關(guān)于出口貨物不抵扣進(jìn)項稅額的會(huì )計處理

　　出口貨物不能抵扣進(jìn)項稅額，是指我國有些企業(yè)在出口某些貨物時(shí)，可以享受?chē)�家稅收�?yōu)惠政策，其出口貨物耗用的購進(jìn)貨物所負擔的進(jìn)項稅額全部(如出口免稅不退稅的商品)或部分(如享受免、抵、退稅政策優(yōu)惠的商品，根據規定計算不予抵扣或退稅的部分)，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅，而應轉出，其會(huì )計處理為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他科目)

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)

　　【例】某企業(yè)為有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)(該企業(yè)享受免、抵、退稅政策優(yōu)惠)，購進(jìn)用于出口產(chǎn)品的原材料，價(jià)款為200萬(wàn)元，進(jìn)項稅額34萬(wàn)元。貨款以銀行存款支付。材料已入庫，并投入生產(chǎn)。生產(chǎn)的產(chǎn)品出口后，其離岸價(jià)格為350萬(wàn)元，按規定不予免、抵、退的增值稅為28萬(wàn)元，6萬(wàn)元為可用內銷(xiāo)產(chǎn)品的應納稅額抵扣。其會(huì )計分錄為：

　　(1)購進(jìn)材料付款、入庫時(shí)：

　　借：材料采購　　200

　　應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)　　34

　　貸：銀行存款　　　234

　　借：原材料　　200

　　貸：材料采購　　200

　　(2)產(chǎn)品出口后，抵扣或不可抵扣稅額的處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　28

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)　　28

　　借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)　　6

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)　　　6

　　固資采用縮短折舊年限方式如何計提折舊

　　【問(wèn)題】

　　我企業(yè)購置了一臺新設備，欲采用縮短折舊年限方式計提折舊，請問(wèn)稅收政策上有何規定?

　　【解答】

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(下稱(chēng)“《實(shí)施條例》”)第六十條規定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：房屋、建筑物，為20年;飛機、火車(chē)、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年;與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;飛機、火車(chē)、輪船以外的運輸工具，為4年;電子設備，為3年。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)規定，企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》第六十條規定的折舊年限的60%;若為購置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。

　　【例】甲企業(yè)2008年12月取得一臺新設備，原值376萬(wàn)元，預計凈殘值16萬(wàn)元，企業(yè)按規定辦理了加速折舊備案，稅法規定的最低折舊年限為10年，企業(yè)選用縮短年限法。

　　按照國稅發(fā)〔2009〕81號規定，企業(yè)可選用最低折舊年限為10×60%=6(年)，縮短年限前，企業(yè)年折舊額為(376-16)÷10=36(萬(wàn)元)，月折舊額為36÷12=3(萬(wàn)元)�？s短年限后，企業(yè)年折舊額為(376-16)÷6=60(萬(wàn)元)，月折舊額為60÷12=5(萬(wàn)元)，月折舊額提高2(5-3)萬(wàn)元。

　　如果甲企業(yè)購置的設備是已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，已使用年限5年，則企業(yè)按規定向稅務(wù)機關(guān)備案，可享受的最低折舊年限為(10-5)×60%=3(年)，比原剩余折舊年限縮短10-5-3=2(年)。

【出口貨物不抵扣進(jìn)項稅額的會(huì )計處理】相關(guān)文章：

不能抵扣的14種進(jìn)項稅額及會(huì )計處理09-26

進(jìn)項稅額不能抵扣如何進(jìn)行會(huì )計處理10-29

出口貨物程序-貨物出口流程06-30

稅法知識之關(guān)于農產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣問(wèn)題10-30

出口退稅的貨物范圍08-21

貨物出口海運操作流程05-12

出口貨物裝運流程06-04

出口企業(yè)出口退稅的申報流程及賬務(wù)處理流程08-14

出口貨物標準流程有哪些10-07

進(jìn)出口貨物報關(guān)的流程08-10