會(huì )計常見(jiàn)增值稅問(wèn)題分析

　　增值稅是以商品(含應稅勞務(wù))在流轉過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。下面yjbys小編為大家準備了會(huì )計常見(jiàn)增值稅問(wèn)題分析，歡迎閱讀。

　　購買(mǎi)辦公用品取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票能抵扣嗎

　　【問(wèn)】公司日常買(mǎi)的辦公用品取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票能不能抵扣?

　　【答】增值稅條例第十條規定：

　　下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣：

　　(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù);

　　(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應稅勞務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù);

　　(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的納稅人自用消費品;

　　(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷(xiāo)售免稅貨物的運輸費用。

　　根據上述規定買(mǎi)的辦公用品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項稅的。

　　運輸企業(yè)銷(xiāo)售貨物是否需要繳納增值稅

　　【問(wèn)】近日，公司將頂賬來(lái)的5000噸鋼材銷(xiāo)給了某企業(yè)，依據銷(xiāo)貨合同規定，我公司負責送貨上門(mén)，合計價(jià)款250萬(wàn)元。請問(wèn)，運輸企業(yè)銷(xiāo)售鋼材需要繳納增值稅嗎?

　　【答】不需要，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第六條規定，一項銷(xiāo)售行為如果既涉及應稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售行為。除特殊情況外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅。其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。這里的貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內。這里所稱(chēng)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)應稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)在內。

　　由于運輸企業(yè)不是從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)，因此運輸企業(yè)銷(xiāo)售鋼材應視為提供應稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。即應按運輸業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅75000元(2500000×3%)

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