私營(yíng)企業(yè)稅后利潤征收個(gè)人所得稅調研報告
一、對私營(yíng)企業(yè)稅后利潤個(gè)人所得稅征管的現狀分析
在私營(yíng)企業(yè)稅后利潤個(gè)人所得稅的征收方面，由于人們的稅收法制意識淡薄，稅收政策不完善，以及各地區稅務(wù)部門(mén)所執行的政策不統一等因素，使得私營(yíng)企業(yè)稅后利潤的個(gè)人所得稅征管流失嚴重，甚至在一些地區成為征收中的空白點(diǎn)，具體表現在以下幾個(gè)方面：
一是企業(yè)帳務(wù)失真，成本不實(shí)，基本無(wú)稅可征。由于部分私營(yíng)企業(yè)納稅義務(wù)觀(guān)念淡薄，法制意識不強，將偷逃稅收作為致富的捷徑。從筆者對蘇北某縣城40戶(hù)年產(chǎn)值在200萬(wàn)元以上的私營(yíng)企業(yè)的調查中發(fā)現，20xx年度有27家企業(yè)賬面基本持平，另有9家虧損，4戶(hù)盈利企業(yè)的利潤也都在10萬(wàn)元以下，只有一戶(hù)就稅后利潤繳納過(guò)個(gè)人所得稅。據業(yè)內人士稱(chēng)，有相當一部分企業(yè)虧損是因為私營(yíng)企業(yè)主私欲熏心，為了達到逃稅的目的，視稅法于不顧，采取多進(jìn)成本、轉移收入等手段的結果，也有些企業(yè)在地方政府“發(fā)展私營(yíng)經(jīng)濟”、“照顧企業(yè)困難”等政策的保護下，公然采取“變通”方式進(jìn)行偷稅。
二是稅務(wù)部門(mén)對應稅所得的管理失控，征收力度不夠，對偷稅行為的處罰偏輕，稅收流失量大面廣。由于稅務(wù)機關(guān)缺乏對私營(yíng)企業(yè)稅后利潤的有效監管，未能建立一套完善的'征管辦法，是否繳納個(gè)人所得稅基本上是取決于私營(yíng)企業(yè)主的納稅意識。據調查統計表明，該縣有70%以上的私營(yíng)企業(yè)主存在不申報個(gè)人所得稅或申報不實(shí)的現象。在20xx年度所得稅匯算及各稅統查中，全年查補這類(lèi)稅款不足5萬(wàn)元，無(wú)一例因未申報而被罰款，也沒(méi)有一件此類(lèi)偷稅案件被立案查處。
三是稅收政策不完善，實(shí)施辦法不統一、征收方式不規范，也造成稅收流失嚴重。對私營(yíng)企業(yè)稅后利潤征收個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅法中缺乏具體、明確的規定，如對查補部分的利潤是否征收個(gè)人所得稅、如何界定私營(yíng)企業(yè)主的投資行為和消費行為等，在實(shí)際操作中無(wú)章可循或有章難循。加之各地區的征管辦法差異較大，征管手段落后，執行中存在一定的隨意性。
二、對私營(yíng)企業(yè)稅后利潤征收個(gè)人所得稅的思考
針對私營(yíng)企業(yè)稅后利潤個(gè)人所得稅征收中存在的諸多問(wèn)題，我們必須深入地進(jìn)行分析研究，采取積極有效的措施，努力提高征管能力。筆者認為強化稅后利潤個(gè)人所得稅征管的著(zhù)力點(diǎn)應放在以下幾個(gè)方面：
一是深入開(kāi)展稅收宣傳教育，提高公民納稅意識，除繼續運用廣播、電視、報刊等新聞媒體進(jìn)行宣傳外還必須有針對性地進(jìn)行重點(diǎn)宣傳教育，如在中小學(xué)開(kāi)設稅法常識課程，使新一代公民較早接受納稅義務(wù)教育；對新業(yè)戶(hù)的法人進(jìn)行強制性的稅法基本知識教育，對其辦稅人員進(jìn)行強制性的稅收專(zhuān)業(yè)知識系統培訓，對老業(yè)戶(hù)的法人及辦稅人員分批進(jìn)行經(jīng)常性稅法知識培訓教育；在各級領(lǐng)導干部的輪訓內容中，也要安排稅法知識講座，增強其稅收法律意識和法律責任，營(yíng)造一個(gè)良好的依法納稅的社會(huì )氛圍。
二是統一稅收政策，完善稅收征管機制，加強有效監管。在統一私營(yíng)企業(yè)稅后利潤征收個(gè)人所得稅稅收政策的基礎上，對征管規定進(jìn)一步加以完善和明確，消除私營(yíng)企業(yè)主收入隱性化、非現金化、來(lái)源多渠道化等弊端，在收入公開(kāi)化基礎上，建立覆蓋其全部個(gè)人收入的分類(lèi)與綜合相結合的個(gè)人所得稅制度。嚴格執行私營(yíng)企業(yè)主個(gè)人財產(chǎn)、收入申報納稅制度，建立科學(xué)的納稅申報評審機制和稽查制度，加強對私營(yíng)企業(yè)稅后利潤的監控，健全納稅人的納稅檔案資料，建立私營(yíng)企業(yè)彌補虧損和利潤分配臺賬等，實(shí)行跟蹤管理；準確把握征稅前提和征稅環(huán)節，按照個(gè)人所得稅法設計的預定目標正確地組織征收；合理確定扣除標準，鼓勵私營(yíng)企業(yè)增加投入，進(jìn)一步擴大再生產(chǎn)，可以考慮規定免征額，鼓勵私營(yíng)企業(yè)主加大投入;對一些財務(wù)管理混亂、財務(wù)不健全的企業(yè)可實(shí)行定額征收，并附征個(gè)人所得稅；體現“多得多征，公平稅負”原則，不論是采取何種方式征收，都必須起到調節收入分配的作用，只對高收入者征稅。
三是加大稅務(wù)執法力度，嚴厲打擊偷逃稅行為。實(shí)踐證明，偷逃稅行為只有通過(guò)不斷地嚴厲懲治者能得到遏制，因此，在嚴格征管的基礎上，要加大對稅務(wù)違法案件的處罰力度，使納稅人為偷稅行為所付出的代價(jià)遠遠大于依法納稅的付出，對私營(yíng)企業(yè)主申報不足、賬務(wù)核算不實(shí)等行為，除按規定加收滯納金外，應當予以重罰，情節嚴重的，還應追究企業(yè)法人和財務(wù)人員的法律責任；同時(shí)還要廣泛開(kāi)展社會(huì )共治，通過(guò)法律形式明確金融、司法、工商、社會(huì )中介等職能部門(mén)的配合義務(wù)，借鑒國外的有效監管措施，對私營(yíng)企業(yè)主的信貸行為，享有的醫療、教育、養老失業(yè)保險等社會(huì )保障權益以及公共設施的使用權等同是否依法履行納稅義務(wù)掛勾，約束其欺騙稅務(wù)機關(guān)的僥幸心理和偷逃稅欲望。
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