國家把營(yíng)業(yè)稅改成增值稅的原因

　　在我國現行稅制結構中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是最為重要的兩個(gè)流轉稅稅種。增值稅覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營(yíng)業(yè)稅。那么國家為什么要把營(yíng)業(yè)稅改成增值稅呢?下面是小編精心整理的國家把營(yíng)業(yè)稅改成增值稅的原因，希望對你有幫助!

　　一、國家為什么要把營(yíng)業(yè)稅改成增值稅

　　在我國現行稅制結構中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是最為重要的兩個(gè)流轉稅稅種。增值稅覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營(yíng)業(yè)稅。但隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，這種稅制顯現出其不合理性。

　　其一，增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。增值稅具有“中性”的優(yōu)點(diǎn)，即在籌集政府收入的同時(shí)并不對經(jīng)濟主體施加“區別對待”，客觀(guān)上有利于引導企業(yè)在公平競爭中做大做強。但要充分發(fā)揮增值稅的中性效應，前提之一就是稅基盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)。而現行稅制中，增值稅征稅范圍較狹窄，導致其中性效應大打折扣。

　　其二，將大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務(wù)業(yè)發(fā)展造成了不利影響。

　　其三，兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境。比如，在現代市場(chǎng)經(jīng)濟中，商品和服務(wù)捆綁銷(xiāo)售的行為越來(lái)越多，要準確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來(lái)越難。

　　在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，符合國際慣例，是必然選擇�，F已確定的這一改革在上海先行先試。這一減輕稅負的改革，將促進(jìn)一大批市場(chǎng)主體放開(kāi)手腳，提升服務(wù)水準，有利于提振消費和改善民生，并有益于擴大內需，加快轉變生產(chǎn)方式。

　　二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅是怎么回事

　　國家為了增強服務(wù)行業(yè)的競爭力，對原來(lái)交營(yíng)業(yè)稅的一些行業(yè)比如軟件開(kāi)發(fā)、運輸、咨詢(xún)行業(yè)等8大行業(yè)也進(jìn)行交增值稅的試點(diǎn)，這樣的目的，從總體上來(lái)說(shuō)是降低接受服務(wù)方的稅負，因為增值稅是可以抵扣的，而營(yíng)業(yè)稅是不可以抵扣的。

　　簡(jiǎn)單地說(shuō)就是將原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項目，現在將征營(yíng)業(yè)稅的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)項目改為征收增值稅�！�對于營(yíng)改增通俗來(lái)講，就是改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。這是我國稅制改革的進(jìn)步。

　　我國推進(jìn)營(yíng)改增主要是為了完善稅收體制，實(shí)現對貨物和勞務(wù)征收統一的間接稅，進(jìn)而打通增值稅鏈條，避免重復征稅，并降低企業(yè)的稅負壓力。完善稅制，降低企業(yè)稅負水平，有利于釋放企業(yè)活力，并引導企業(yè)向專(zhuān)業(yè)化、精細化的方向發(fā)展，避免企業(yè)因稅負的原因，普遍出現“大而全”、“小而全”的現象。

　　按照國務(wù)院規劃，我國營(yíng)改增分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區進(jìn)行試點(diǎn)。上海是首個(gè)試點(diǎn)城市;第二步，選擇交通運輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)。第三步，在全國范圍內實(shí)現營(yíng)改增，也即消滅營(yíng)業(yè)稅。按照規劃，最快有望在“十二五”期間完成營(yíng)改增。

　　營(yíng)業(yè)稅將全面改為增值稅 穩妥推進(jìn)"營(yíng)改增"改革

　　從2016年5月1日開(kāi)始，營(yíng)業(yè)稅將全面改為增值稅，如何穩妥推進(jìn)金融業(yè)“營(yíng)改增”改革，成為金融業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。

　　增值稅是一種以銷(xiāo)售商品與勞務(wù)(服務(wù))提供過(guò)程中產(chǎn)生的增加值為課稅對象的流轉稅，它的出現和發(fā)展是對以全額流轉稅為課稅對象的稅種的改良。有數據顯示，在國際經(jīng)合組織(OECD)34個(gè)成員國中，除美國外都已開(kāi)征增值稅，在以流轉稅為稅收收入主體的國家中，發(fā)展中國家占多數，這其中采用增值稅的國家，其增值稅收入占比要遠遠高于發(fā)達國家。增值稅對我國國民經(jīng)濟的運行影響巨大。自1994年開(kāi)始，增值稅一直是我國第一大稅種，2015年增值稅收入占全部稅收收入的約25%，2016年5月1日開(kāi)始營(yíng)業(yè)稅全面改增值稅后，占全部稅收的比重將超過(guò)40%，占GDP的比重為7%左右，是全球第一大增值稅運行體。

　　此次金融業(yè)“營(yíng)收增”，與建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)營(yíng)改增一樣，都是我國增值稅改革的組成部分，是增值稅擴大征收范圍改革的“收官之作”。自1979年我國開(kāi)始引入增值稅以來(lái)，增值稅經(jīng)歷了試點(diǎn)、全面施行、轉型改革、擴圍改革四個(gè)發(fā)展階段，2013年開(kāi)始陸續將交通運輸業(yè)、現代服務(wù)業(yè)中的郵電通訊業(yè)納入增值稅征稅范圍，及至2016年5月1日開(kāi)始將金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)納入增值稅征收范圍，都屬于增值稅擴圍改革，其目的是實(shí)現增值稅征收范圍的全覆蓋。這項稅制改革有利于保持增值稅鏈條完整，避免中間環(huán)節流轉稅稅負的重復征稅，有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工和產(chǎn)業(yè)結構升級，從而促進(jìn)經(jīng)濟可持續增長(cháng)。同時(shí)，擴大征收范圍改革意味著(zhù)微觀(guān)主體增值稅抵扣范圍的擴大，從而實(shí)現當下我國供給側改革中的減稅政策意圖。

　　理論上看，金融業(yè)“營(yíng)改增”改革的影響可分為兩個(gè)主體層面：

　　一是從事金融行業(yè)的單位和個(gè)人。由于將金融業(yè)納入增值稅征收范圍后，從事金融行業(yè)的單位和個(gè)人將成為增值稅納稅義務(wù)人，其在承擔繳納增值稅義務(wù)的同時(shí)，也獲得了增值稅稅金抵扣的資格，可以將購進(jìn)或租賃房產(chǎn)、固定資產(chǎn)、辦公用品及購買(mǎi)咨詢(xún)、廣告、電訊等支出中含有的增值稅稅金納入抵扣，而在營(yíng)業(yè)稅制度下，這些稅金是不允許抵扣的，因此金融行業(yè)“營(yíng)改增”將減少金融行業(yè)的稅收負擔，降低金融企業(yè)的運行成本，進(jìn)而降低各類(lèi)金融服務(wù)的價(jià)格，提高金融行業(yè)的行業(yè)競爭力，這對網(wǎng)點(diǎn)多、規模大、固定資產(chǎn)投入高的實(shí)體金融企業(yè)尤為顯著(zhù)。

　　二是對享受金融服務(wù)的下游行業(yè)或企業(yè)。在營(yíng)業(yè)稅制度下，金融行業(yè)的下游企業(yè)既要支付享受金融服務(wù)的價(jià)格，還要承擔金融服務(wù)收費中含有的稅金，而在增值稅制度下，雖然同樣要承擔金融機構轉嫁的增值稅稅金，但企業(yè)可以將這部分稅金在下一個(gè)交易環(huán)節將其抵扣，減少或避免商品與服務(wù)中間環(huán)節的重復征稅，從而降低微觀(guān)主體的運行成本，降低微觀(guān)主體提供產(chǎn)品與服務(wù)的生產(chǎn)價(jià)格，進(jìn)而提升它們參與國內與國際市場(chǎng)的競爭能力，對資本密集型行業(yè)而言，這方面作用尤為顯著(zhù)。

　　穩妥推進(jìn)金融業(yè)“營(yíng)改增”，需要重點(diǎn)關(guān)注、全面理解這次改革的幾個(gè)重要變化：一是稅率的變化�！盃I(yíng)改增”后金融行業(yè)適用6%的稅率，表面上較原來(lái)5%的營(yíng)業(yè)稅率提高1個(gè)百分點(diǎn)，但名義稅率的提高并不代表實(shí)際稅負的加重。從行業(yè)整體情況來(lái)看，由于考慮到允許金融企業(yè)將外購房產(chǎn)、設備及服務(wù)中所含的增值稅稅金進(jìn)行抵扣，企業(yè)繳納流轉環(huán)節的稅收不但不會(huì )上升，反而會(huì )下降。但少數或個(gè)別企業(yè)由于外購可抵扣項目處于改革不同時(shí)點(diǎn)，會(huì )存在可抵扣項目少而出現增稅的現象。但從中長(cháng)期來(lái)看，對所有企業(yè)的減稅效應是可以肯定的，這也是這次改革的政策設計初衷。

　　二是將金融服務(wù)列入金融行業(yè)的增值稅征稅范圍，并界定貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉讓等四類(lèi)金融服務(wù)的內容。金融業(yè)是否征收增值稅是當前國際增值稅理論領(lǐng)域討論的熱點(diǎn)，也是難點(diǎn)。即使在已經(jīng)或即將對金融業(yè)征收增值稅的國家中，實(shí)施方案也不盡相同，這與金融行業(yè)及業(yè)務(wù)的特殊性有很大關(guān)系，這種特殊性體現在金融交易的多樣化、金融商品架構的復雜化、金融脫媒趨勢導致主體虛化等方面。從國際實(shí)踐來(lái)看，對金融服務(wù)中的各類(lèi)收費項目征收增值稅是比較一致的，但對金融商品轉讓是否征稅還存在一些差異，甚至爭議。因此，這次對“營(yíng)改增”方案中對金融商品轉讓征稅基本延續了原來(lái)營(yíng)業(yè)稅按差額征稅的辦法，這可能是一個(gè)權宜之計、過(guò)渡之策。

　　三是明確了允許抵扣或不允許抵扣的范圍。金融業(yè)“營(yíng)改增”方案對抵扣制度的規定基本延用了原有增值稅規定，但似乎也有一些例外，如對納稅人購進(jìn)貸款服務(wù)不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣規定。理想的增值稅抵扣制度能夠消除重復征稅，但由于財政考量、稅制模式選擇及稅收征管等原因，即使是較早實(shí)行增值稅的發(fā)達國家也難以做到完全的分攤和抵扣，做到“應抵盡抵”。這種抵扣的“有限性”或“不充分”，使得增值稅制度只能在不同程度上減少重復征稅，但非消除重復征稅，有時(shí)還會(huì )形成不同行業(yè)間、同一行業(yè)企業(yè)間稅負不等的現象。因此，對現行方案中抵扣制度的規定，應有全局視角和制度發(fā)展的眼光。

　　從理論研究和實(shí)踐經(jīng)驗來(lái)看，對金融行業(yè)征收增值稅是一個(gè)世界性稅收難題，需要不斷總結和探索。金融行業(yè)“營(yíng)改增”方案實(shí)施后，不可避免會(huì )在宏觀(guān)和微觀(guān)層面出現一些矛盾和問(wèn)題，需要在后“營(yíng)改增”時(shí)期統籌考慮，不斷完善。同時(shí)，我們也應有理由預見(jiàn)，作為世界最大增值稅運行體和第二大經(jīng)濟體，作為擁有40多年增值稅管理經(jīng)驗的最大發(fā)展中國家，中國有能力為世界輸出金融行業(yè)增值稅制度設計與管理的“中國經(jīng)驗”，為世界增值稅制度的發(fā)展作出貢獻。

　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅的意義

　　國家現推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，這項政策已于2012年1月1日在上海試點(diǎn)。據稅總測算，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，可帶動(dòng)GDP增長(cháng)0.5個(gè)百分點(diǎn)，拉動(dòng)出口增長(cháng)0.7個(gè)百分點(diǎn)，同時(shí)還可以帶來(lái)新增就業(yè)崗位約70萬(wàn)個(gè)。若改革在全國推開(kāi)，全國稅收凈減收將超1000億元。從這些數據不難看出，國家推行這項稅收改革政策會(huì )有相當大的成效與益處，同樣，大規模的一個(gè)改革舉措必然成本也非常大，所以生出疑問(wèn)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的意義到底在哪?

　　1.降低企業(yè)稅負。我國在原有的基礎上新設了兩檔更低的稅率11%、6%，這是精心測算之后選擇的結果。有關(guān)測算表明，現有交通運輸業(yè)的營(yíng)業(yè)稅轉換成增值稅，由于各個(gè)企業(yè)的具體情況不同，對應的增值稅稅率水平基本上在11%一15%之間，無(wú)疑，在這個(gè)區間內選擇的稅率，改征后的稅負水平就大致保持穩定，改革選定的稅率最終選擇與最低稅負相對應的11%。由此看來(lái)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)總體上是一種減稅。

　　2.避免重復征稅，提高企業(yè)利潤，打破第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展瓶頸。增值稅之所以取代營(yíng)業(yè)稅是因為增值稅只對增值額進(jìn)行課稅，可以避免重復征稅。營(yíng)業(yè)稅則和增值稅不同，它是對營(yíng)業(yè)額全額課稅，只要有經(jīng)營(yíng)有收入，就按5%的比例征收。這樣如果專(zhuān)業(yè)化分工程度越高，那么稅收負擔就會(huì )越重。

　　3.打通增值稅抵扣鏈條，有了對應的進(jìn)項稅額可以抵扣，也就相應地降低了他們的稅負。我國現行稅收制度增值稅和營(yíng)業(yè)稅處于并存狀態(tài)，這一定程度上就使增值稅不能形成有效的抵扣鏈條，從而影響整個(gè)稅收制度完整性。

　　4.營(yíng)業(yè)稅全面改征增值稅以后，增值稅的交叉稽核功能將得到更好的發(fā)揮，從而有助于公平稅收環(huán)境的形成。在稅收監管方面，增值稅進(jìn)項稅發(fā)票已實(shí)行全國聯(lián)網(wǎng)稽核比對信息，監管將更加嚴格，稅收環(huán)境將更加公平。

　　5.兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境，統一征增值稅之后能解決這個(gè)難題。隨著(zhù)多樣化經(jīng)營(yíng)和新的經(jīng)濟形式不斷出現，與其不停地去劃分新產(chǎn)品和服務(wù)中兩稅的征收范圍，不如統一改征增值稅，免去了許多劃分中產(chǎn)生的麻煩。

　　6.提升了商品和服務(wù)出口競爭力，有利于優(yōu)化投資、消費和出口結構，促進(jìn)國民經(jīng)濟健康協(xié)調發(fā)展。

　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅面臨的問(wèn)題

　　1.地方政府面臨稅源減少的現實(shí)，增值稅征管主體的問(wèn)題，國稅地稅如何分賬，這些都需要全方位改革財政體制。

　　2.所謂減輕稅負只是總體而言，落實(shí)到不同的行業(yè)以及具體的企業(yè)，其影響完全不同。例如對于咨詢(xún)服務(wù)業(yè)而言，沒(méi)有進(jìn)項稅額，本來(lái)就不存在抵扣一說(shuō)，反而會(huì )增加了稅負。

　　3.從2006年起，我國實(shí)行營(yíng)業(yè)稅差額征稅制度，雖然此次試點(diǎn)規定營(yíng)業(yè)稅已有優(yōu)惠全部保留，但依舊會(huì )削弱部分減稅效果。

　　4.進(jìn)項往往容易遇上發(fā)票不規范的問(wèn)題，因此能抵扣的進(jìn)項稅額比理論額低。

　　5.這個(gè)政策對物流企業(yè)不利，由于路橋費部分無(wú)法獲得增值稅發(fā)票，從而沒(méi)法進(jìn)行抵扣，繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)稅率為5%，改為增值稅后稅率為11%，稅負反而增加。

　　6.導致增值稅稅率不統一和復雜化。目前實(shí)行增值稅的170多個(gè)國家和地區中，稅率結構既有單一稅率，也有多檔稅率，但目前采用單一稅率與兩檔或者三檔稅率的國家占了絕大多數。這次上海試點(diǎn)在原有的基礎上新增了6%和11%這兩檔稅率，這樣就導致稅率設置越來(lái)越復雜，并且與非試點(diǎn)地區不統一。

　　7.上海試點(diǎn)產(chǎn)生洼地效應。本次試點(diǎn)僅限于上海地區，某種程度上可看作是實(shí)行了區域性?xún)?yōu)惠政策。上海因為稅改試點(diǎn)這一政策原因，具有了比較優(yōu)勢，形成了以上海為中心向四周遞減的級差地租，導致周邊地區的資金流向上海轉移。這樣一來(lái)，上海周邊、進(jìn)而全國部分資金向上海轉移，而其他省份的相關(guān)稅收就會(huì )受到影響。

　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅的進(jìn)程中可實(shí)施的策略與改進(jìn)方法

　　1.對分稅制進(jìn)行全面改革，加強國地稅合作。上海國地稅不分家的情況有效避免了許多問(wèn)題，但若稅改在全國鋪開(kāi)，則需要對分稅制進(jìn)行全面改革，重新合理界定和劃分分稅的原則與標準。這完全可以通過(guò)國地稅資源分享，加強國地稅合作來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題。

　　2.加快營(yíng)改增在全國的改革實(shí)施。雖然試點(diǎn)文件已經(jīng)考慮到如何處理好不同地區之間的稅制銜接、不同納稅人之間的稅制銜接以及不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接等三個(gè)方面的問(wèn)題，但是試點(diǎn)勢必導致稅負不公，所以應該加快營(yíng)業(yè)稅改增值稅在全國實(shí)施的進(jìn)程。

　　3.減少物價(jià)影響。一旦營(yíng)業(yè)稅改成增值稅，就會(huì )增加購買(mǎi)方支出。在增值稅增加的情況下，會(huì )將相應稅負負擔轉嫁給購買(mǎi)方或提供方。要想更好解決這一問(wèn)題，就需要國家的宏觀(guān)調控來(lái)解決。

　　4.借鑒外國經(jīng)驗。增值稅產(chǎn)生半個(gè)多世紀以來(lái)，已經(jīng)經(jīng)歷了探索、發(fā)展到完善的過(guò)程，許多國家都具有比較完善的增值稅制度。對于增值稅的征收范圍、擴圍過(guò)程、稅率高低、稅率檔次、優(yōu)惠項目等等，都可以參考和比較其他國家的做法，充分發(fā)揮我國的后起優(yōu)勢。

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