稅務(wù)師《稅法（二）》知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊的計提方法

　　2015年稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2015年稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，精心為大家整理了稅務(wù)師《稅法(二)》相關(guān)知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助。

　　稅務(wù)師《稅法(二)》知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊的計提方法

　　知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊的計提方法

　　1.投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　2.企業(yè)應當根據固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

　　3.固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的折舊，準予扣除。

　　4.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。

　　5.新增：固定資產(chǎn)折舊的所得稅處理

　　(1)企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì )計折舊年限如果短于稅法規定的最低折舊年限，其按會(huì )計折舊年限計提的折舊高于按稅法規定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額;企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì )計折舊年限已期滿(mǎn)且會(huì )計折舊已提足，但稅法規定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續按規定扣除。

　　(2)企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì )計折舊年限如果長(cháng)于稅法規定的最低折舊年限，其折舊應按會(huì )計折舊年限計算扣除，稅法另有規定除外。

　　(3)企業(yè)按會(huì )計規定提取的固定資產(chǎn)減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎計算扣除。

　　(4)企業(yè)按稅法規定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。

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