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企業(yè)集團財務(wù)制約理由
隨著(zhù)我國企業(yè)集團化的日益增加,企業(yè)集團在發(fā)展的同時(shí),也面對著(zhù)一些理由。加強企業(yè)集團財務(wù)制約,提出有效的管理措施來(lái)解決企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的實(shí)際理由,使企業(yè)的財務(wù)管理理由得到有效解決。
1.企業(yè)集團財務(wù)制約管理中存在的理由
在20世紀80年代,我國就開(kāi)始通過(guò)政府的行政干預形成一批依靠行政關(guān)系統一管理的企業(yè)集團。然而,隨著(zhù)我國企業(yè)集團趨勢的日益明顯,企業(yè)集團的組織結構越來(lái)越復雜,企業(yè)集團開(kāi)始出現會(huì )計信息失真、費用支出失控、治理結構不合理、決策權限不明、業(yè)績(jì)評價(jià)機制存在缺陷及資源不能優(yōu)化配置等理由。出現這些理由的理由主要包括:第一,現代企業(yè)制度未真正落實(shí),由于企業(yè)集團自身具有特殊性,大多數都是通過(guò)行政劃撥組建的。因企業(yè)集團的管理層未充分了解集團的資產(chǎn)及負債情況,同時(shí)企業(yè)集團也沒(méi)有明確其產(chǎn)權關(guān)系,集團法治治理機制的不健全,使現階段我國企業(yè)集團在經(jīng)濟體制改革中并沒(méi)有完全脫離行政化管理的色彩。由于現代企業(yè)制度未得到真正落實(shí),導致企業(yè)集團出現財務(wù)制約弱化的理由。第二,缺乏有效的激勵約束機制,企業(yè)進(jìn)行財務(wù)決策時(shí)未充分考慮管理層的自身利益,導致管理層的利益與股東的利益不能保持真正的一致,企業(yè)集團缺乏有效的激勵約束機制。除此之外,企業(yè)集團在財務(wù)制約理由上,還存在全面預算管理機制不健全、缺乏合理有效決策機制等理由。面對當前的財務(wù)制約目前狀況,為了推動(dòng)自身的穩定發(fā)展,企業(yè)集團應對財務(wù)制約目前狀況引起高度重視。
2.加強企業(yè)集團財務(wù)制約
在企業(yè)集團財務(wù)制約中,主要包括資本制約、人員制約、監督激勵及制度制約、預算制約等方面的內容,其是相互獨立,又相互影響的。
2.1合理選擇企業(yè)集團財務(wù)制約模式
企業(yè)集團財務(wù)制約的主要目的是解決集權與分權的關(guān)系理由,其是相互對立的措施。而集團是需要在一個(gè)相互協(xié)調的組織下充分發(fā)揮在市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展中的規模效應和協(xié)同效應的,從法律角度出發(fā),集團的各種組織又需要是相對獨立的。為此,在財務(wù)制約上,為了實(shí)現集權與分權的平衡,將財務(wù)制約模式分為集權式財務(wù)制約模式、分權式財務(wù)制約模式和集團總部指揮下的分散管理三種模式。然而,對于財務(wù)制約模式的選擇,既要尊重有制約的分權的這一原則,也要結合企業(yè)戰略定位的需要及自身的實(shí)際狀況權衡利弊,充分考慮企業(yè)內外部環(huán)境因素,包括股權集中度、集團規模及母公司經(jīng)營(yíng)者風(fēng)格等,根據企業(yè)集團的發(fā)展戰略及總公司與子公司之間的疏密程度進(jìn)行動(dòng)態(tài)調整,從而有針對性進(jìn)行財務(wù)制約。
2.2優(yōu)化財務(wù)制約組織結構
健全的財務(wù)制約系統是企業(yè)集團加強財務(wù)制約的重要依據,尤其是對大型企業(yè)集團來(lái)說(shuō),必須建立一個(gè)完整的財務(wù)制約系統,才能實(shí)現對整個(gè)企業(yè)集團財務(wù)管理的有效制約。然而,從實(shí)際出發(fā),完整的財務(wù)制約系統主要體現在法人治理結構上。為此,優(yōu)化集團組織結構,明確各個(gè)層次的責權利,通過(guò)一系列制約權的配置及合理的評價(jià)體系來(lái)加強財務(wù)管理,通過(guò)構建財務(wù)監督體系對代理方實(shí)行監督,以監事會(huì )為中心,明確監事會(huì )、內審部門(mén)及財會(huì )部門(mén)等各層次的職責,賦予監事會(huì )監督的法律地位,并完善監事資格獨立,將監事會(huì )的工作職責真正落到實(shí)處,進(jìn)而從根本上解決企業(yè)監督不力的理由。
2.3建立財務(wù)人員管控體系
提高企業(yè)集團母子公司管控效率的有效途徑是通過(guò)對子公司財務(wù)人員的管控,加強財務(wù)監控,母公司對子公司財務(wù)人員的管控通?刹扇∷姆N方式:委派制、指導制、監督制、集中制。四種方式具有共同點(diǎn),即母公司都必須向子公司委派財務(wù)負責人,稱(chēng)之為財務(wù)總監制度。財務(wù)總監有兩種職權:享有對子公司財務(wù)計劃制訂的參與權,財務(wù)計劃執行的監督權;對重大財務(wù)事項,財務(wù)總監與總經(jīng)理或董事長(cháng)共享簽字權,并承擔保證財務(wù)信息真實(shí)可靠等責任。
2.4完善企業(yè)集團財務(wù)制約制度
完善的制約制度是企業(yè)加強財務(wù)制約的主要依據,正所謂“無(wú)規矩不成方圓”。為此,對于企業(yè)集團財務(wù)制約制度的建立,企業(yè)集團母公司對子公司財務(wù)的制約必須建立在一系列的制約制度的基礎上,完善企業(yè)集團財務(wù)制約制度,包括各層面財務(wù)決策制度、集中資金管理制度、籌資管理制度、投資制約制度、全面預算管理制度、統一的企業(yè)集團財務(wù)會(huì )計制度及審計制度等。只有建立完善的財務(wù)制約制度,并確保建立的財務(wù)制約制度落到實(shí)處,才能對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效制約。企業(yè)集團公司內部各層次的財務(wù)制度均應重點(diǎn)突出公司權力機構(股東會(huì ))、決策機構(董事會(huì ))、執行機構(經(jīng)理層)和財務(wù)管理部門(mén)四層次的財務(wù)權限和責任,包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務(wù)活動(dòng)中的權限和責任,以實(shí)現企業(yè)內部管理制度化和程序化。
2.5建立財務(wù)目標管控體系
實(shí)行預算管控,建立財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò )系統。企業(yè)集團公司可根據子公司的組織結構、經(jīng)營(yíng)規模以及公司成本管控的特性進(jìn)行預算管控。預算的編制采用從下到上的策略,這樣既考慮了子公司的意見(jiàn),照顧了子公司的利益,又有利于企業(yè)集團公司審視子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。預算的整體性及全面性使子公司在實(shí)施的過(guò)程中需要相互配合和協(xié)調,提高管理效率,減少摩擦,增強凝聚力。
同時(shí)構建子公司的考核指標體系。企業(yè)集團公司及其下屬子公司最終目標是獲取盈利。子公司在獲得運用企業(yè)集團公司投入的資本金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權利后,不但要確保資本金的安全和完整,還必須做到盈利,完成企業(yè)集團公司下達的投資回報指標。
2.6形成有效的激勵約束機制
通過(guò)集團內部約束機制,充分調動(dòng)管理層的工作積極性和主動(dòng)性,使管理層為集團利益作出重要貢獻。在建立激勵機制中,應以業(yè)績(jì)評價(jià)為基礎,建立薪酬激勵體系,對薪酬激勵體系的建立與完善應引起高度重視,防范管理層逆向選擇的行為,保持集團利益與管理層利益相一致。在完善激勵薪酬體系中,首先,應適當提高集團管理層的薪酬標準,對管理層形成激勵的同時(shí),也需要達到約束的目的。其次,將管理層的利益與集團利益有機結合起來(lái),實(shí)行管理層持股,以推動(dòng)管理制約權的合理轉移,可以達到良好的激勵與約束作用。
3.總結
在激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境下,企業(yè)集團要想保持長(cháng)期的競爭優(yōu)勢,必須對當前的財務(wù)理由加以制約,采取科學(xué)合理的財務(wù)制約措施,有效解決實(shí)際理由,使企業(yè)集團得以持續、穩定地發(fā)展。
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