含義

前提條件

缺點(diǎn)

增量預算法（調整預算法）

是指以基期水平為基礎，分析預算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調整基期項目及數額，編制相關(guān)預算的方法。

（1）現有業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)必需的；（2）原有的各項業(yè)務(wù)都是合理的。

當預算期的情況發(fā)生變化，預算數額受到基期不合理因素的干擾，可能導致預算的不準確，不利于調動(dòng)各部門(mén)達成預算目標的'積極性。

零基預算法（以零為基礎編制預算）

不考慮以往期間的費用項目和費用數額，主要根據預算期的需要和可能分析費用項目和費用數額的合理性，綜合平衡編制費用預算。

不受前期費用項目和費用水平的制約，能夠調動(dòng)各部門(mén)降低費用的積極性。

編制工作量大。

含義

適用場(chǎng)合

固定預算法（靜態(tài)預算法）

是指在編制預算時(shí)，只根據預算期內正常、可實(shí)現的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量等）水平作為唯一基礎來(lái)編制預算的方法。

固定預算法存在適應性差和可比性差的缺點(diǎn)。
一般適用于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)穩定，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)量穩定，能準確預測產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可用于編制固定費用預算。

彈性預算法（動(dòng)態(tài)預算法）

在成本性態(tài)分析的基礎上，依據業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預算期內可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預算的方法

適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預算的編制，主要用于成本費用預算和利潤預算，尤其是成本費用預算。

含義

優(yōu)點(diǎn)

缺點(diǎn)

定期預算法

是以固定不變的會(huì )計期間（如年度、季度、月份）作為預算期間編制預算的方法。

采用定期預算法編制預算，保證預算期間與會(huì )計期間在時(shí)期上配比，便于依據會(huì )計報告的數據與預算的比較，考核和評價(jià)預算的執行結果。

不利于前后各個(gè)期間的預算銜接，不能適應連續不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的預算管理。

滾動(dòng)預算法（連續預算法、永續預算法）

是在上期預算完成情況基礎上，調整和編制下期預算，并將預算期間逐期連續向后滾動(dòng)推移，使預算期間保持一定的時(shí)期跨度。

能夠保持預算的持續性，有利于考慮未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)，結合企業(yè)近期目標和長(cháng)期目標；
使預算隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調整和修訂，能使預算與實(shí)際情況更相適應，有利于充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。

【注】滾動(dòng)方式：（1）逐月；（2）逐季；（3）混合。
不含“逐年”。

步驟

要點(diǎn)提示

作業(yè)的認定

確認每一項作業(yè)完成的工作以及執行該作業(yè)耗用的資源成本

設計作業(yè)成本庫

作業(yè)成本庫包括四類(lèi)：?jiǎn)挝患壸鳂I(yè)成本庫、批次級作業(yè)成本庫、產(chǎn)品級作業(yè)成本庫、生產(chǎn)維持級作業(yè)成本庫

資源成本分配到作業(yè)

資源成本借助于資源成本動(dòng)因分配到各項作業(yè)。資源成本動(dòng)因和作業(yè)成本之間一定要存在因果關(guān)系

作業(yè)成本分配到成本對象

單位作業(yè)成本＝本期作業(yè)成本庫歸集總成本/作業(yè)量

含義

業(yè)務(wù)動(dòng)因通常以執行的次數作為作業(yè)動(dòng)因，并假定執行每次作業(yè)的成本（包括耗用的時(shí)間和單位時(shí)間耗用的資源）相等。

成本分配

分配率＝歸集期內作業(yè)成本總成本÷歸集期內總作業(yè)次數
某產(chǎn)品應分配的作業(yè)成本＝分配率×該產(chǎn)品耗用的作業(yè)次數

評價(jià)

精確度最差，但其執行成本最低

含義

持續動(dòng)因是指執行一項作業(yè)所需的時(shí)間標準。
當不同產(chǎn)品所需作業(yè)量差異較大的情況下，不宜采用業(yè)務(wù)動(dòng)因作為分配成本的基礎，而應改用持續動(dòng)因作為分配的基礎。持續動(dòng)因的假設前提是，執行作業(yè)的單位時(shí)間內耗用的資源是相等的。

成本分配

分配率＝歸集期內作業(yè)成本總成本÷歸集期內總作業(yè)時(shí)間
某產(chǎn)品應分配的作業(yè)成本＝分配率×該產(chǎn)品耗用的作業(yè)時(shí)間

評價(jià)

精確度和成本居中

營(yíng)業(yè)預算

主要公式

1.銷(xiāo)售預算

本期銷(xiāo)售商品所收到的現金
＝本期銷(xiāo)售本期收現＋以前期賒銷(xiāo)本期收現
＝本期的銷(xiāo)售收入＋期初應收賬款－期末應收賬款
銷(xiāo)售預算是整個(gè)預算的編制起點(diǎn)，其他預算的`編制要以銷(xiāo)售預算為基礎

2.生產(chǎn)預算

預計生產(chǎn)量＝（預計銷(xiāo)售量＋預計期末產(chǎn)成品存貨）－預計期初產(chǎn)成品存貨
生產(chǎn)預算是在銷(xiāo)售預算的基礎上編制的，僅僅反映實(shí)物量指標，不反映價(jià)值量指標。其中的存貨實(shí)際上指的是產(chǎn)成品存貨

3.直接材料預算

預計采購量＝（生產(chǎn)需用量＋期末存量）－期初存量
本期購貨付現＝本期購貨付現部分＋以前期賒購本期付現的部分
　　　　　�。奖酒谫徹洺杀荆�期初應付賬款－期末應付賬款
直接材料預算是以生產(chǎn)預算為基礎編制的，同時(shí)要考慮原材料存貨水平

4.直接人工預算

人工總成本＝每小時(shí)人工成本×人工總工時(shí)
直接人工預算是以生產(chǎn)預算為基礎編制的。人工工資一般不能拖欠，當期人工總成本都作為現金支出

5.制造費用預算

制造費用現金支出＝預算數－非付現費用
變動(dòng)制造費用分配率＝年度變動(dòng)制造費用總額/年度人工總工時(shí)
固定制造費用分配率＝年度固定制造費用總額/年度人工總工時(shí)
變動(dòng)制造費用以生產(chǎn)預算為基礎來(lái)編制；固定制造費用需要逐項進(jìn)行預計，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，按每季實(shí)際需要的支付額預計，然后求出全年數

6.產(chǎn)品成本預算

產(chǎn)品成本＝直接材料＋直接人工＋制造費用
產(chǎn)品成本預算按銷(xiāo)售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算匯總編制，其主要內容是產(chǎn)品的單位成本和總成本

7.銷(xiāo)售及管理費用預算

銷(xiāo)售及管理費用現金支出＝預算數－非付現費用
銷(xiāo)售費用預算以銷(xiāo)售預算為基礎；管理費用預算在編制時(shí)，務(wù)必做到費用合理化