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旅游業(yè)繳納什么稅
旅游業(yè)繳納什么稅你知道嗎?你對旅游業(yè)繳納什么稅了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于旅游業(yè)繳納什么稅的知識，歡迎閱讀。
一、旅游業(yè)應繳納哪些稅(費)
(一)營(yíng)業(yè)稅。根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細則和國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1994〕149號文規定，旅游業(yè)取得的收入屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征稅范圍，其適用稅率為5%，計稅依據規定如下：旅游業(yè)務(wù)以全部收費減去為旅游者支付給其他單位的食、宿和交通費用后的余額為營(yíng)業(yè)額;旅游企業(yè)組織旅客在境內外旅游，改由其他旅游企業(yè)接團的，以全旅游游費減去付給該團企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(二)城市維護建設稅和教育費附加。根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和國務(wù)院關(guān)于征收教育費附加的有關(guān)規定，旅游業(yè)在繳納營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，應一并繳納城市維護建設稅和教育費附加。城市維護建設稅、教育費附加的計稅依據為旅游業(yè)納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅稅額。城市維護建設稅稅率根據納稅人所在地區來(lái)確定，城市市區7%，縣城、建制鎮5%，其他非市區、縣城、建制鎮1%;教育費附加附加率為3%。
(三)企業(yè)所得稅。從事經(jīng)營(yíng)旅游業(yè)務(wù)的旅行社、旅游公司等旅游企業(yè)，應按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細則的規定繳納企業(yè)所得稅。但為了支持和鼓勵發(fā)展旅游業(yè)，國家對新辦的獨立核算的旅游企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位給予了一定期限的稅收優(yōu)惠政策，即自開(kāi)業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減征或免征所得稅一年(財稅字〔1994〕001號文)。
旅游企業(yè)所得稅的計稅依據為旅游業(yè)應納稅所得額。旅游業(yè)每一納稅年度的各項營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)外收入總額減除(經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準)準予扣除的各項費用、支出后的余額為應納稅所得額。
企業(yè)所得稅的稅率為33%，同時(shí)適用兩檔照顧性稅率，即對年應納稅所得額在3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收企業(yè)所得稅;年應納稅所得額在3萬(wàn)元以上、10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收企業(yè)所得稅。
二、怎樣計算旅游業(yè)應納的稅(費)
旅游業(yè)應納稅(費)的計算公式如下：
營(yíng)業(yè)稅稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率
城市維護建設稅稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率
教育費附加=營(yíng)業(yè)稅稅額×附加率
企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率
為便于旅游業(yè)納稅人熟練掌握計算方法，自行計算應納稅(費)，現舉例計
算如下。
例：某旅游公司組織30人旅游團從武漢到珠海、 深圳等地10日旅游，按包吃、包住并負責交通、門(mén)票等費用，每人收取旅游費3000元。旅游結束，進(jìn)行結算，替旅游者每人支付的房費為400元、餐費為500元、交通費為800元、門(mén)票費等費用400元。試計算該公司組織這次旅游應納的稅(費)。
(該公司目前仍在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠照顧的期限內)
解：(1)應納營(yíng)業(yè)稅
�、龠m用稅率：服務(wù)業(yè)5%;
�、谟嫸悹I(yíng)業(yè)額=3000×30-(400+500+800+400)×30=27，000(元)
�、蹜{營(yíng)業(yè)稅稅額=27，000×5%=1350(元)
(2)應納城建稅稅額=1350×7%=94.5(元)
(3)應納教育費附加=1350×3%=40.5(元)
(4)該公司組織這次旅游共應納稅費為：1350元+94.5元+40.5元=1485元
三、旅游業(yè)如何申報、繳納應納的稅(費)
(一)申報和納稅地點(diǎn)。根據稅法和相關(guān)法規規定，旅游業(yè)的納稅人提供應稅勞務(wù)，應當向應稅勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納營(yíng)業(yè)稅;企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;城建稅、教育費附加申報繳納地點(diǎn)隨營(yíng)業(yè)稅申報納稅地點(diǎn)而定。
(二)納稅(費)期限。
1.稅法規定，營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。
納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起十日內申報納稅;以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。
2.城建稅和教育費附加的繳納期限比照營(yíng)業(yè)稅。
3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細則規定，企業(yè)所得稅按年計算、分月或者分季預繳。月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個(gè)月內匯算清繳，多退少補。旅游業(yè)納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè);或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應當以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。納稅人清算時(shí)，應當以清算期間作為一個(gè)納稅年度。
(三)納稅程序
1.旅游業(yè)納稅人應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規定，到所在地的地方稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。
2.納稅人應根據以上介紹的計算方法，按季計算出應(預)繳企業(yè)所得稅，按月(次)計算出應繳的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。
3.納稅人應在月份或季度終了后15日內，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送預繳所得稅申報表和會(huì )計報表，年度(或實(shí)際經(jīng)營(yíng)期)終了后45日內，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送所得稅申報表和會(huì )計決算報表，并按規定預繳、清繳稅款;在納稅期滿(mǎn)之日起十日內報財務(wù)會(huì )計報表及有關(guān)資料，向主管的地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。
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