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2016年匯算清繳工作時(shí)間要求
2016年企業(yè)所得稅匯算清繳截至時(shí)間是什么時(shí)候?下面YJBYS小編整理了相關(guān)內容，歡迎閱讀。
問(wèn)：聽(tīng)說(shuō)2015年度匯算清繳可以延續到2016年6月30日完成，是這樣的嗎?
答：國家稅務(wù)總局公告2016年第23號的確提到，為保障全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，根據工作實(shí)際情況可以適當延長(cháng)2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間。但大家注意這只是可以，不是必須。
2015度企業(yè)所得稅匯算清繳工作和其他所得稅事項問(wèn)答
一、一般規定
1.我公司原來(lái)是銷(xiāo)售貨物的小規模納稅人，還有本次營(yíng)改增的應稅服務(wù)，一般納稅人資格登記標準應如何判斷?
答：試點(diǎn)納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售額應分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準。
因此，混業(yè)經(jīng)營(yíng)的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人只要有一項(銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn))達到登記標準，就應該登記為一般納稅人。
2.納稅人于2016年5月1日以后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用進(jìn)項稅額分期抵扣時(shí)的“第二年”怎么理解?是否指自然年度?
答：不是自然年度。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)的規定，進(jìn)項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷(xiāo)項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
3.全面營(yíng)改增后，其他個(gè)人發(fā)生應稅項目是否可以申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》(稅總函〔2016〕145號)的規定，其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。上述情況之外的，其他個(gè)人不能申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
4.試點(diǎn)納稅人5月1日之前發(fā)生的購進(jìn)貨物業(yè)務(wù)，在5月1日之后取得進(jìn)項稅發(fā)票，是否可按規定認證抵扣?
答：不可以。
5.員工因公出差，住宿費取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是否可以按規定抵扣進(jìn)項?
答：可以。
6.企業(yè)既有簡(jiǎn)易計稅項目，又有一般計稅項目，營(yíng)改增后購進(jìn)辦公用不動(dòng)產(chǎn)，能否抵扣進(jìn)項稅?
答：根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1的規定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣：(一)用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。因此，納稅人營(yíng)改增后購進(jìn)辦公用不動(dòng)產(chǎn)，能夠取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并且不是專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計稅辦法計稅項目的，按照規定可以抵扣進(jìn)項稅額。
7.企業(yè)發(fā)生應稅行為，在營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應當怎樣處理?
答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2規定,試點(diǎn)納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應當向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。
8.實(shí)行按季申報的原營(yíng)業(yè)稅納稅人，5月1日營(yíng)改增后何時(shí)申報繳納增值稅?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規定，實(shí)行按季申報的原營(yíng)業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內，向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營(yíng)業(yè)稅;2016年7月申報期內，向主管?chē)悪C關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。
9.企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計稅辦法時(shí)是否可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
答：除規定不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形外，選擇簡(jiǎn)易計稅辦法可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
二、建筑業(yè)
1.建筑企業(yè)，選擇使用簡(jiǎn)易計稅辦法，征收率是多少?請問(wèn)是否可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
答：根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，建筑企業(yè)適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的，征收率為3%。同時(shí)，納稅人可以開(kāi)具或者申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2.建筑行業(yè)什么情況下可以選擇簡(jiǎn)易征收?
答：(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。
(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
(3)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。(三)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
3.建筑企業(yè)不同的項目，是否可以選用不同的計稅方法?
答：可以。建筑企業(yè)中的增值稅一般納稅人，可以就不同的項目，分別選擇適用一般計稅方法或簡(jiǎn)易計稅方法。
4.跨區縣提供建筑服務(wù)的小規模納稅人，能否在勞務(wù)地代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
答：可以。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告>(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)的規定，小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)悪C關(guān)按照其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用申請代開(kāi)增值稅發(fā)票。
5.根據財稅〔2016〕36號文件規定“一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法”此處的“4月30日之前自建”應如何界定?
答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告>(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)的規定，4月30日之前自建老項目是指：
(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;
(2)《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
(3)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
三、房地產(chǎn)業(yè)
1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的，開(kāi)工日期在4月30日之前的同一《施工許可證》下的不同房產(chǎn)，如開(kāi)發(fā)項目中既有普通住房，又有別墅，可以分別選擇簡(jiǎn)易征收和一般計稅方法嗎?
答：不可以。同一房地產(chǎn)項目只能選擇適用一種計稅方法。
2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)項目，如何判斷是否屬于老項目，以開(kāi)工、完工還是產(chǎn)權登記時(shí)間為準?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)的規定，房地產(chǎn)老項目，是指：(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目;(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在本市跨區縣從事的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目，營(yíng)改增后應在哪里申請辦理防偽稅控設備及領(lǐng)用發(fā)票?
答：應該在機構所在地辦理。
4.一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，在營(yíng)改增之前已經(jīng)申報了營(yíng)業(yè)稅但是沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，營(yíng)改增之后有什么處理辦法?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)的規定，一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營(yíng)業(yè)稅的預收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
5.營(yíng)改增后，一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，預繳和申報都怎么操作?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)的規定，一般納稅人采取預收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在取得預收款的次月納稅申報期，按照3%的預征率向主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款。
一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應按照規定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當期銷(xiāo)售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。
一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的，應按照規定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當期銷(xiāo)售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。
四、金融業(yè)
1.營(yíng)改增后，金融商品轉讓業(yè)務(wù)如何確認銷(xiāo)售額?
答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)規定：“金融商品轉讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。
轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現負差的，不得轉入下一個(gè)會(huì )計年度。
金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權平均法或者移動(dòng)加權平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內不得變更。”
2.金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結息日起90天內發(fā)生的應收未收利息怎么計算繳納增值稅?
答：根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3規定，金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結息日起90天內發(fā)生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規定繳納增值稅。
3.2012年1月簽訂的融資性售后回租合同，結束月為2021年1月，按照106號文這個(gè)部分我們應該繼續按營(yíng)業(yè)稅執行，全面營(yíng)改增之后應該怎么處理?
答:區分有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租還是不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租。在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同可按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計稅方法繳納增值稅，也可按照貸款服務(wù)繳納增值稅;不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
4.營(yíng)改增后，企業(yè)買(mǎi)賣(mài)股票應如何納稅?
答：應按金融服務(wù)—金融商品轉讓繳納增值稅。以賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。適用稅率為6%，小規模納稅人適用3%征收率。
五、生活服務(wù)業(yè)
1.生活服務(wù)稅率和征收率是怎么規定的?
答：一般納稅人提供生活服務(wù)適用稅率為6%;小規模納稅人以及一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計稅辦法計稅的，征收率為3%。
2.營(yíng)改增之后，個(gè)人出租住房增值稅征收率是多少?
答：根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》規定，個(gè)人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
3.營(yíng)改增物業(yè)管理公司，同時(shí)有房屋租賃業(yè)務(wù)，可否開(kāi)一張租賃發(fā)票，再開(kāi)一張物業(yè)服務(wù)費發(fā)票，以區別不同稅率?
答:《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)第三十九條規定，納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額;未分別核算的，從高適用稅率。
因此，適用不同稅率的項目應分別開(kāi)具。但可以在同一張發(fā)票上開(kāi)具。
4.全面營(yíng)改增后，旅行社提供旅游服務(wù)，其中機票款是否可以在計算銷(xiāo)售額時(shí)扣除?
答：可以。根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2的規定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷(xiāo)售額。
選擇上述辦法計算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付的上述費用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
5.一般納稅人出租房屋，可否選擇簡(jiǎn)易征收?
答：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。
6.營(yíng)改增之后，旅游業(yè)開(kāi)具發(fā)票有什么特殊規定?
答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2的規定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷(xiāo)售額。
選擇上述辦法計算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付的上述費用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
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