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淺談稅收籌劃方法的思考
在網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟的大時(shí)代下，我國目前的稅收步入了新紀元，隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者以及企業(yè)的管理者的綜合業(yè)務(wù)能力以及水平的不斷提高，企業(yè)如何能在合法的前提前以最大的限度降低企業(yè)的運營(yíng)成本。做好稅收籌劃不僅僅是企業(yè)為了自身的發(fā)展更是為了在市場(chǎng)競爭中的優(yōu)勢。
一、當前稅收籌劃失敗企業(yè)的情況分析
(一)對于稅法理解不夠透徹
我國為了有序的進(jìn)行稅收工作，相繼出臺了很多法律法規，有的法律法規從行業(yè)類(lèi)別細分出很多新政策，有的法律法規從稅種上出臺了很多新規定。由于我國的稅種較多且較復雜，在實(shí)際運用中難免會(huì )出現這樣或者那樣理解上的誤差，這樣就導致了企業(yè)在稅收籌劃不知道如何進(jìn)行稅收籌劃的步驟和稅收收稅籌劃的合法性和合理性，并且也不清楚哪種稅收籌劃方法最優(yōu)，所以在稅收籌劃中會(huì )產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險。
(二)稅收籌劃的步驟合理性
稅收籌劃需要一套嚴格的部署工作，目前我國大多數公司大型企業(yè)已經(jīng)有能力進(jìn)行稅收合理的工作。但是中小企業(yè)，特別是小企業(yè)還不具備收稅籌劃的基本能力，由于方法不當往往會(huì )導致在稅收籌劃中出現與目標的偏差造成工作隱患。
二、信息化下的稅收籌劃方法
(一)企業(yè)應當充分利用國家發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策
通常的情況來(lái)看，社會(huì )上絕大數企業(yè)都會(huì )關(guān)注大環(huán)境下國家發(fā)布稅收優(yōu)惠政策，而且大家也會(huì )對新發(fā)布的優(yōu)惠政策有很多誤解。稅收的優(yōu)惠是根據國家的發(fā)展不斷產(chǎn)生變化和調整的，作為國家稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有義務(wù)隨時(shí)通知到每個(gè)企業(yè)，所以作為企業(yè)的管理者來(lái)說(shuō)，時(shí)時(shí)關(guān)注相關(guān)的網(wǎng)站，以及國家的動(dòng)態(tài)發(fā)展是非常必要的。打個(gè)比方說(shuō)A公司2011年A公司年應納稅所得額 310萬(wàn)元，A公司應繳納企業(yè)所得稅：310×25%=77.5 (萬(wàn)元)，A公司稅后利潤為：310-77.5=232.5(萬(wàn)元)。如果A公司年底之前以費用形式多支出 10 萬(wàn)元，則A公司應納稅所得額為 300 萬(wàn)元，A公司應繳納企業(yè)所得稅：300×25%=75(萬(wàn)元)，A公司稅后利潤為 ：300-75=225( 萬(wàn)元)。 A公司節稅 ：77.5-75= 2.25 萬(wàn)元。
(二)稅收籌劃會(huì )常常使用貨幣的時(shí)間價(jià)值來(lái)做基點(diǎn)
利用資金的時(shí)間價(jià)值這種方式被大多數企業(yè)所使用，這種方法可以最大限度的幫助企業(yè)的現金流得到高校的運轉，可以有利于企業(yè)爭取到資金的時(shí)間價(jià)值，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力增強企業(yè)的外部壓力，也提升了企業(yè)的現金流的活力。例如; 某B公司 2013 年1獲得批準通過(guò)了月國家高新技術(shù)企業(yè)資格，B公司獲得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)。2013 年 3 月B公司收到稅收優(yōu)惠登記備案通知書(shū) ，政府批準該B公司自 2013年 1 月 1 日至 2014 年 12 月 31 日期間享受 15%的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。假設該企業(yè) 2013 年度應稅所得為兩千萬(wàn)元。如果B公司按 百分之二十五預繳企業(yè)所得稅，那么當年預繳B公司應當繳納企業(yè)所得稅 伍佰 萬(wàn)元。因為B公司 2013年取得高新技術(shù)企業(yè)書(shū)，并獲得優(yōu)惠備案。當年B公司應繳企業(yè)所得稅為 300 萬(wàn)元。B公司可以通過(guò)籌劃當年各季度預繳應納稅所得額，這樣一來(lái)B公司可以避免多繳所得稅。
(三)綜合利用稅法信息進(jìn)行籌劃
對于綜合利用稅法信息進(jìn)行籌劃，現在打個(gè)比方：某高科技生產(chǎn)型的公司，目前研發(fā)出一種，市場(chǎng)較少的新品，其成本比較低，本公司預測在2012年可能產(chǎn)生收入2000萬(wàn)左右，此高新技術(shù)企業(yè)為了擴大銷(xiāo)售進(jìn)行了市場(chǎng)推廣發(fā)生了交際費用30萬(wàn)元，并且在某電臺進(jìn)行廣告宣傳花費了600萬(wàn)元。并且在最近幾年可能會(huì )有所有提高�，F在此高新企業(yè)擬成立一個(gè)銷(xiāo)售公司A這樣在睡前可以抵扣兩項費用：2000*0.005+2000*0.15=10+300=310萬(wàn)。如果此高新企業(yè)另外再設立一個(gè)銷(xiāo)售公司B，這樣A銷(xiāo)售公司賣(mài)給B銷(xiāo)售公司按照價(jià)格1600萬(wàn)元進(jìn)行結算，但是B銷(xiāo)售公司最終收入是2000萬(wàn)元，上面的兩項費用在兩個(gè)公司按照比例進(jìn)行支持，所以這兩個(gè)公司稅前可以扣除的費用為：3600*0.05+3600*0.15=558萬(wàn)元。根據對比可以得到，經(jīng)過(guò)稅收籌劃后可以多扣除費用金額為：558-310=248萬(wàn)元。
(四)公司可以使用稅率等臨界點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃
一般企業(yè)到當地稅務(wù)部門(mén)去繳納增值稅的時(shí)候，一般納稅人企業(yè)一般都是按照相關(guān)的稅收法規的要求，按照本公司銷(xiāo)售增值額的百分之十七的比例進(jìn)行繳納。如果換位思考的話(huà)，在銷(xiāo)售的前后情況基本相同的情形下，如果毛利率能超過(guò)17%的話(huà)這樣的結構就更合適，但是此種方式對一般納稅來(lái)說(shuō)就不合適了，這就是需要我們對企業(yè)的規模和性質(zhì)進(jìn)行劃分來(lái)決定稅收籌劃的臨界點(diǎn)。
三、如何提升稅收籌劃能力
(一)關(guān)聯(lián)公司之間定價(jià)轉讓
關(guān)聯(lián)公司之間定價(jià)轉讓?zhuān)朔椒ㄍ褂迷谕环ㄈ丝刂葡碌年P(guān)聯(lián)公司之間運用，這種方式主要是將利潤轉移到利潤較低或者虧損的關(guān)聯(lián)企業(yè)中。目前很多國家都在嚴格管控這種稅收手段，這樣也為我們這些企業(yè)的管理者也提供了一些思考空間，我們是否能夠通過(guò)一些適合的方式來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，所以我們必須要注意如何避免和法律法規相沖突，公司的管理者必須要注意避免法律風(fēng)險和責任，另外價(jià)格轉讓是否公允，如果價(jià)格在公平的市場(chǎng)價(jià)格范圍內超出過(guò)高或者過(guò)低會(huì )引起相關(guān)部門(mén)的關(guān)注。
(二)公司利用信托的方式進(jìn)行避稅
利用信托的方式進(jìn)行合理避稅的方式最大的優(yōu)點(diǎn)是可以變通的關(guān)系，根據法律固化相應的風(fēng)險來(lái)達成。此方法讓受托人和委托人在授權范圍內進(jìn)行一系列的活動(dòng)行為。比如：某公司職員應納稅收入為7000元，如果不最稅收籌劃的話(huà)每月應繳納個(gè)人所得稅為：7000*0.2*375=1025元，如果進(jìn)行稅收籌劃將2500元作為房租，這樣應納稅金其中工資部分為4500*0.15-125=550，房租部分的稅金為：2500*0.1=250，減少個(gè)人所得稅225元，每年節稅2700元左右。
(三)利用設立外國外公司進(jìn)行稅收籌劃
利用國外公司進(jìn)行稅收籌劃，首先要了解國外當地的稅收法律法規的情況，以及國外政治及經(jīng)濟策略，然后對國外整體的經(jīng)濟環(huán)境和政治環(huán)境進(jìn)行綜合評估，對設立國外公司的可行性進(jìn)行綜合評估，因為一旦在國外設立公司如果操作不規范會(huì )涉及到法律風(fēng)險，如果遇到法律風(fēng)險會(huì )面臨相關(guān)的訴訟，所以在設立國外公司時(shí)應當進(jìn)行充分的前期調查和分析研究。很多公司采用在香港設立香港公司作為國內公司的關(guān)聯(lián)公司，在香港注冊一個(gè)公司可以找在香港的代理公司進(jìn)行注冊，一般來(lái)說(shuō)在香港成立有限責任公司非常有優(yōu)勢，只需要兩個(gè)及以上股東，需要一個(gè)專(zhuān)職的秘書(shū)，然后需要一個(gè)虛擬的注冊地址，這樣一來(lái)可以節約了很大的一塊租金費用以及人員上的工資支出費用。另外也無(wú)需對各項資產(chǎn)進(jìn)行驗資，對經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的結算不需要在香港當地進(jìn)行。香港公司不像在內地對公司名稱(chēng)進(jìn)行核定查詢(xún)，在香港可以直接對公司的名字進(jìn)行命名，沒(méi)有過(guò)多的這樣或者那樣的限制。在香港設立公司可以按照業(yè)務(wù)的需要進(jìn)行界定。設立香港公司可以在內地委托代理公司辦理妥當不需要法人到現場(chǎng)。往往很多企業(yè)的管理人員會(huì )有很多的錯誤認識，認為內地身份的自然人是否可以在香港設立公司受限制，如果在香港設立公司是否會(huì )有很多的資金需要投入，另外很多人認為在香港設立公司是否必須有國際業(yè)務(wù)才可以成立，還有的管理者顧慮在香港設立公司公司的日常維護費用以及時(shí)間費用是不是很高，以上種種情況都給企業(yè)的管理者帶來(lái)了很多香港公司設立的誤區。
不管采取哪種方式、方法以及途徑對公司進(jìn)行合理避稅的稅收籌劃，我們都應該注意法律上的風(fēng)險，都應該熟知當地的稅法和法律情況，不可盲目進(jìn)行操作，一旦違反了當地的法律后果會(huì )很?chē)乐亍?/p>
根據前面的綜合情況的展現，我們不難看出。如果一個(gè)企業(yè)的管理人員能夠對整個(gè)社會(huì )的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行深入的調查，結合當下的法律法規以及網(wǎng)上時(shí)時(shí)更新的最新優(yōu)惠政策進(jìn)行認真的閱讀并且研究。然后再根據企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)自身的狀況進(jìn)行分析，結合內部外部的優(yōu)勢制定一套適合企業(yè)本身的稅收方案，在方案實(shí)施前，企業(yè)應當進(jìn)行反復的論證，使得稅收籌劃方案不得和國家法律法規以及稅收條例相駁，使得稅收籌劃方案成為名副其實(shí)的成本低見(jiàn)效好，并且有著(zhù)市場(chǎng)競爭力的方案。一個(gè)好的稅收籌劃方案，會(huì )使得的一個(gè)企業(yè)在一定時(shí)期內有著(zhù)好的收益及市場(chǎng)競爭能力。
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