稅源管理問(wèn)題的調研報告
稅源管理是稅務(wù)機關(guān)依照國家稅法和管理規定,采取切實(shí)可行的管理措施和行之有效的方法,對各種稅基進(jìn)行控管的稅收管理活動(dòng)。通過(guò)稅源管理,稅務(wù)機關(guān)可以全面掌握稅源的規模、分布以及各稅種稅基的構成與變化特點(diǎn),通過(guò)稅源管理,稅務(wù)機關(guān)可以審核評估企業(yè)的納稅申報,及時(shí)發(fā)現和解決申報不實(shí)等問(wèn)題,提高納稅人的稅法遵從度,通過(guò)稅源管理,稅務(wù)機關(guān)可以加強涉稅數據的采集,深度加強稅收分析,有針對性地加強行業(yè)稅收管理,提高稅收征管質(zhì)量,通過(guò)稅源管理,稅務(wù)機關(guān)可以及早堵塞企業(yè)在稅收征管上出現的漏洞,防止稅收流失,使國家稅款應收盡收。稅源管理是稅收管理的基礎,稅源管理的水平?jīng)Q定了稅收征管的水平,在整個(gè)稅收征管工作中舉足輕重。
一、當前基層國稅機關(guān)在稅源管理上存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題
。ㄒ唬┕芾淼姆绞奖容^粗放。稅源管理的目的不僅僅是真實(shí)地了解稅源的狀況,更重要的是將現存的稅源通過(guò)征管措施轉化成為現實(shí)的稅收收入,并進(jìn)而搜尋、挖掘出潛在的稅源。在實(shí)際工作中稅源管理只是查清了戶(hù)數,摸清了稅基,有的甚至戶(hù)數不稅源分布底數不明,對賬證不健全的納稅戶(hù)滿(mǎn)足于定額征收,一定了事。此外,征管工作中一些大而化之的粗放式管理環(huán)節,也直接影響到稅收征管質(zhì)量的提高。
。ǘ┕芾淼氖侄蜗鄬。隨著(zhù)經(jīng)濟的快速發(fā)展,納稅人的數量和規模迅速增長(cháng),越來(lái)越多的企業(yè)應用電算化對會(huì )計信息進(jìn)行核算和管理進(jìn)制。會(huì )計電算化改變了傳統的會(huì )計業(yè)務(wù)處理過(guò)程和核算模式,給稅源管理帶來(lái)了新的挑戰,提出了新的課題。目前稅源管理人員對企業(yè)常用的用友軟件、金蝶軟件、金算盤(pán)等財務(wù)軟件都一無(wú)所知,從來(lái)沒(méi)有進(jìn)行培訓,對企業(yè)使用的財務(wù)軟件都不能操作,更談不上看賬、查賬,征管手段跟不上形勢的發(fā)展,對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能進(jìn)行實(shí)時(shí)監控。
。ㄈ┕芾淼乃接写岣。
1、思想重視不夠。近年來(lái),組織收入形勢較好,對稅收征管工作有所放松,對稅源管理工作不夠重視;信息化的快速發(fā)展使人們對信息化系統存在依賴(lài)性,忽視了人的主觀(guān)能動(dòng)性;注重內部目標考核、執法責任制等規范行為,忽視了對納稅人的基礎管理。
2、監控力度不夠。主要表現在增值稅納稅人零負申報率偏高;長(cháng)虧不倒的企業(yè)仍然存在;部分行業(yè)稅負率偏低,稅收貢獻率小等。
。ㄋ模┘{稅評估流于形式。主要原因:一是日常征管工作量不斷加大,人少事多的矛盾日益突出,稅收管理員工作職責涵蓋納稅服務(wù)、稅務(wù)登記、賬簿憑證管理等12類(lèi),幾乎涉及稅收工作的方方面面,同時(shí),由于稅收管理員身處工作一線(xiàn),各上級機關(guān)及其各科室工作內容都與稅收管理工作息息相關(guān),所安排部署的大量臨時(shí)性工作,往往最后都落實(shí)到管理員身上,稅收管理員無(wú)疑是稅收工作的“大管家”,用于納稅評估的時(shí)間很少。二是稅收管理員只掌握本環(huán)節的`稅源信息,且限于人員素質(zhì)及掌握的分析數據等因素制約,目前稅收管理員中能進(jìn)行稅源分析與納稅評估的寥寥無(wú)幾,僅靠稅收管理員評估出優(yōu)秀案例很難做到。
二、加強稅源管理的建議
。ㄒ唬┞鋵(shí)稅收管理員制度。一要充實(shí)稅源管理人員隊伍。要選拔懂企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、懂財會(huì )知識、熟悉稅收業(yè)務(wù)、責任心強的班干部擔任稅收管理人員,不斷充實(shí)稅收管理人員隊伍。二要優(yōu)化資源配置。優(yōu)化整合稅收管理人員,做到稅源管理員數量與稅源規模相匹配,稅源管理員素質(zhì)與稅源管理難度相匹配。三要明確崗位職責。切實(shí)做到每個(gè)崗位有明確的責任、權利和義務(wù),解決征管工作中“干與不干一個(gè)樣,干好干差一個(gè)樣”的問(wèn)題,最大限度地調動(dòng)和發(fā)揮稅收管理員工作的積極性。
。ǘ┘訌姂(hù)籍管理。一是嚴格稅務(wù)登記。認真填寫(xiě)稅務(wù)登記表,全面采集納稅人的基本信息。二是完善稅源信息采集。如納稅申報、發(fā)票稅控、稅收減免、彌補虧損、會(huì )計報表等及時(shí)錄入綜合征管軟件,建立數據質(zhì)量責任制,提高錄入人員的責任心,為后期的納稅評估作好準備。三是建立戶(hù)籍臺賬。全面掌握企業(yè)基本情況、經(jīng)營(yíng)情況、發(fā)票使用情況、納稅情況、減免稅情況、稅源變化情況等。
。ㄈ⿲(shí)行分類(lèi)管理。根據企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模、申報納稅及行業(yè)稅負等綜合情況,將納稅人分成“大、中、小”三類(lèi),按照“抓住大戶(hù)、管好中戶(hù)、規范小戶(hù)”的管理原則,針對不同類(lèi)型的納稅人,相應地采取有效的征管辦法和措施,掌握稅收征管的主動(dòng)權。
。ㄋ模┘訌姸愒幢O控。一是加強重點(diǎn)稅源企業(yè)的監控。全面掌握稅源情況,深入開(kāi)展稅收經(jīng)濟分析評估,逐步實(shí)現稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)核算信息的互聯(lián),提高稅源管理的科技含量。二是以查促管,以查促收。解決行業(yè)或企業(yè)稅負偏低、長(cháng)虧不倒、長(cháng)期零負申報、有稅不征、大戶(hù)不高等稅負不公的問(wèn)題,使稅源轉化為稅收。
。ㄎ澹┘訌娂{稅評估,做到查、管互動(dòng):
1、全面掌握納稅人的相關(guān)信息。利用納稅輔導、戶(hù)籍巡查等日常管理工作,了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)要素情況。積極從納稅人同行業(yè)企業(yè)了解稅負、物耗、能耗等指標水平,從長(cháng)期為納稅人提供原料、主體包裝、運輸工具的單位了解業(yè)務(wù)往來(lái)情況及市場(chǎng)信息。
2、設置專(zhuān)業(yè)的數據分析崗位。稅收管理員事多且繁雜,分析能力偏低,為彌補這一缺陷,應逐步建立專(zhuān)業(yè)化的數據分析崗位,專(zhuān)職從事數據分析工作。通過(guò)對某時(shí)期內稅源戶(hù)籍結構、區域及行業(yè)分布變化的分析,為稅收管理員確定稅源戶(hù)籍管理的重點(diǎn)和方向提供參考;根據稅收法律、法規,對納稅人申報繳納稅款的準確性和完整性進(jìn)行案頭審核、對比分析,對發(fā)現的問(wèn)題和疑點(diǎn)及時(shí)傳稅收管理員實(shí)地約談和調查。
3、建立稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機制。通過(guò)稅收分析,發(fā)現稅源管理中存在的普遍性、區域性和行業(yè)性問(wèn)題,指導有針對性地開(kāi)展納稅評估;通過(guò)納稅評估查找納稅異常的納稅人具體原因,涉嫌偷騙稅案源及時(shí)移交稽查部門(mén)專(zhuān)案檢查;形成以稅收分析指導納稅評估和稅務(wù)稽查、納稅評估為稅務(wù)稽查提供案源、稅務(wù)稽查驗證納稅評估實(shí)效、納稅評估和稅務(wù)稽查解決稅收分析發(fā)現的問(wèn)題的工作機制。
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