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上市公司財務(wù)內控執行中應注意的幾個(gè)問(wèn)題
引導語(yǔ)：做好財務(wù)管理工作是財務(wù)經(jīng)理人的職業(yè)目標，但真正能做好這項工作并不容易，財務(wù)部在企業(yè)的地位是由財務(wù)管理在企業(yè)管理中起到的作用決定的，只有財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心才說(shuō)明財務(wù)管理工作做的很出色。
1.在現金流管理內控機制上。
一要加強現金預算管理，重點(diǎn)組織制定和實(shí)施長(cháng)短期融資方案，優(yōu)化企業(yè)資本結構，開(kāi)展資產(chǎn)負債的比例控制和財務(wù)安全性、流動(dòng)性管理;
二要嚴格現金收支預算控制，及時(shí)組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，重點(diǎn)監測經(jīng)營(yíng)性現金流與到期債務(wù)等情況，調節資金收付平衡，嚴格控制支付風(fēng)險;
三要規范貨幣資金管理，制定資金管控方案，實(shí)施重大資金籌集、使用、款項的催收和監控工作，推行資金集中管理。貨幣資金的使用、調度，應按內部財務(wù)管理制度的規定，依據有效合同、合法憑證辦理相關(guān)手續。
2.在采購與付款內控機制上。
一要建立供應商評價(jià)制度，成立包括采購、生產(chǎn)、質(zhì)檢、倉儲等部門(mén)組成的供應商評價(jià)小組，側重對所購商品性能、質(zhì)檢、價(jià)格、付款條件及供應商信譽(yù)的綜合評價(jià)。辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，要對采購合同約定的付款條件、采購數量和質(zhì)量驗收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)、完整、合法性進(jìn)行嚴格審核。
二要建立采購價(jià)格形成機制，成立包括企業(yè)管理層，采購、生產(chǎn)、財務(wù)、質(zhì)檢、法律等部門(mén)負責人組成的采購價(jià)格委員會(huì )。應實(shí)施大額定單集中采購或以招投標方式確定采購價(jià)格，并密切跟蹤市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)，完善價(jià)格調整機制，以提高采購效率，降低采購成本和費用。
三要建立存貨預警機制，加強存貨管理制度，采用經(jīng)濟批量等方法，科學(xué)確定存貨的最佳采購批量與資金占用，適時(shí)采購，有效控制儲存成本，實(shí)現“最優(yōu)儲備”內控目標。
3.在銷(xiāo)售與收款內控機制上。
一要建立銷(xiāo)售政策形成機制和銷(xiāo)售價(jià)格管理制度，根據區域市場(chǎng)的需求情況，制定相應的區域價(jià)格、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴格執行;在客戶(hù)選擇上，應充分了解客戶(hù)的信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)能力、財務(wù)狀況等有關(guān)情況，防范應收賬款的潛在風(fēng)險;在合同審批環(huán)節，應就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、收款方式、違約責任等具體事項進(jìn)行審查，根據預期收益、資金周轉、市場(chǎng)競爭等要求，適時(shí)調整價(jià)格策略。
二要建立應收賬款管理責任制，建立應收賬款賬齡分析和逾期催收制度，跟蹤客戶(hù)履約情況，定期評估客戶(hù)信用風(fēng)險，及時(shí)采取應對措施。
通過(guò)有效的激勵與警戒機制，將貨款回籠率與銷(xiāo)售人員的業(yè)務(wù)考核掛購，落實(shí)收款責任，有效規避壞賬損失風(fēng)險。
三要加強應收票據的管理，制定票據管理制度，明確票據管理的不相容崗位分離，規定票據的受理范圍和管理措施;加強票據合法性、真實(shí)性的查驗，完善票據到期向付款人提示付款或票據貼現等管理程序，有效防范票據風(fēng)險。
4.在重大合同的財務(wù)審核上。
一要參與重大合同制定的評審，著(zhù)重對合同中涉及資產(chǎn)價(jià)格、數量、收付款條件的形成等與財務(wù)、會(huì )計密切相關(guān)的內容進(jìn)行審核。重點(diǎn)審核四個(gè)方面：經(jīng)濟性、可行性、嚴密性、合法性。
二要強化重大合同執行的審查，嚴格按照合同條款審核執行結算業(yè)務(wù)，凡未按合同條款履約的、應簽而未簽訂合同的或未通過(guò)驗收的業(yè)務(wù)，財會(huì )部門(mén)應提出意見(jiàn)，拒絕付款。
5.要注重內控機制的動(dòng)態(tài)管理。企業(yè)應根據自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理需求和發(fā)展階段，建立相應的內控機制;同時(shí)要根據所處內外部環(huán)境的變化，及時(shí)修訂。
6.引入中介機構、專(zhuān)家等外部意見(jiàn)。如企業(yè)對外重大投資等會(huì )計政策的運用，都應征詢(xún)會(huì )計、評估等中介機構、專(zhuān)家的意見(jiàn)，再按照內控制度要求履行財務(wù)決策程序，落實(shí)決策和執行責任。
企業(yè)財務(wù)內控如何“為”與“不為”
企業(yè)內控制度建設不健全、不完善等已引起業(yè)界及監管部門(mén)的極大關(guān)注，而要完善我國企業(yè)內部控制，需要從完善內控制度體系與增強內控執行力等方面入手。
看看內部環(huán)境是否和諧
從內部環(huán)境看，我國大部分企業(yè)的法人治理結構尚未真正建立。
如董事會(huì )的人員構成不合理、下屬機構設置不完備、實(shí)際監督不到位、內部董事比例過(guò)大、外部獨立董事缺乏、董事會(huì )成員和經(jīng)理成員高度重疊等現象相當普遍。
對此，一方面，要杜絕高層管理人員交叉任職并加快現代企業(yè)產(chǎn)權制度改革，從產(chǎn)權制度上為內控制度的有效建立奠定堅實(shí)的基礎。另一方面，要不斷完善董事會(huì )制度，充分發(fā)揮董事會(huì )的核心作用，提高獨立董事的比例，堅決避免獨立董事“不獨立”和獨立董事“不懂事”的現象，從而構建一個(gè)權責明確、各司其職的和諧內部環(huán)境。
將風(fēng)險控制在可承受度之內
從風(fēng)險評估看，企業(yè)的風(fēng)險意識并沒(méi)有提到應有的高度。對此，政府、理論界以及實(shí)務(wù)工作者都需做出努力，以使每個(gè)企業(yè)都建立起一套風(fēng)險預警指標體系，合理確定風(fēng)險應對策略，從而使我國企業(yè)的風(fēng)險評估及信息披露走上規范化道路。
從控制活動(dòng)看，很多企業(yè)在內控制度的設計上存在許多控制“盲點(diǎn)”。如出納領(lǐng)取銀行對賬單、編制銀行余額調節表、員工臨時(shí)休假或出差時(shí)缺乏明確的工作交接制度等，導致企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現各種問(wèn)題。
企業(yè)應當通過(guò)內部管理制度匯編、員工手冊、組織結構圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗位描述、權限指引等適當方式，使企業(yè)員工了解和掌握內部機構設置及權責分配情況，明確職責分工，加強權責履行監督。通過(guò)建立完整的內控制度體系和清晰的業(yè)務(wù)流程，合理地對公司各個(gè)職能部門(mén)和人員進(jìn)行責任分工、控制和考核，將各業(yè)務(wù)環(huán)節的風(fēng)險控制在可承受度之內。
確保信息傳遞暢通無(wú)阻
從信息與溝通看，很多企業(yè)缺乏一個(gè)有效的信息反饋機制，其內控制度在實(shí)際中未得到遵循的情況不能有效反饋至領(lǐng)導層，違規行為得不到及時(shí)糾正，從而導致內控制度形同虛設。
對此，一方面，要確保自上而下的信息傳遞渠道通暢，使每一個(gè)員工都清楚地了解自己在控制系統中的地位和作用以及各自的信息傳遞對象、內容、方式和渠道，以便信息能按既定的路線(xiàn)和層次準確、有序傳遞。另一方面，要完善自下而上的信息反饋渠道，使員工們能在日常工作中將每天接觸到的一些關(guān)鍵性經(jīng)營(yíng)問(wèn)題等信息及時(shí)反饋給管理層，并確保各種例外情況得到及時(shí)報告和解決。
內外合力促執行
從內部監督看，不少企業(yè)內部審計監督機構不健全，獨立性不夠，尤其是對高級管理人員舞弊行為的監督常常無(wú)能為力。
對此，要順應內控外部化趨勢，整合內外部監督資源。一方面，要加強內部審計的作用，提高內部審計的地位，同時(shí)要把內部審計工作的主要職能從查錯防弊轉到對公司的管理做出分析、評價(jià)和提出管理建議上來(lái)。另一方面，也應借助政府和社會(huì )的外部審計力量，以實(shí)現對內控的雙重監督。
除了上述各種措施外，還可以通過(guò)弘揚傳統文化，增強企業(yè)內控執行力。佛教“五戒”值得借鑒。“五戒”和儒家倡導的“仁、義、禮、智、信”一脈相承，是做人的準則，是完善人格的基礎。值得一提的是：佛教將“不飲酒”列入戒條，有其深刻的現實(shí)意義。酒本無(wú)過(guò)，只是飲酒使人失智，會(huì )對“五戒”之其他“四戒”執行力造成影響。
對于財務(wù)工作的借鑒意義來(lái)說(shuō)，“五戒”就像一個(gè)完整的內控風(fēng)險防范體系。企業(yè)在制定內部控制體系時(shí)，應充分考慮執行力的健全完善。
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