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股權轉讓需要繳納哪些稅金
公司轉讓股權需要交納哪些稅?下文是相關(guān)資訊，歡迎大家閱讀與了解。
【問(wèn)題】
我們是一家私營(yíng)企業(yè)，有甲、乙、丙三個(gè)股東合辦的有限責任公司，注冊資本100萬(wàn)元，其中甲股東出資40萬(wàn)元、乙股東出資30萬(wàn)元、丙股東出資30萬(wàn)元�，F丙股東退出公司，將其擁有的30萬(wàn)元股權轉讓給另外一個(gè)新股東(經(jīng)股東會(huì )議同意)，股權協(xié)議上簽訂的股權轉讓價(jià)格仍為30萬(wàn)元(實(shí)際轉讓價(jià)格為48萬(wàn)元)，請問(wèn)此種股權轉讓要交什么稅，征稅依據是什么?
【解答】
1、就股權轉讓書(shū)據計貼印花稅。
《關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)規定：
十、“產(chǎn)權轉移書(shū)據”稅目中“財產(chǎn)所有權”轉移書(shū)據的征稅范圍如何劃定?
“財產(chǎn)所有權”轉移書(shū)據的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權轉移所立的書(shū)據，以及企業(yè)股權轉讓所立的書(shū)據。
適用稅率為書(shū)據所載金額5‰。
2、就股權轉讓所得計征個(gè)人所得稅。
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令2008第519號)第八條中規定，第二條所說(shuō)的各項個(gè)人所得的范圍：(九)財產(chǎn)轉讓所得，是指個(gè)人轉讓有價(jià)證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車(chē)船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
第二十二條 財產(chǎn)轉讓所得，按照一次轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。
財產(chǎn)轉讓所得適用比例稅率，稅率為20%。
提示：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納稅額：(六)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的。
該規定上述印花稅與個(gè)人所得稅征稅時(shí)均適用。
股權轉讓過(guò)程中，轉讓方需要交納的各種稅費
一、當轉讓方是個(gè)人
如果轉讓方是個(gè)人，要交納個(gè)人所得稅，按照20%繳納。
二、當轉讓方是公司
如果轉讓方是公司，則需要涉及的稅費較多，詳見(jiàn)參考資料《公司股權轉讓的稅費處理》。具體如下:
(一)內資企業(yè)轉讓股權涉及的稅種 公司將股權轉讓給某公司，該股權轉讓所得，將涉及到企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅、印花稅等相關(guān)問(wèn)題：
1、企業(yè)所得稅
(1)企業(yè)在一般的股權(包括轉讓股票或股份)買(mǎi)賣(mài)中，應按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)(2000)118號，廢止)有關(guān)規定執行。股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積金應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質(zhì)的所得。
(2)企業(yè)進(jìn)行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，應按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的暫行規定>的通知》(國稅發(fā)(1998)97號，廢止)的有關(guān)規定執行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計算投資方的股權轉讓所得時(shí)，允許從轉讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。
(3)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于執行<企業(yè)會(huì )計制度>需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)(2003)45號)第三條規定，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準備在申報納稅時(shí)已調增應納稅所得，轉讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷(xiāo)的相關(guān)準備應允許作相反的納稅調整。因此，企業(yè)清算或轉讓子公司(或獨立核算的分公司)的全部股權時(shí)，被清算或被轉讓企業(yè)應按過(guò)去已沖銷(xiāo)并調增應納稅所得的壞帳準備等各項資產(chǎn)減值準備的數額，相應調減應納稅所得，增加未分配利潤，轉讓人(或投資方)按享有的權益份額確認為股息性質(zhì)的所得。
(4)企業(yè)股權投資轉讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。
(5)企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過(guò)當年實(shí)現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結轉扣除。
2、營(yíng)業(yè)稅
根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權轉讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財稅191號)規定：
(1)以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風(fēng)險的.行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(2)自2003年1月1日起，對股權轉讓不征收營(yíng)業(yè)稅。
3、契稅
根據規定，在股權轉讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權，企業(yè)的土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征契稅;在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。”
4、印花稅
股權轉讓存在兩種情況：一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權轉讓?zhuān)瑢D讓行為應按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權轉讓?zhuān)瑢Υ宿D讓?xiě)?991年9月18日《國家稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規定的通知》(國稅發(fā)1號)文件第十條規定執行，由立據雙方依據協(xié)議價(jià)格(即所載金額)的萬(wàn)分之五的稅率計征印花稅。
(二)內資企業(yè)股權轉讓的所得稅處理
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)118號，廢止)的規定：
企業(yè)股權投資轉讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。
被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過(guò)被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應沖減投資成本;超過(guò)投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權轉讓所得，應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。
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