一般納稅人企業(yè)所得稅計算方法

　　企業(yè)所得稅，指的是對我國內資企業(yè)跟經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得與其他所得來(lái)征收的一種稅，納稅人的范圍比公司所得稅大。

　　一、所謂企業(yè)所得稅納稅人，即指所有實(shí)行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內范圍的內資企業(yè)或者其他組織形式，包括以下六類(lèi)：

　　(1)國有企業(yè);

　　(2)集體企業(yè);

　　(3)私營(yíng)企業(yè);

　　(4)聯(lián)營(yíng)企業(yè);

　　(5)股份制企業(yè);

　　(6)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及其他所得的其他組織形式。

　　二、所得稅的征收方式一般分為以下兩種：

　　1、核定征收：按收入計算繳納所得稅

　　計算公式為：應交所得稅=收入總額X稅務(wù)核定固定比例X所得稅稅率;

　　2、查帳征收：按利潤計算繳納所得稅

　　計算公式為：應交所得稅=利潤總額X所得稅稅率;

　　3、所得稅稅率：

　　(1)一般企業(yè)所得稅的稅率為25%

　　(2)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;

　　(3)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)類(lèi)型企業(yè)，減按15%的稅率來(lái)征收企業(yè)所得稅。

　　三、所得稅的計算方式如下

　　1、如果你單位所得稅是核定征收方式應交所得稅=不含稅收入額X稅務(wù)核定比例X所得稅稅率=1000X稅務(wù)核定比例x25%;

　　2、如果你單位是查賬征收方式應交所得稅=利潤總額x所得稅稅率;

　　=(不含稅收入-不含稅成本-稅費-管理、銷(xiāo)售、財務(wù)費用)x25%

　　拓展：

　　不得實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收的企業(yè)類(lèi)型

　　從廣州市地稅局了解到，該局已完成了對上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定工作。該局工作人員介紹，核定征收是企業(yè)所得稅征收方式之一，包括核定應稅所得率征收和定額征收兩種，重新鑒定后，一部分企業(yè)不再符合企業(yè)所得稅核定征收的范圍，不得再實(shí)行核定征收，2015年度企業(yè)所得稅征收方式將變更為查賬征收。那么，企業(yè)所得稅核定征收范圍是什么?哪些企業(yè)不得實(shí)行核定征收呢?稅屋綜合整理如下——

　　根據國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(國稅發(fā)[2008]30號)的規定，企業(yè)所得稅核定征收范圍：

　　納稅人具有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權核定征收企業(yè)所得稅：

　　(一)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

　　(二)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;

　　(三)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(四)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的

　　(六)申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的。

　　特殊行業(yè)、特殊類(lèi)型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。

　　據市地稅局工作人員介紹，對企業(yè)實(shí)行企業(yè)所得稅的核定征收有嚴格范圍，并不是所有的企業(yè)都可以采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發(fā)[2008]30號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國稅函[2009 ]377號)的相關(guān)規定，以下納稅人不能實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收：

　　(一)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));

　　(二)匯總納稅企業(yè);

　　(三)上市公司;

　　(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè);

　　(五)會(huì )計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機構、基層法律服務(wù)機構、專(zhuān)利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類(lèi)社會(huì )中介機構;

　　(六)國家稅務(wù)總局規定的其他企業(yè)。根據《國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第27號)的規定，專(zhuān)門(mén)從事股權(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

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