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企業(yè)所得稅計稅方法2017
你知道企業(yè)所得稅計稅方法有哪些嗎?你對企業(yè)所得稅計稅方法了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的企業(yè)所得稅計稅方法的知識，歡迎閱讀。
(一)納稅人
企業(yè)所得稅的納稅人分為下列2類(lèi)：
1.企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)和外國企業(yè)等類(lèi)企業(yè)，但是不包括依照中國法律成立的個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè);
2.其他取得收入的組織，包括事業(yè)單位、社會(huì )團體、民辦非企業(yè)單位、基金會(huì )、外國商會(huì )和農民專(zhuān)業(yè)合作社等。
(二)計稅依據和稅率
企業(yè)所得稅以應納稅所得額為計稅依據。
企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用，稅法另有規定的除外。
1.企業(yè)本納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補的以前年度虧損以后的余額，為應納稅所得額;適用稅率為25%(符合規定條件的企業(yè)，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。
2.非居民企業(yè)在中國境內從事船舶、航空等國際運輸業(yè)務(wù)的，以其在中國境內起運客貨收入總額的5%為應納稅所得額。
3.非居民企業(yè)沒(méi)有在中國境內設立機構、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國境內的所得;或者雖然在中國境內設立機構、場(chǎng)所，但是取得來(lái)源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，應當按照下列方法計算應納稅所得額，適用稅率為20%(符合規定條件的項目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅;中國政 府同外國政府簽訂的有關(guān)稅收的協(xié)定比上述規定更優(yōu)惠規定的，可以按照有關(guān)稅收協(xié)定的規定辦理)：
(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。
(2)轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值以后的余額為應納稅所得額。
應納稅所得額計算公式：
應納稅所得額="收入全額-財產(chǎn)凈值
上述收入全額，指非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。
(三)計稅方法
企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除按照企業(yè)稅法的規定免征、減征和抵免的稅額以后的余額，為應納稅額。
1、居民企業(yè)來(lái)源于中國境內、境外的所得，非居民企業(yè)在中國境內所設機構、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國境內的所得和發(fā)生在中國境外但是與其在中國境內所設機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，應當按照下列方法計算繳納企業(yè)所得稅：
應納稅額計算公式：
應納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項扣除—允許彌補的以前年度虧損
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率—減免稅額—抵免稅
2、非居民企業(yè)沒(méi)有在中國境內設立機構、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國境內的所得;或者雖然在中國境內設立機構、場(chǎng)所，但是取得來(lái)源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，應當按照以下方法計算繳納企業(yè)所得稅：
應納稅額計算公式：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率—減免的稅額
3、企業(yè)在中國境外已經(jīng)繳納所得稅的抵免方法如下：
(1)居民企業(yè)來(lái)源于中國境外的所得;非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外但是與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國企業(yè)所得稅法的規定計算的應納企業(yè)所得稅稅額;超過(guò)抵免限額的部分，可以在超過(guò)抵免限額的納稅年度次年起連續5個(gè)納稅年度以?xún)�，用每個(gè)納稅年度抵免限額抵免當年應抵稅額以后的余額抵補。除了財政部、國家稅務(wù)總局另有規定以外，上述抵免限額應當分國(地區)不分項計算，計算公式如下：
抵免限額=中國境內、境外所得按照中國稅法計算的應納稅總額× 來(lái)源于某國(地區)的應納稅所得額/中國境內、境外應納稅所得總額
= 來(lái)源于某國(地區)的應納稅所得額 × 25%
(2)居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來(lái)源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在中國境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在中國企業(yè)所得稅法規定的抵免限額以?xún)鹊置狻?/p>
(3)居民企業(yè)從與中國簽訂稅收協(xié)定的國家取得的所得，按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數額按照稅收協(xié)定應當視同已繳納稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅、減稅數額可以用于辦理稅收抵免。
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