銀行對融資租賃企業(yè)的授信詳解知識

　　引導語(yǔ)：有關(guān)融資租賃的知識，大家知多少呢？下文是有關(guān)銀行對融資租賃企業(yè)的授信詳解知識，歡迎大家閱讀與了解。

　　銀行對融資租賃企業(yè)授信的品種

　　1、對融資租賃公司的直接授信;銀行對于綜合實(shí)力較強、以其綜合經(jīng)營(yíng)收入償還貸款有保障的融資租賃公司開(kāi)展的貸款業(yè)務(wù)，以及對金融租賃公司開(kāi)展的同業(yè)拆借等業(yè)務(wù);

　　2、融資租賃押貸，銀行向租賃告訴發(fā)放貸款，條件是融資租賃公司以一筆或若干筆應收租金債權等權利質(zhì)押給銀行;

　　3、融資租賃保理，租賃公司開(kāi)展租賃業(yè)務(wù)形成應收租金后，由銀行支付對價(jià)受讓租賃公司應收租金債權的業(yè)務(wù)，銀行保留對租賃公司的追索權。

　　4、租賃資產(chǎn)證券化，銀行為租賃公司的應收租金債權，設計與對公或對私信托理財業(yè)務(wù)對接的準資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，并提供結構設計、承銷(xiāo)發(fā)行等金融服務(wù)。

　　授信對象的選擇

　　商業(yè)銀行擬授信的融資租賃公司原則上應符合以下條件：

　　1、經(jīng)銀監會(huì )或商務(wù)部批準設立，具有融資租賃的經(jīng)營(yíng)資格;

　　2、符合國家關(guān)于融資租賃法律規章的相關(guān)規定;

　　3、現階段以?xún)?yōu)先支持政府背景試點(diǎn)融資租賃企業(yè)為主，審慎介入外商、民營(yíng)資本投資企業(yè);

　　4、董事、高級管理人員熟悉融資租賃業(yè)務(wù)且經(jīng)營(yíng)作風(fēng)穩健;

　　5、具有完善的公司治理、內部控制、業(yè)務(wù)操作、風(fēng)險防范等制度;

　　6、近三年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)良好，沒(méi)有違法違規紀錄;

　　7、最近三年在金融機構無(wú)不良信用記錄，未發(fā)生可能影響公司正常經(jīng)營(yíng)的重大訴訟。

　　授信對象的控制指標

　　融資租賃公司除須滿(mǎn)足銀行產(chǎn)品準入的底線(xiàn)要求外，還應設置一些具有行業(yè)特色的指標：

　　1、融資租賃公司的風(fēng)險資產(chǎn)(總資產(chǎn)減去非風(fēng)險資產(chǎn))不得超過(guò)凈資產(chǎn)總額的10倍，這是國家監控融資租賃類(lèi)公司的核心指標。根據銀行相關(guān)管理要求及行業(yè)慣例，融資租賃企業(yè)的資產(chǎn)負債率控制在65%以?xún)葹橐?

　　2、單一客戶(hù)融資集中度。租賃公司對單一承租人的融資余額不得超過(guò)資本凈額的30%，與國家監管要求一致;

　　3、集團客戶(hù)關(guān)聯(lián)度。租賃公司對承租人全部關(guān)聯(lián)方的融資余額不得超過(guò)金融租賃公司資本凈額的50%，與國家監管要求一致;

　　4、租金回收逾期率，類(lèi)似商業(yè)銀行的貸款不良率，重點(diǎn)考核承租人租金給付情況。該項指標應小于2%，計算公式可設置為：租金回收逾期率=逾期租金所對應項目尚未歸還的余額/融資租賃公司對外融資的全部余額。

　　對融資租賃業(yè)務(wù)承租人的審查

　　在融資租賃業(yè)務(wù)的五種方式中，直接租賃、轉租賃、委托租賃、聯(lián)合租賃是以“融物”為主的業(yè)務(wù)方式。而售后回租則是承租人以自己的設備向租賃公司抵押貸款的“融資方式”，類(lèi)似商業(yè)銀行流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù)。銀行在辦理融資租賃業(yè)務(wù)時(shí)對這兩類(lèi)業(yè)務(wù)的承租人，應重點(diǎn)審查以下方面：

　　1、承租人所在行業(yè)應符合建設銀行年度信貸政策與結構調整的準入要求;

　　2、承租人的融資用途需符合國家產(chǎn)業(yè)結構政策及建設銀行信貸投向的規定;

　　3、如融資租賃項目涉及固定資產(chǎn)投資，應對項目評估報告進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注未來(lái)現金流預測狀況;

　　4、承租人無(wú)不良商業(yè)信用記錄，最近三年在金融機構無(wú)不良信用記錄，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況良好，內部管理制度健全;

　　5、審查出租人與承租人簽訂的《租賃物轉讓協(xié)議》和《融資租賃合同》，了解租賃雙方的責任義務(wù)及違約事項的處理方式;

　　6、回租租賃必須有明確的租賃物，且租賃公司對租賃物的買(mǎi)入價(jià)格應有合理的、不違反會(huì )計準則的定價(jià)依據作為參考，防止套取銀行信貸資金;

　　7、承租人非銀行退出客戶(hù)，三年內無(wú)在銀行申請貸款被拒的記錄。

　　租賃項目真實(shí)性審查

　　1、審查融資租賃合同及租賃物購買(mǎi)合同的合法性和有效性，調查租賃公司與承租人之間的租賃關(guān)系是否真實(shí);

　　2、融資租賃公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)采購租賃物時(shí)，租賃物的購入價(jià)不得高于市場(chǎng)的平均銷(xiāo)售價(jià)格;

　　3、租賃公司應提供有效的物權憑證來(lái)審查租賃公司是否真實(shí)擁有租賃物，并需查明租賃物是否被轉讓或抵押給第三方;

　　4、審核融資租賃合同中租賃物的性質(zhì)、型號、用途和金額等是否明確，必要時(shí)可要求租賃公司或承租人提供原始購買(mǎi)合同、原始購買(mǎi)發(fā)票、財產(chǎn)轉移證明等資料進(jìn)行核實(shí)。

　　授信要素的安排

　　1、貸款金額及期限的匹配

　　如融資租賃合同期限一年以?xún)?含)的項目，對直租項目銀行貸款不超過(guò)合同總金額的80%、回租項目合同總金額的70%，貸款期限不超過(guò)12個(gè)月等。

　　2、信貸資金封閉的方式

　　(1)融資租賃的出租人與承租人簽訂租賃合同后，采用受托支付的方式直接付款至生產(chǎn)廠(chǎng)家，確保信貸資金最終用途的落實(shí)。

　　(2)根據融資租賃業(yè)務(wù)流程，出租人應在銀行開(kāi)設租金回款專(zhuān)用賬戶(hù)，一份租賃合同對應一個(gè)賬號，一個(gè)賬號對應一筆流動(dòng)資金貸款。

　　(3)回租方式下，如承租人對出租人的債權采用抵押方式予以保障的，銀行應在雙方辦妥抵押登記手續后再行放款。

　　3、擔保條件的選擇

　　(1)在融資租賃客戶(hù)的授信方案中除了常規性的抵押、第三方保證方式外，必要時(shí)可追加承租人提供另外的第三方保證或采取租賃設備的抵押方式，甚至對于處于弱勢市場(chǎng)地位的機器設備生產(chǎn)企業(yè)，可要求其簽訂回購協(xié)議。

　　(2)融資租賃類(lèi)公司還可將租賃合同項下的租金收益權質(zhì)押給銀行作為對授信債權風(fēng)險緩釋方式的補充。

　　(3)融資租賃授信業(yè)務(wù)支用前應在“中國人民銀行征信中心融資租賃登記公示系統”中進(jìn)行登記，防止不誠信的承租人利用動(dòng)產(chǎn)登記制度的缺失，惡意將屬于出租人所有的租賃物轉讓或抵押給第三人，保障出租人的所有權獲得對抗善意第三人的效力。

　　融資租賃公司債權轉讓需要繳稅嗎?

　　一、所得稅

　　1、轉讓所得應否納稅?

　　根據 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規定， “企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額，包括：… (三)轉讓財產(chǎn)收入;…”。對于 “轉讓財產(chǎn)收入”的具體含義， 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條明確規定，轉讓財產(chǎn)收入是指 “企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入”。因此，轉讓債權的公司如有超出債權的轉讓所得，應一律并入其收入總額計征企業(yè)所得稅。

　　2、轉讓損失可否稅前扣除?

　　盡管根據 《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局令[2005]13號)第二條的相關(guān)規定，企業(yè)債權轉讓損失屬于財產(chǎn)損失，一般應允許其作稅前扣除。但存在限制條件，企業(yè)除因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的債權損失可以作為壞賬作稅前扣除外，因與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)所發(fā)生的債權損失，一般均不允許在稅前扣除。故若轉讓方的債權系與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的應收賬款，則其轉讓損失可稅前扣除;相反，若系借款、擔保債權等與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的應收款項，則其轉讓損失一般不允許稅前扣除。

　　二、營(yíng)業(yè)稅

　　根據《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細則的相關(guān)規定，營(yíng)業(yè)稅僅對應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)和處置不動(dòng)產(chǎn)征稅，而 “債權”的轉讓并不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，故無(wú)須繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　同時(shí)，根據 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條 “銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項，收款方應向付款方開(kāi)具發(fā)票”之規定，發(fā)票系因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而開(kāi)具，轉讓方轉讓債權的行為不屬于“對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)”，不需開(kāi)具發(fā)票。

　　三、印花稅

　　印花稅采用列舉的方式確定征稅對象，《中華人民共和國印花稅暫行條例》并未將債權轉讓合同作為應稅憑證。故，律師認為，除非債權轉讓涉及不動(dòng)產(chǎn)、股權等財產(chǎn)的轉移，否則應不征收印花稅。

　　物流銀行突破中小企業(yè)融資難的困境

　　1.中小企業(yè)融資特點(diǎn)及現狀

　　各個(gè)國家無(wú)論其金融市場(chǎng)與金融體系發(fā)展如何，這一難題都會(huì )成為政府和學(xué)術(shù)界關(guān)注的焦點(diǎn)。在我國，中小企業(yè)融資的特點(diǎn)是首先我國中小企業(yè)成份多種多樣，有鄉鎮企業(yè)、科技企業(yè)、國有工商企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)等。其次中小企業(yè)融資方式單一，自籌資金在資本結構中所占比得較大，銀行存款所占比重明顯偏小，有價(jià)證券微乎其微。再次融資市場(chǎng)方面，金融市場(chǎng)體系發(fā)育不健全，貨幣市場(chǎng)、資本市場(chǎng)、票據市場(chǎng)都還存在很多空白，同時(shí)相關(guān)的法制還不健全，道德風(fēng)險普遍存在。中小企業(yè)融資實(shí)踐中最突出的問(wèn)題則表現為企業(yè)“想貸貸不著(zhù)”、銀行“想貸不敢貸”。

　　2.物流銀行業(yè)務(wù)應運而出

　　中小企業(yè)作為一個(gè)整體，在一國經(jīng)濟發(fā)展和社會(huì )進(jìn)步中的作用十分突出。但經(jīng)濟成份的復雜性總會(huì )使得作為個(gè)體存在一些自身的內在“缺陷”，比如信息不透明，發(fā)展不確定，交易不經(jīng)濟等。而這些所謂的“缺陷”正是中小企業(yè)與生俱來(lái)的特點(diǎn)，如果沒(méi)有這些“缺陷”，也就沒(méi)有中小企業(yè)相對于大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢和特點(diǎn)。因此，問(wèn)題的關(guān)鍵不是中小企業(yè)自身要改變什么，而是我們的金融環(huán)境，包括制度、機制和產(chǎn)品，要努力去適應中小企業(yè)的這些特點(diǎn)。

　　以動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押為主體的物流銀行業(yè)務(wù)則是能很好地適應中小企業(yè)特點(diǎn)的金融產(chǎn)品。從廣義的角度講，物流企業(yè)資金運營(yíng)及銀行為其提供的金融服務(wù)都可稱(chēng)為物流銀行;而從狹義的角度，“物流銀行”則是專(zhuān)指物流質(zhì)押銀行貸款業(yè)務(wù)，它是指企業(yè)以市場(chǎng)暢銷(xiāo)、價(jià)格波動(dòng)幅度小、處于正常貿易流轉狀態(tài)而且符合要求的產(chǎn)品抵押作為銀行授信條件，運用物流公司的物流信息管理系統，將銀行的資金流與企業(yè)的物流進(jìn)行信息整合，由商業(yè)銀行向企業(yè)提供融資、結算服務(wù)等一體化的銀行綜合業(yè)務(wù)服務(wù)。近幾年，物流銀行在我國異軍突起，被“2004中國物流創(chuàng )新大會(huì )”列為“十大物流創(chuàng )新模式”之首。物流銀行的引入，不僅有效地解決了中小型企業(yè)的資金問(wèn)題，銀行也可通過(guò)物流公司的信息平臺把資金流、信息流和貨流統一起來(lái)，達到一個(gè)銀行、生產(chǎn)方、經(jīng)銷(xiāo)商、物流企業(yè)的四方共贏(yíng)局面。

　　中小企業(yè)實(shí)踐物流銀行融資中的問(wèn)題

　　物流銀行業(yè)務(wù)中的第三方物流企業(yè)并不是指所有的物流企業(yè)，中小企業(yè)所選擇的物流公司必須擁有雄厚的實(shí)力、規范化的管理、先進(jìn)的信息系統，銀行才會(huì )與其合作開(kāi)展物流銀行服務(wù)。而中小物流企業(yè)的數量和在行業(yè)內承擔的業(yè)務(wù)量已分別占到總量的80%和三分之二以上�？梢哉f(shuō)，中小企業(yè)已成為物流行業(yè)發(fā)展的中堅力量。但是在實(shí)踐中，與銀行進(jìn)行合作的物流企業(yè)往往是中外運、中儲、中遠等大型物流企業(yè)。雖然中小企業(yè)數量及發(fā)展潛力巨大，但總體利潤率不高，大部分中小物流企業(yè)都反映企業(yè)貸款特別困難，其中遭遇拒貸率高達80%以上。與此同時(shí)，銀行放貸更傾向于國有大型物流企業(yè)，如中儲、中遠等，他們從銀行取得貸款就不會(huì )有任何的障礙。這也是實(shí)踐中銀行對中小物流企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)放貸的條件要比對國有大型企業(yè)苛刻得多的原因。

　　目前短期內銀行還是不會(huì )輕易進(jìn)入專(zhuān)門(mén)為中小物流企業(yè)提供的信貸業(yè)務(wù)，也不會(huì )形成穩定的合作關(guān)系。

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