個(gè)人無(wú)論投資于建筑業(yè)、金融業(yè)、文化體育業(yè)還是服務(wù)業(yè)等，都可以通過(guò)享受經(jīng)營(yíng)項目的稅收優(yōu)惠達到合理降低稅負的目的。比如： 

 

    １． 流轉稅優(yōu)惠： 

    《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規定，托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養、婚介等服務(wù)；殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務(wù)；學(xué)校和其他教育機構提供的教育勞務(wù)以及從事科技研究取得的技術(shù)轉讓收入等等，不繳營(yíng)業(yè)稅。此外，符合國家規定的民政福利企業(yè)和廢舊物資回收企業(yè)，也可享受一定的增值稅免稅、減稅待遇。 

 

    ２． 企業(yè)所得稅優(yōu)惠： 

    現階段可以享受一定減免稅待遇的有：符合國家規定的高新技術(shù)企業(yè)，符合條件的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，以廢渣、廢水、廢氣為主要原料生產(chǎn)的企業(yè)，在國家確定的老、少、邊、窮地區新辦的企業(yè)，新辦的勞務(wù)服務(wù)就業(yè)企業(yè)，教育部門(mén)所屬的學(xué)校辦的工廠(chǎng)、農場(chǎng)、民政部門(mén)所屬的福利生產(chǎn)企業(yè)，鄉鎮企業(yè)等等。 

 

　  個(gè)人投資創(chuàng )業(yè)時(shí)，完全可以考慮和利用這些優(yōu)惠政策，根據自身的實(shí)際情況合理靈活地加以運用，以取得享受減免稅的優(yōu)惠待遇。 

 

 

    凡是在經(jīng)濟特區、沿海經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區、經(jīng)濟特區和經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區所在城市的老市區以及國家認定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區、保稅區設立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。個(gè)人在投資創(chuàng )業(yè)時(shí)，除選擇經(jīng)營(yíng)項目外，應重視注冊地的選擇，從而享有更多的稅收優(yōu)惠。 

 

    選擇自有房屋使用方式在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，投資者應考慮如何最大限度地將費用列入產(chǎn)品成本。比如，對租用自有場(chǎng)地經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，是采取收租方式還是以實(shí)物投資參與經(jīng)營(yíng)分紅的方式，需要具體考慮。合理的選擇會(huì )對降低稅負產(chǎn)生積極的影響。 

 

　采取對承租方收取租金的方式，由于企業(yè)支付的租金，可作為費用計入經(jīng)營(yíng)成本，從而減少了企業(yè)的應納稅所得額，同時(shí)也影響到投資者年終分紅的數額，對個(gè)人所得稅也會(huì )產(chǎn)生影響，從而使企業(yè)稅負下降，個(gè)人所得稅稅額減少。但是，提供場(chǎng)地的投資者取得的租金收入，需要繳納營(yíng)業(yè)稅。 

 

    采取以房屋作價(jià)投資參與經(jīng)營(yíng)的方式，提供房屋的投資者不用就此行為繳納營(yíng)業(yè)稅。但是按上面的分析，企業(yè)將因為不支付租金而增加企業(yè)所得稅稅額，投資者年終所取得的分紅也將全額計稅。因此，在與他人合伙經(jīng)營(yíng)時(shí)，以收取房租的方式較以房抵資要明智一些。當然如果企業(yè)處在所得稅減免期，以房抵資方式可能更好。在租金額度的選擇上，筆者認為以年租金所帶來(lái)的個(gè)人所得稅邊際稅率為衡量標準。當企業(yè)適用３３％的比例稅率時(shí)，在租金收入和經(jīng)營(yíng)者月收入的增加幅度繳納的個(gè)人所得稅稅額不超過(guò)以３３％的稅率繳納的企業(yè)所得稅的情況下，采用收取租金方式更為有利。 

 

    另一方面，在將自有房產(chǎn)作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所時(shí)，還應區別房屋的使用性質(zhì)，不可將全部場(chǎng)所作為經(jīng)營(yíng)用房，這樣也可以少繳房產(chǎn)稅。營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)稅是按房產(chǎn)余值的１．２％按年征收，這里的房產(chǎn)余值是依照房產(chǎn)原值一次減除１０％至３０％后的余額計算繳納；出租房屋的房產(chǎn)稅是按租金收入的１２％按年征收。一般來(lái)說(shuō)，現值總大于原值，余值大約只相當于現行市價(jià)的３０％左右，兩種選擇所帶來(lái)的稅負孰輕孰重顯而易見(jiàn)。 

 

    私營(yíng)業(yè)主在決定增加成本開(kāi)支時(shí)，應該合理測算由于成本的增大帶來(lái)的利潤下降及稅收負擔的影響程度，權衡利弊，選擇最優(yōu)化的方案。否則，也會(huì )得不償失。 

 

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