土地租賃增值稅

　　農村土地租賃一直以來(lái)都是政策領(lǐng)域和學(xué)界關(guān)注的熱點(diǎn)。下面是小編分享的土地租賃增值稅，歡迎大家閱讀!

　　租賃行為不涉及土地增值稅，因為所有權沒(méi)有發(fā)生轉移!

　　《土地增值稅暫行條例》(國務(wù)院令【1993】第138號)第2條 轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著(zhù)物(簡(jiǎn)稱(chēng)轉讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應依照本條例繳納土地增值稅。

　　土地租賃涉及的稅收主要由出租方承擔(誰(shuí)收錢(qián)稅上稅)，涉及以下稅種：

　　1，營(yíng)業(yè)稅(租賃業(yè)，稅率5%)及附加征收的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等

　　2，企業(yè)所得稅

　　3，印花稅(財產(chǎn)租賃合同)，稅率0.1%

　　4，可能有土地使用稅，關(guān)鍵看這土地是否在當地的城區范圍，即土地使用稅和房產(chǎn)稅的征稅范圍。

　　承租方至涉及一個(gè)稅種：印花稅(財產(chǎn)租賃合同)，稅率0.1%

　　因為合同類(lèi)印花稅有個(gè)特征：合同雙方都得繳納!

　　土地租賃記賬方法

　　例如:一個(gè)企業(yè)租了30年租期的一塊地，并在這塊租地上加蓋了房子，同時(shí)還奠定了地基和圍欄，因此產(chǎn)生了許多的費用，那么對于這些費用如何做帳呢，房子可以做為固定資產(chǎn)嗎?土地的租賃費用是120000元，能夠記在哪個(gè)會(huì )計科目下呢?以前這塊地上的房子是用來(lái)做存料庫房的，那么，能夠轉入生產(chǎn)成本當中去嗎?

　　對于這項具體要求來(lái)說(shuō)，一是在租賃土地上建房所發(fā)生的費用與支出可以是在建工程，當房屋建成以后就可以把這個(gè)房屋建成后的費用轉入固定資產(chǎn)，特別是在這個(gè)房屋上發(fā)生的地基、圈圍欄、材料費、人工費等這些費用時(shí)，那么就必須要進(jìn)行會(huì )計科目的記錄，可以計入在建工程會(huì )計科目的借方，同時(shí)，計入銀行存款會(huì )計科目、材料費會(huì )計科目、應付職工薪酬會(huì )計科目等相關(guān)的會(huì )計科目的借方。二是等工程完工以后，就可以把在建工程的相關(guān)費用轉入固定資產(chǎn)會(huì )計科目當中，可以計入固定資產(chǎn)中房屋的會(huì )計科目的借方，同時(shí)也可以轉入在建工程會(huì )計科目的貸方。如果土地是在租賃期間，那么所產(chǎn)生的土地租賃費用就可以計入長(cháng)期待攤費用和租賃費等計科目帳戶(hù)當中，同時(shí)也可以按合同期限攤銷(xiāo)轉入相關(guān)的成本費用里進(jìn)行財務(wù)核算。

　　土地出租如何繳納增值稅

　　一、以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，應如何繳納增值稅，有沒(méi)有優(yōu)惠政策?

　　答：納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減去取得該土地使用權的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

　　二、一般納稅人在營(yíng)改增之前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同能不能享受增值稅的優(yōu)惠政策?

　　答：一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

　　三、在2016年1月1日至4月30日期間，一般納稅人提供管道運輸服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)能不能享受增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%部分即征即退政策?

　　答：一般納稅人提供管道運輸服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》(財稅〔2013〕106號)第二條有關(guān)規定適用的增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%部分即征即退政策，在2016年1月1日至4月30日期間繼續執行。

　　四、納稅人提供人力資源外包服務(wù)在營(yíng)改增后有沒(méi)有相應的增值稅優(yōu)惠政策，如何開(kāi)具發(fā)票?

　　答：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì )保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì )保險、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

　　一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

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