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稅收籌劃如何激勵員工？
目前，許多中國境內的公司作為吸收、穩定人才的手段，按照有關(guān)法律規定及本公司規定，向其雇員發(fā)放(內部職工)認股權證，并承諾雇員在公司達到一定工作年限或滿(mǎn)足其他條件，可憑該認股權證按事先約定價(jià)格(一般低于當期股票發(fā)行價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格)認購公司股票;或者向達到一定工作年限或滿(mǎn)足其他條件的雇員，按當期市場(chǎng)價(jià)格的一定折價(jià)轉讓本企業(yè)持有的其他公司(包括外國公司)的股票等有價(jià)證券;或者按一定比例為該雇員負擔其股票等有價(jià)證券的。所以到了分配的時(shí)候，人們自然關(guān)心如何取得收入問(wèn)題
一、期權的管理要求
(一)申報與扣繳。
為了強化期權的管理，從兩方面明確了期權征收個(gè)人所得稅的管理措施。一方面是規定了扣繳義務(wù)人。實(shí)施股票期權計劃的境內企業(yè)為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應按稅定履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。另一方面明確自行申報。員工從兩處或兩處以上取得股票期權形式的工資薪金所得和沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，該個(gè)人應在個(gè)人所得稅法規定的納稅申報期限內自行申報繳納稅款。
(二)報送有關(guān)資料。
實(shí)施股票期權計劃的境內企業(yè)，應在股票期權計劃實(shí)施之前，將企業(yè)的股票期權計劃或實(shí)施方案、股票期權協(xié)議書(shū)、授權通知書(shū)等資料報送主管稅務(wù)機關(guān);應在員工行權之前，將股票期權行權通知書(shū)和行權調整通知書(shū)等資料報送主管稅務(wù)機關(guān)�？劾U義務(wù)人和自行申報納稅的個(gè)人在申報納稅或代扣代繳稅款時(shí)，應在稅法規定的納稅申報期限內，將個(gè)人接受或轉讓的股票期權以及認購的股票情況(包括種類(lèi)、數量、施權價(jià)格、行權價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格、轉讓價(jià)格等)報送主管稅務(wù)機關(guān)。
(三)處罰。
實(shí)施股票期權計劃的企業(yè)和因股票期權計劃而取得應稅所得的自行申報員工，未按規定報送上述有關(guān)報表和資料，未履行申報納稅義務(wù)或者扣繳稅款義務(wù)的，按《中華人民共和國征收管理法》及其實(shí)施細則的有關(guān)規定進(jìn)行處理。
部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人股票期權所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財稅[2005]35號)自2005年7月1日起執行。同時(shí)明確《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人認購股票等有價(jià)證券而從雇主取得折扣或補貼收入有關(guān)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[1998]9號)的規定與本通知不一致的，按本通知規定執行。
二、期權個(gè)人所得稅籌劃的思路
通過(guò)上述有關(guān)規定的分析，我們可以發(fā)現，稅法對期權個(gè)人所得稅的征收和管理存在不同的規定，這就為納稅人籌劃個(gè)人所得稅提供了操作的可能性，在這里我們不妨作一個(gè)初步分析。一是在工資與期權之間的選擇。從被激勵對象的角度而言，如果自己可以在取得工資和期權之間作出選擇，應當考慮工資是既定的收入，而期權存在不確定性，因此，如果選擇期權，就存在取得收入數量多少的風(fēng)險。二是發(fā)放方式的選擇。作為工資薪金收入，根據我國的個(gè)人所得稅法規定，按5%到45%的九級超額累進(jìn)制征收個(gè)人所得稅;如果選擇期權，還可以在“財產(chǎn)轉讓”所得稅或者“利息、股息、紅利”等征稅項目中進(jìn)行。
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