填寫(xiě)增值稅納稅申報表常見(jiàn)問(wèn)題解答

　　增值稅是以商品(含應稅勞務(wù))在流轉過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說(shuō)，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的填寫(xiě)增值稅納稅申報表常見(jiàn)問(wèn)題解答，歡迎閱讀。

　　問(wèn)：享受增值稅即征即退政策的福利企業(yè)，現在在申報新的增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)時(shí)，我們發(fā)現附表一也有即征即退的部分，還需要填寫(xiě)嗎?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第32號)附件2《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明

　　《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細)填寫(xiě)說(shuō)明

　　第1至5行“一、一般計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同稅率和項目分別填寫(xiě)按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數據中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

　　第6至7行“一、一般計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫(xiě)本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數。

　　因此，享受即征即退企業(yè)在填寫(xiě)增值稅納稅申報表主表的同時(shí)，還需要填寫(xiě)附表一第1至7行。

　　問(wèn)：營(yíng)改增企業(yè)提供咨詢(xún)服務(wù)的銷(xiāo)售額除了在增值稅納稅申報表附表一體現，是否需要在主表的第3欄“應稅勞務(wù)銷(xiāo)售額”中體現?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第32號)附件2《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明：

　　《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填寫(xiě)說(shuō)明

　　第1欄“(一)按適用稅率計稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷(xiāo)售額，包含：在財務(wù)上不作銷(xiāo)售但按稅法規定應繳納增值稅的視同銷(xiāo)售和價(jià)外費用的銷(xiāo)售額;外貿企業(yè)作價(jià)銷(xiāo)售進(jìn)料加工復出口貨物的銷(xiāo)售額;稅務(wù)、財政、審計部門(mén)檢查后按一般計稅方法計算調整的銷(xiāo)售額。

　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額。

　　第3欄“應稅勞務(wù)銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。

　　因此，營(yíng)改增的企業(yè)提供應稅服務(wù)的銷(xiāo)售額應該填寫(xiě)在主表的第1欄“(一)按適用稅率計稅銷(xiāo)售額”中，不應將應稅服務(wù)的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第3欄“應稅勞務(wù)銷(xiāo)售額”中。

　　問(wèn)：生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差如何填報報表?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第32號)附件2《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明

　　《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細)填寫(xiě)說(shuō)明

　　第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉出的進(jìn)項稅額。

　　《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填寫(xiě)說(shuō)明

　　第14欄“進(jìn)項稅額轉出”：填寫(xiě)納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規定本期應轉出的進(jìn)項稅額。

　　因此，生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差需要做進(jìn)項稅額轉出處理，通過(guò)附表二第18欄和主表的第14欄來(lái)體現。

【填寫(xiě)增值稅納稅申報表常見(jiàn)問(wèn)題解答】相關(guān)文章：

新增值稅納稅申報表怎么填寫(xiě)201708-21

2017增值稅申報表常見(jiàn)問(wèn)題解答07-31

增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）填表須知08-23

增值稅納稅申報表解析2017「一般納稅人」10-14

2017小規模納稅申報表如何填寫(xiě)（優(yōu)惠政策及征收率）10-09

會(huì )計常見(jiàn)納稅問(wèn)題解答08-09

會(huì )計記賬憑證填寫(xiě)的常見(jiàn)問(wèn)題解答09-13

增值稅納稅申報的誤區201708-16

增值稅納稅申報的九大誤區10-14

增值稅納稅申報九大誤區08-06