國稅部門(mén)內控機制建設調研報告

　　加強內控機制建設是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設責任制的深化和具體化。今年，國家稅務(wù)總局把“著(zhù)力完善部門(mén)內控機制”作為今后一段時(shí)期全國稅務(wù)系統黨風(fēng)廉政建設和反貪腐工作的四項主要工作任務(wù)之一。如何對“兩權”進(jìn)行有效監督控制，是當前各級國稅部門(mén)高度關(guān)注、亟待解決的重要課題。本文結合國稅的工作實(shí)際，對如何進(jìn)一步加強內控機制建設，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設工作進(jìn)行調研探討。

　　一、準確把握部門(mén)內控機制建設的概念和內涵

　　內控機制是由各級國稅部門(mén)的領(lǐng)導班子、職能部門(mén)及其工作人員共同參與，通過(guò)明確權責分配、規范權力運行程序、強化風(fēng)險管理、健全規章制度，使權力運行實(shí)現分權制衡、流程制約、風(fēng)險管理、信息化運行，從而在稅收管理、稅收執法和行政管理各項權力運行中，形成內生的制約力的管理機制。在推進(jìn)過(guò)程中，要準確把握內控機制建設的四個(gè)內涵。

　�。ㄒ唬┙ㄔO基礎是明晰的權責體系�！懊鞔_權責分配、正確行使職權”是內控機制的核心思想。內控機制建設的關(guān)鍵在于權力和責任是否匹配。內控機制建設要求各級國稅部門(mén)分解細化工作職責，通過(guò)對崗位職責的規范和完善，明確各崗位在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)所具有的權力和責任，實(shí)現權力、崗位、責任、制度的有機結合，形成完備的權責體系。

　�。ǘ�）主要內容是規范權力運行。內控機制建設強調以權力運行為主線(xiàn)，通過(guò)內部控制，使稅收管理權、稅收執法權、行政管理權的運行，以及重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)崗位、重大事項、重要環(huán)節的權力運行都有章可循、有律可依，保證權力運行不出軌、干部隊伍不出事。

　�。ㄈ�）本質(zhì)要求是促生內在的制約力。推進(jìn)內控機制建設，要準確把握監督與制約的關(guān)系。監督是對特定主體的監視和督促，制約是對權力的控制和約束。內控機制建設強調以提高制度的執行力和責任的落實(shí)度為重點(diǎn)，通過(guò)規范權力的運行，使部門(mén)之間，以及部門(mén)內部行為主體之間，由于分工和責任的不同而相互約束和牽制，形成內生的制約力。

　�。ㄋ模┍憩F形式是科學(xué)有效的管理機制。通過(guò)內控理念培育、崗位責任機制、風(fēng)險排查機制和評價(jià)考核機制等，對權力行使實(shí)施有效制約、規范、約束和評價(jià)，引導部門(mén)之間、部門(mén)內部之間各個(gè)行為主體的互動(dòng)，使對權力制約的要求與稅收征管、內部管理的各種制度規范相適應、相融合，形成有效制約、全程監控、高效運行、超前防范的管理機制。

　　二、當前國稅執法內部監控存在的主要問(wèn)題

　　今年來(lái)，市國稅系統嚴格按照省局提出的找準稅收執法“風(fēng)險點(diǎn)”和加強內控機制建設的要求，結合當前預防職務(wù)犯罪工作的需要和干部隊伍的實(shí)際，樹(shù)立預警在先、防范在前的理念，認真排查稅收執法風(fēng)險點(diǎn)，規范稅收征管執法行為，防范稅收執法風(fēng)險，在保障全市國稅系統隊伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績(jì)的同時(shí)，通過(guò)全市國稅系統的稅收執法檢查和內控機制執行情況檢查發(fā)現，當前稅收執法過(guò)程中也存在一些問(wèn)題，內控機制的建立還存在一些薄弱環(huán)節，集中體現在以下三方面：

　�。ㄒ唬﹫绦信c控制難對稱(chēng)，執法行為的復雜性、廣泛性、時(shí)效性與監督控制的局限性和滯后性之間不對稱(chēng)

　　從執法內容來(lái)看，稅收執法涉及很多個(gè)業(yè)務(wù)流程，適用稅收法律、規章和規范性文件更是紛繁復雜；從執法客體來(lái)看，每個(gè)縣區局管轄的納稅人成千上萬(wàn)，每個(gè)納稅人的經(jīng)營(yíng)納稅情況千差萬(wàn)別；從執法主體上看，除了綜合管理部門(mén)和信息技術(shù)部門(mén)，其他人員均具有一定的執法權，均是執法的主體。因此，不論從執法的主體、客體和內容上看，稅收執法貫穿于稅收管理實(shí)踐的自始至終，具有顯著(zhù)的復雜性、廣泛性和時(shí)效性，它客觀(guān)要求有一套行之有效的手段對其進(jìn)行全覆蓋、全過(guò)程監督，但從目前稅收執法內部監控的運行情況來(lái)看，監控存在著(zhù)局限性和滯后性問(wèn)題。一方面是計算機監控的局限性。目前稅收執法管理信息系統的監控點(diǎn)多為逾期辦理、應辦未辦等程序容易監控的'點(diǎn)進(jìn)行了監控，并未全面涵蓋每項業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節的執法監控點(diǎn)，尤其信息系統無(wú)法對虛假信息進(jìn)行識別，只能對執法行為進(jìn)行表面和形式上的控制，難于對執法行為進(jìn)行深層次控制；另一方面是人工監控的滯后性，目前執法檢查是對稅收執法進(jìn)行人工監督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實(shí)的結果，且監控面窄、不深入，對稅收執法行為的事前、事中、事后全方位全過(guò)程的監控難以執行到位。

　�。ǘ�）監控難統籌，稅收執法內部監控工作職責不清、要求不一

　　隨著(zhù)稅收執法責任制的推行和稅收執法管理信息系統的上線(xiàn)運行，初步形成了科學(xué)化、精細化的“人機結合”監控新模式，但在工作實(shí)踐中，稅收執法內部監控卻因各種原因難于統籌，主要表現在：一是監控職責不明晰，監控職能難統籌。從目前部門(mén)職責定位上看，對稅收執法進(jìn)行監督控制的職責主要定位于政策法規部門(mén)，其他部門(mén)雖然對職責范圍內的稅收執法行為進(jìn)行了監控，但在日常工作中，各業(yè)務(wù)部門(mén)執法監控處于各自為政狀態(tài)，難于實(shí)施統籌管理，不能形成監控合力；二是管理要求不統一，執法監控難操作。各業(yè)務(wù)部門(mén)之間在平時(shí)缺乏及時(shí)有效溝通，在任務(wù)下達、標準設定、業(yè)務(wù)銜接、資料流轉等方面未能及時(shí)進(jìn)行統籌規范，致使基層執法人員難于操作，執法監控也難于實(shí)施。

　�。ㄈ�）內控制度未能得到全方位的貫徹落實(shí)

　　市局在前期深入調研，全面收集相關(guān)材料，廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)的基礎上，制訂了《關(guān)于印發(fā)加強稅收執法監督若干意見(jiàn)的通知》，分別對加強增值稅一般納稅人和小規模納稅人稅收管理、加強出口退稅管理、加強稽查系列管理和加強發(fā)票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環(huán)節存在的風(fēng)險點(diǎn)、可能引發(fā)的問(wèn)題、加強管理和防范的措施、責任追究等方面作了規定；同時(shí)，還出臺了《關(guān)于在稅收管理和組織收入工作中實(shí)施干部問(wèn)責的意見(jiàn)》，以確保上述五項措施的落實(shí)。但在執法檢查中發(fā)現，在實(shí)際工作中還存在制度執行不到位，圖形式、走過(guò)場(chǎng)等問(wèn)題，特別是在“兩權”運行過(guò)程中的某些崗位、某些環(huán)節還存在某些風(fēng)險隱患，內部控制監管的效果還有待進(jìn)一步提高。

　　三、進(jìn)一步加強內控機制建設的對策建議

　　加強內控機制建設就是通過(guò)深入分析查找稅收執法和行政管理中容易發(fā)生問(wèn)題的風(fēng)險隱患，有針對性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內部控制，在日常管理中做好預防工作，從而最大限度地預防和減少工作過(guò)錯以及違紀違法行為的發(fā)生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設責任制的深化和具體化。針對存在問(wèn)題，加強國稅部門(mén)內控機制建設，必須全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)，堅持“聚財為國，執法為民”的宗旨，以統一思想認識為基礎，以強化組織領(lǐng)導為關(guān)鍵，以落實(shí)工作制度為重點(diǎn)，以加強隊伍建設為保障，進(jìn)一步加強“兩權”監督，落實(shí)黨風(fēng)廉政建設責任制，把對權力的制約貫穿于部門(mén)權力運行的全過(guò)程，扎實(shí)有效地推進(jìn)內控機制建設，保證權力規范、透明、高效運行。

　�。ㄒ唬┙y一思想認識，樹(shù)立風(fēng)險防范理念

　　思想是行動(dòng)的先導。要進(jìn)一步統一思想，讓全系統干部職工充分認識加強內控機制建設對防范風(fēng)險、強化源頭治理、推進(jìn)懲防體系建設的重要意義，樹(shù)立“防風(fēng)險、抓管理、促規范、上水平”的工作理念，強調認真履行職責，把對權力運行的監督制約融入業(yè)務(wù)線(xiàn)條管理工作中，把監督貫穿于國稅管理工作的過(guò)程中，牢牢把握行政執法風(fēng)險和廉政風(fēng)險這兩個(gè)加強內控機制建設的重點(diǎn)開(kāi)展工作，積極探索，構筑各種違法違紀“不能為”的堤防，努力形成大監督的管理格局。同時(shí)，創(chuàng )新內容，不斷豐富預防教育的內涵，把法紀教育作為預防教育的基礎內容，通過(guò)培訓班、輔導報告會(huì )、編印《廉政手冊》、組織廉政知識考試等方式，增強廣大干部職工的風(fēng)險意識、紀律觀(guān)念和黨員權利保障意識。各縣區局和各基層分局要建立廉政文化活動(dòng)室，把廉政文化素養教育作為預防教育的拓展內容，積極探索預防教育和廉政文化的聯(lián)姻，重視發(fā)掘和弘揚優(yōu)秀廉政文化，堅持用科學(xué)的理論來(lái)武裝人，用文化的力量培育人。

　�。ǘ�）強化組織領(lǐng)導，為內控機制建設提供組織保障

　　要抓住加強內控機制建設、防范執法風(fēng)險點(diǎn)的關(guān)鍵環(huán)節，在全局建立起“堅持黨組統一領(lǐng)導，齊抓共管，紀檢組織協(xié)調，部門(mén)各負其責”的工作運行機制，把風(fēng)險防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門(mén)和各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的職責，對內控機制建設各項具體工作任務(wù)做好部署和安排；要落實(shí)崗位責任，確保該項工作有專(zhuān)人落實(shí)；要把好查找風(fēng)險點(diǎn)和制訂防范措施的審核關(guān)，保證風(fēng)險點(diǎn)找得準，制訂的措施能切實(shí)解決問(wèn)題�；鶎右�把內控機制建設貫穿于稅收工作的全過(guò)程，科學(xué)制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實(shí)措施，使工作有序推進(jìn)，確保取得實(shí)實(shí)在在的效果。

　�。ㄈ�）規范權力運行，全面執行內控機制建設工作制度

　　1.貫徹落實(shí)加強內控機制建設的各項工作制度。落實(shí)好加強稅收執法監督若干意見(jiàn)，繼續對照有關(guān)法律、法規和相關(guān)文件精神，結合機構改革，對各部門(mén)的權力事項，特別是稅收業(yè)務(wù)管理權，人、財、物管理權，稅收執法權等進(jìn)行全面梳理，進(jìn)一步健全內控制度。著(zhù)力規范權力運行機制，抓好各項工作制度的貫徹落實(shí)，優(yōu)化權力運行機制，明確具體權力事項的業(yè)務(wù)操作程序，堅持制權與增效相結合，簡(jiǎn)化辦事程序，減少不必要的環(huán)節，建立起職權清楚、責任明確，既相互制約又相互協(xié)調的權力制衡機制。

　　2.科學(xué)實(shí)施風(fēng)險管理。從分析權力運行風(fēng)險入手，對稅收管理、稅收執法和行政管理中可能引發(fā)風(fēng)險的各種信息進(jìn)行識別，并根據不同風(fēng)險度和風(fēng)險成因，采取相應的風(fēng)險應對策略和措施，實(shí)現風(fēng)險的有效防范、控制和化解。

　　3.加強對權力運行的信息化監督管理。將權力行使過(guò)程變?yōu)樾畔⑻幚磉^(guò)程，增強程序的嚴密性，弱化人為因素。依托ctais2.0征管信息系統，逐步將以審批事項為重點(diǎn)的各類(lèi)權力運行納入信息化管理，實(shí)現實(shí)時(shí)監督、控制和綜合分析；進(jìn)一步整合行政管理、人事管理、財務(wù)管理等管理系統，使各類(lèi)信息互融互通，便于溝通和監控；進(jìn)一步運用好現有的執法管理信息系統，切實(shí)掌握各類(lèi)事項的受理、承辦、審核、批準、辦結等信息，做到實(shí)時(shí)監控，全程制約。

　　4.不斷深化政務(wù)公開(kāi)。認真落實(shí)省局關(guān)于政務(wù)公開(kāi)的部署和要求，嚴格執行公開(kāi)辦事制度，不斷提高權力運行的透明度和公信力。建立健全網(wǎng)上政務(wù)公開(kāi)平臺，把部門(mén)權力事項的執行主體、執行依據、執行程序等內容向內部和社會(huì )公布，讓權力在陽(yáng)光下運行。

　�。ㄋ模﹪栏癖O督檢查，保證內控機制建設工作任務(wù)的順利完成

　　紀檢監察部門(mén)要加強監督檢查，促進(jìn)各部門(mén)真抓實(shí)干，防止任務(wù)不落實(shí)、推諉塞責等現象發(fā)生。一是分解內控機制建設任務(wù)，確定每個(gè)項目的牽頭負責人，明確要求和時(shí)限，實(shí)行目標管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時(shí)點(diǎn)評等辦法，加大落實(shí)力度，切實(shí)提高內控機制的執行力、遵從度和落實(shí)度；三是對內控機制建設推進(jìn)不力的部門(mén)，要嚴格問(wèn)責，確保部門(mén)權力事項應控盡控，保證部門(mén)內控機制建設工作真正落到實(shí)處。

　�。ㄎ澹┘訌娀鶎蛹o檢監察隊伍建設，提高內部控制監管的效果

　　1. 加強力量，成立基層稅務(wù)分局紀檢監察小組。加強稅收執法監督、防范執法風(fēng)險執行落實(shí)在基層，為此，要注重加強基層紀檢監察隊伍的建設，注重充分發(fā)揮基層紀檢監察干部的風(fēng)險防范作用，嚴格貫徹落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步加強基層分局紀檢監察隊伍管理的若干意見(jiàn)》，在各基層分局各配置一名專(zhuān)職紀檢監察員和兩名兼職紀檢監察員組成紀檢監察小組，明確各專(zhuān)兼職紀檢監察員的工作職責，加強對基層紀檢監察隊伍建設，夯實(shí)基層稅務(wù)分局黨風(fēng)廉政建設基礎。

　　2.加強培訓，提高專(zhuān)職紀檢監察員綜合素質(zhì)。要定期開(kāi)展紀檢監察業(yè)務(wù)培訓，并根據統一部署，每年開(kāi)展不少于2次的各基層分局專(zhuān)職紀檢監察員交叉執法監察。落實(shí)定期匯報制度，縣局紀檢監察部門(mén)每季度要組織各基層分局專(zhuān)職紀檢監察員召開(kāi)1次工作例會(huì )，聽(tīng)取各基層分局的黨風(fēng)廉政建設工作情況，從而拓寬視野、取長(cháng)補短、互相促進(jìn)。

　　3.加強考核，促進(jìn)基層黨風(fēng)廉政建設工作的落實(shí)。要加強對基層分局專(zhuān)、兼職監察員工作的考核，對認真履行職責、成績(jì)突出的，給予表彰和獎勵；對未能履行職責、工作不力的及時(shí)提出批評或調整；對造成工作失誤的要追究其相應的責任。

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