅人的征收管理。然而，從實(shí)際操作來(lái)看，這些辦法給相當部分新辦商貿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)諸多不便，筆者就相關(guān)稅收政策及實(shí)際操作中存在的問(wèn)題，對新辦商貿企業(yè)認定增值稅一般納稅人作初步探討。

　　一、現行商貿企業(yè)認定一般納稅人政策中存在的問(wèn)題：

　�。ㄒ唬�對新辦商貿企業(yè)一般納稅人認定實(shí)行分類(lèi)管理違反了稅收公平主義原則�，F行政策規定，對于注冊資本在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的大中型商貿企業(yè)，可直接認定為一般納稅人，不實(shí)行輔導期一般納稅人管理。對具有一定經(jīng)營(yíng)規模，擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，有相應的經(jīng)營(yíng)管理人員，有貨物購銷(xiāo)合同或書(shū)面意向，有明確的貨物購銷(xiāo)渠道（供貨企業(yè)證明），預計年銷(xiāo)售額可達到180萬(wàn)元以上的新辦商貿企業(yè)，可認定為輔導期一般納稅人管理。對不符合上述條件的其他新辦小型商貿企業(yè)則要求要先按小規模納稅人管理，待一年內銷(xiāo)售額達到180萬(wàn)元以后方可認定為輔導期一般納稅人管理。這樣的政策規定不利于構建公平的稅收環(huán)境，也不利于企業(yè)之間的公平競爭，更限制了小型商貿企業(yè)的發(fā)展壯大。

　�。ǘ�）稅收政策制定不夠嚴謹，政策執行的連續性不強。

　　總局在國稅發(fā)明電[20xx]37號文中規定小型商貿企業(yè)在辦理稅務(wù)登記1年內銷(xiāo)售額達180萬(wàn)元后才能申請認定輔導期一般納稅人，同時(shí)對注冊資本在500萬(wàn)元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，可直接進(jìn)入輔導期，實(shí)行輔導期一般納稅人管理，但在國稅發(fā)明電[20xx]62號文件中更正為只對具有一定規模、有固定場(chǎng)所、預計銷(xiāo)售額達到180萬(wàn)元能申請認定輔導期一般納稅人以及對注冊資本在500萬(wàn)元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)符合條件可直接認定為一般納稅人，后下發(fā)國稅函[20xx]1097號明確如何解決預繳稅款占用企業(yè)資金問(wèn)題，從以上三個(gè)文件可看出該政策制定不夠嚴謹，政策無(wú)連續性，常常在基層稅務(wù)機關(guān)及納稅人強烈反映問(wèn)題時(shí)，總局才下文明確，給人造成哪里有征管漏洞哪里堵漏感覺(jué)，難以反映稅法的剛性及嚴肅性。

　�。ㄈ�）認定政策較模糊，政策界定難度較大。

　　1、總局在國稅發(fā)明電[20xx]37號文中規定，對經(jīng)營(yíng)規模較大，擁有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，固定的貨物購銷(xiāo)渠道、完善的管理和核算體系的'大中開(kāi)型商貿企業(yè)可直接認定為一般納稅人，但又沒(méi)有給定一定的標準，如何為規模較大？在國稅發(fā)明電[20xx]62號文件中第三點(diǎn)中指出確認符合規定條件的，可直接認定，具體是指哪些"規定條件"沒(méi)有明確；

　　2、總局在國稅發(fā)明電[20xx]37號、國稅發(fā)明電[20xx]51號及62號文件中規定輔導期一般納稅人領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票按規定預繳稅款，但如果納稅人不需用增值稅專(zhuān)用發(fā)票而只領(lǐng)用普通發(fā)票要不要按4%預繳稅款總局文件中未明確，造成各地的執行過(guò)程中不一致。

　�。ㄋ模�《國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)使用增值稅防偽稅控一機多票系統開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[20xx]43號）中規定，凡年銷(xiāo)售額超過(guò)180萬(wàn)元的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)必須認定為增值稅一般納稅人。財務(wù)核算健全，銷(xiāo)售額在180萬(wàn)元以下的，經(jīng)企業(yè)申請，也可認定為增值稅一般納稅人。新辦的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)，按國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦商貿企業(yè)增值稅一般納稅人資格認定、申報征收、發(fā)票管理等規定辦理。對從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)的增值稅一般納稅人符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位和使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔20xx〕60號）規定免征增值稅條件的，其銷(xiāo)售廢舊物資必須使用防偽稅控一機多票系統開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此，對于從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)的輔導期增值稅一般納稅人而言，由于其銷(xiāo)售貨物免征增值稅，因此對其認定為輔導期增值稅一般納稅人并無(wú)實(shí)質(zhì)意義，現行商貿企業(yè)認定為輔導期一般納稅人需進(jìn)行改進(jìn)。

　　二、完善商貿企業(yè)認定中的對策：

　　由于商貿企業(yè)認定增值稅一般納稅人門(mén)檻提高，使一大批商貿企業(yè)銷(xiāo)售的商品無(wú)法進(jìn)入增值稅抵扣鏈。為此，稅務(wù)機關(guān)應根據商貿企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定出既符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)又能將其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全面納入稅務(wù)管理的管理措施，使盡可能多的商品能夠進(jìn)入增值稅的抵扣鏈。筆者認為，稅務(wù)機關(guān)應從完善政策、強化管理上入手，對商貿企業(yè)認定一般納稅人實(shí)行認定從寬，管理從嚴的原則，不斷提高商貿企業(yè)征管水平。

　�。ㄒ唬┻M(jìn)一步完善增值稅稅收政策，放寬商貿企業(yè)增值稅一般納稅人的認定標準，使增值稅一般納稅人的認定政策趨于合理。建議總局適當降低一般納稅人銷(xiāo)售額標準，科學(xué)劃分兩類(lèi)納稅人，將生產(chǎn)貨物或提供勞務(wù)的工業(yè)企業(yè)一般納稅人的年應稅銷(xiāo)售額降為30萬(wàn)元，將批發(fā)、零售的一般納稅人年應稅銷(xiāo)售額降為50萬(wàn)元。同時(shí)，還應對小型商貿企業(yè)的認定標準以及只領(lǐng)用普通發(fā)票的企業(yè)是否預繳稅款等問(wèn)題做出更明確的規定。

　�。ǘ�）嚴格執行現行增值稅政策，促進(jìn)稅收公平。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十四條：小規模納稅人會(huì )計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以不視為小規模納稅人，依照本條例規定計算應納稅額�！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細則》第二十七條規定：條例中第十四條所稱(chēng)會(huì )計核算健全，是指能按會(huì )計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額、應納稅額。因此，對會(huì )計核算符合以上規定條件，銷(xiāo)售額達到規定標準的企業(yè)，無(wú)論其是小型商貿企業(yè)還是大中型商貿企業(yè)，應按上述法規規定允許直接認定為增值稅一般納稅人，以免因輔導期一般納稅人的存在導致企業(yè)不公平競爭，盡量避免產(chǎn)生稅收歧視。

　�。ㄈ�）采取切實(shí)可行的措施防范商貿企業(yè)騙購發(fā)票及虛開(kāi)發(fā)票，提高商貿企業(yè)稅收管理水平。

　　1、做好基礎工作，加強日常監管。建立企業(yè)日常監控管理動(dòng)態(tài)臺帳，逐戶(hù)分析企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購使用情況與收入、納稅情況是否匹配，根據行業(yè)特點(diǎn)，加強國稅機關(guān)內部及地稅、工商之間的外部信息交流，實(shí)現對商貿企業(yè)的聯(lián)合控管。

　　2、進(jìn)行數據指標分析，搞好納稅評估。依托納稅評估管理系統，開(kāi)展行業(yè)稅收負擔率、成本利潤率等指標的分析，發(fā)現指標異常的企業(yè)，列入評估對象，實(shí)時(shí)控管。

　　3、加大稽查力度，規范稅收秩序。加強對商企業(yè)的專(zhuān)項檢查，通過(guò)檢查對存在問(wèn)題進(jìn)行深入細致的剖析，對違法行為進(jìn)行嚴懲，依法打擊稅收違法行為，切實(shí)做到以查促管。

　　4、強化稅收執法責任制考核，對造成責任事故的稅務(wù)人員進(jìn)行責任追究，以真正做到責權利相等。

　�。ㄋ模┩晟片F行商貿企業(yè)認定增值稅一般納稅人稅收政策，應將認定商貿企業(yè)增值稅一般納稅人的實(shí)際權限下放給縣級稅務(wù)機關(guān)，并放寬認定條件，對切實(shí)符合條件的小型商貿企業(yè)可認定為增值稅一般納稅人，考慮到宏觀(guān)調控對企業(yè)的影響較大，為緩解目前小企業(yè)資金壓力，應取消增購發(fā)票按規定預繳稅款的稅收政策，以促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展壯大。

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